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1、初级审计师-审计相关基础知识考试专项模拟卷修订版-带答案说明评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计
2、署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试
3、成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 下列关于审计证据的说法中，不正确的是？A. 审计证据是注册会计师为了得出审计结论而使用的所有信息
4、B. 审计证据可以证明或反驳某一认定的存在或发生C. 审计证据包括财务报表依据的会计记录和其他信息D. 审计证据只能来源于外部独立第三方试题解析：D。审计证据可以来自于内部或外部的来源，并不一定需要来自外部独立第三方。第2题： 下列关于审计证据的说法中，不正确的是？A. 审计证据是注册会计师为了得出审计结论而使用的所有信息B. 审计证据可以证明或反驳某一认定的存在或发生C. 审计证据包括财务报表依据的会计记录和其他信息D. 审计证据只能来源于外部独立第三方试题解析：D。审计证据可以来自于内部或外部的来源，并不一定需要来自外部独立第三方。第3题： 2. 在风险评估过程中，注册会计师应当了解被审计
5、单位的行业状况、监管环境等因素，以识别可能的重大错报风险。以下哪项不属于这些因素？A. 市场竞争程度B. 技术创新速度C. 法律法规变动频率D. 被审计单位管理层的性别比例试题解析：D。管理层性别比例与重大错报风险无关，因此不应作为评估的因素。第4题： 某公司是一家制造型企业，在进行内部审计时发现其成本核算存在较大问题。请从以下几个方面对该公司成本核算存在的问题进行综合分析，并提出相应的改进措施。原材料入库不及时，导致原材料成本无法准确计算；人工费用分配不合理，影响产品成本准确性；生产过程中产生的废品没有合理处理，导致成本数据失真。试题解析：对于原材料入库不及时的问题，首先需要找出原因，可能是
6、采购流程存在问题，或者与供应商沟通不够顺畅等。解决方案可以是优化采购流程，提高采购效率，或者加强与供应商的沟通，确保原材料能够及时入库。同时，可以通过实施严格的物料控制程序，保证原材料的及时记录和跟踪。对于人工费用分配不合理的问题，可能是因为公司的工资结构设计有问题，或者是工人的工作效率低下等原因。解决方案可以是重新设计工资结构，使之更加公平合理；也可以通过提高工人技能水平，提升工作效率。对于生产过程中产生的废品没有合理处理的问题，需要先找出产生废品的原因，比如生产过程中的质量控制不到位，或者是设备老化等问题。解决方案可以是加强质量控制，减少废品产生；对于已经产生的废品，应该按照相关规定进行处
7、理，避免对成本数据造成影响。以上问题的解决都需要公司领导层的支持和各部门的配合，只有大家共同努力，才能真正改善公司的成本核算情况。第5题： 2. 以下哪项是审计证据的三个主要来源之一？A. 财务报表B. 审计计划C. 内部控制D. 管理层声明试题解析：D. 管理层声明。管理层声明是审计证据的三个主要来源之一，其他两个来源分别是外部证据和内部证据。财务报表和审计计划不是审计证据的直接来源。内部控制可能作为内部证据的一部分被考虑，但本身并不直接构成审计证据。第6题： 简述审计证据的相关性和可靠性。试题解析：审计证据的相关性是指审计证据应当与审计目标和审计事项有关，即审计证据应当能证明或否定审计事项
8、的存在与否。例如，为了验证一项销售收入的真实性，审计人员应该取得与该项收入相关的发票、发货单等相关证据。审计证据的可靠性是指审计证据的质量特征，包括审计证据的真实性和准确性。真实性是指审计证据应当是真实的，而不是虚假的；准确性是指审计证据应当准确地反映客观事实，没有重大偏差。审计人员在收集审计证据时，应当优先选择那些既相关又可靠的审计证据，但如果无法同时满足这两个条件，则应当优先保证审计证据的可靠性。第7题： 以下哪项不是风险评估程序的主要目的？A. 识别和评估财务报表层次的重大错报风险B. 识别和评估认定层次的重大错报风险C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围D. 了解被审计单位的业务流
9、程和组织结构试题解析：C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围。虽然风险评估程序可以帮助注册会计师了解被审计单位的业务流程和组织结构，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，但确定进一步审计程序的性质、时间和范围是风险应对阶段的主要任务。因此，选项C不是风险评估程序的主要目的。第8题： 3. 关于实质性程序的时间安排的说法中错误的是（ ）。A. 对于控制风险较高的项目应在期中进行实质性程序B. 如果预计不存在错报，则可以在期中实施实质性程序C. 如果拟信赖的控制在期中发生变动，注册会计师应当考虑修改原计划的实质性程序的时间安排D. 在完成初步评价并确定了重大错报风险后才能合理地确定实
10、质性程序的时间安排试题解析：A. 对于控制风险较高的项目应在期中进行实质性程序。对于控制风险较高，不论何时都需要执行实质性程序，选项A说法错误。第9题： 在进行风险评估时，审计师需要考虑哪些因素？A. 财务报表的复杂性B. 审计客户的行业特点C. 审计客户的历史经营状况D. 以上都是试题解析：D。在进行风险评估时，审计师需要考虑多个因素，包括但不限于财务报表的复杂性、审计客户的行业特点、审计客户的历史经营状况等。第10题： 某公司的内部控制系统存在缺陷，主要表现在以下方面：对于重要交易的记录和处理没有适当的授权。会计系统不能准确地反映所有业务活动。财务报告的编制过程缺乏有效的控制。作为初级审计
11、师，请你根据这些情况，进行综合分析，并提出相应的改进措施。试题解析：该公司的内部控制存在问题，可能会影响到财务信息的准确性、完整性和有效性。针对上述问题，我建议采取以下改进措施：加强对重要交易的授权控制，确保每笔交易都有适当的审批和审核。完善会计系统，确保能够准确、完整地反映所有的业务活动。建立和完善财务报告的编制流程，加强对其控制，以保证财务报告的真实、公允。以上措施的实施需要公司高层的支持和全体员工的配合，只有这样才能有效地改善公司的内部控制环境，提高财务信息的质量。第11题： 2. 在进行风险评估时，以下哪种风险因素是不需要考虑的？A. 市场风险B. 信用风险C. 操作风险D. 政治风险
12、试题解析：D。在进行风险评估时，通常需要考虑市场风险、信用风险和操作风险等。政治风险虽然可能对企业的运营产生影响，但通常不在企业风险评估的范围内，因为它超出了企业的可控范围。所以选项D是不需要考虑的。第12题： 2. 下列哪种方法不属于实质性程序？A. 观察 B. 询问 C. 分析 D. 预测试题解析：D。实质性程序主要包括观察、询问、检查和分析等，而预测属于风险评估程序。第13题： 下列关于审计证据的说法中，不正确的是？A. 审计证据是注册会计师为了得出审计结论而使用的所有信息B. 审计证据可以证明或反驳某一认定的存在或发生C. 审计证据包括财务报表依据的会计记录和其他信息D. 审计证据只能
13、来源于外部独立第三方试题解析：D。审计证据可以来自于内部或外部的来源，并不一定需要来自外部独立第三方。第14题： 下列关于财务报表审计的说法中，错误的是？A. 财务报表审计的目的是对财务报表的真实性、完整性进行独立审计B. 财务报表审计通常由注册会计师执行C. 财务报表审计的结果直接影响企业的税收负担D. 财务报表审计有助于提高投资者对企业的信任度试题解析：C。财务报表审计的结果不会影响企业的税收负担，但会影响企业报表的可信度和投资者的决策。第15题： XYZ公司是一家制造型企业，其生产成本主要包括原材料、直接人工和制造费用三大部分。在对其2019年度财务报表进行审计时，审计人员发现以下问题：
14、（1）部分原材料采购发票未取得；（2）直接人工工时记录不准确；（3）制造费用分配比例不合理。请结合以上信息，分析可能存在的审计风险及应对策略。试题解析：上述问题可能存在的审计风险包括：(1) 原材料采购发票未取得可能导致原材料成本核算不准确，进而影响到产品的成本和利润的准确性；(2) 直接人工工时记录不准确可能导致产品成本计算不准确，从而影响公司的损益情况；(3) 制造费用分配比例不合理，可能导致产品成本计算不准确，进一步影响公司的损益情况。针对上述审计风险，审计人员应采取以下应对策略：(1) 对于原材料采购发票未取得的问题，可以向供应商函证以验证原材料的成本；(2) 对于直接人工工时记录不准
15、确的问题，可以通过检查工人的工作记录或询问工人来核实其准确性；(3) 对于制造费用分配比例不合理的问题，可以通过比较不同期间的分配比例或者与其他同行业公司的比例进行对比，以判断是否存在异常。第16题： 在进行审计的过程中，你发现了被审计单位存在一些不合规的行为。作为审计师，你需要向被审计单位提出改进意见。请列出你认为被审计单位应改进的具体事项，并解释为什么这些事项需要改进。试题解析：建立健全的内控体系：内控体系是企业运营的基础，缺乏有效的内控将可能导致企业的运营风险增加，可能会出现财务报表错误、资产损失等问题。因此，建议被审计单位建立健全的内控体系。加强会计核算管理：会计核算是否准确直接关系到财务报表的真实性，因此，建议被审计单位加强会计核算管
