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1、初级审计师-审计相关基础知识考试专项应用题集全国版-含详解评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署
2、对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成
3、绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 在进行审计时，审计师应遵守的原则有哪些？A. 公正原则B. 诚实信用原则C. 职业保密原则D. 以
4、上都是试题解析：D。在进行审计时，审计师应遵守公正原则、诚实信用原则以及职业保密原则。第2题： 以下哪一项是审计的基本目标？A. 确保财务报告的真实性和准确性B. 评估公司的内部控制系统C. 提供税务建议D. 提供法律建议试题解析：A. 确保财务报告的真实性和准确性是审计的基本目标。审计师通过检查和核实公司的财务记录和报表，确保其真实反映公司的财务状况和经营成果。第3题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，净利润为5000万元。审计师在审计过程中发现，该公司存在以下情况：（1）销售部门将部分已售商品的销售收入未入账；（2）采购部门将部分原材料的采购成本高估
5、；（3）财务部门将部分费用低估。假设这些情况对财务报表的影响程度相同，请计算并分析这些错报对财务报表的影响以及审计师应如何处理。试题解析：首先，我们需要了解这些错报对财务报表的具体影响。假设每种情况的错报金额为X，则：（1）销售收入未入账会导致营业收入减少X，净利润减少X*（1-税率）；（2）采购成本高估会导致营业成本增加X，净利润减少X*（1-税率）；（3）费用低估会导致管理费用等科目减少X，净利润增加X*（1-税率）。由于这三种情况对财务报表的影响程度相同，因此我们可以假设X相等。设X=Y，则有：（1）销售收入未入账导致营业收入减少Y，净利润减少Y*（1-税率）；（2）采购成本高估导致营业
6、成本增加Y，净利润减少Y*（1-税率）；（3）费用低估导致管理费用等科目减少Y，净利润增加Y*（1-税率）。综合以上三种情况，我们可以得出以下结论：营业收入减少Y，净利润减少Y*（1-税率）；营业成本增加Y，净利润减少Y*（1-税率）；管理费用等科目减少Y，净利润增加Y*（1-税率）。因此，总的来看，净利润的变化量为-Y*（1-税率）+ Y*（1-税率）=0，即这些错报对净利润没有影响。但是，这些错报对营业收入、营业成本和管理费用等科目有影响。审计师在处理这种情况时，应该将这些错报调整至正确的金额，并在审计报告中披露这些错报的存在及其对财务报表的影响。同时，审计师还需要对这些错报的原因进行进一
7、步调查，以防止类似问题的再次发生。第4题： 某公司正在进行年度财务报表审计，审计师发现该公司的存货管理存在以下问题：1) 存货记录不准确；2) 存货盘点过程混乱，无明确的盘点程序；3) 存货的内部控制制度未得到有效的执行。请你从审计的角度出发，对以上问题进行分析，并提出改善建议。试题解析：从审计角度看，上述问题可能导致存货的账面价值与实际价值产生重大偏差，影响到公司财务报表的真实性、准确性。对于第一个问题，应重新核对存货记录，保证其准确反映实际情况。对于第二个问题，应制定并执行科学合理的存货盘点程序，确保盘点结果的真实性和可靠性。对于第三个问题，应强化内部控制系统，严格执行存货管理制度，防止出
8、现人为错误或舞弊行为。第5题： 以下哪个选项是审计的基本职能？A. 控制B. 管理C. 监督D. 评估试题解析：C。审计的基本职能是监督。它的主要目的是通过对被审计单位的经济活动进行独立检查和评价，来确认其财务信息的真实性和准确性，以及内部控制的有效性。第6题： 某公司内部审计部门在进行采购流程审计时发现，该公司的采购决策过程没有形成正式的文件记录。请问这可能对该公司产生哪些影响？应该如何改进？试题解析：这个问题可能导致的影响包括：无法保证采购决策的公正性和透明度，可能引发贪污腐败的风险。由于缺乏正式的文件记录，可能会导致采购决策过程中出现错误或遗漏，影响采购效率和效果。在发生争议或诉讼时，缺
9、乏正式文件记录可能使公司处于不利地位。针对这种情况，建议该公司采取以下改进措施：建立正式的采购决策文件记录制度，确保所有采购决策都有据可查。对参与采购决策的关键人员进行培训，提高他们对合规性的认识和重视程度。定期对采购决策过程进行内部审计，及时发现问题并提出改进建议。第7题： 以下哪一项是内部审计师的责任？A. 为公司提供会计服务。B. 保护公司的财产安全。C. 审计公司的财务报告。D. 管理公司的日常运营。试题解析： C. 审计公司的财务报告。内部审计师的主要职责是对公司财务报告的准确性进行独立审查和评估。第8题： 某企业2019年财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3500万元
10、，净利润为800万元。审计师在审计过程中发现，该企业存在以下情况：（1）将部分非营业收入计入营业收入；（2）将部分非营业成本计入营业成本；（3）存在未入账的关联方交易。请分析上述情况对财务报表的影响，并计算调整后的营业收入、营业成本和净利润。试题解析：首先，我们需要了解非营业收入和营业成本的概念。非营业收入是指与企业正常经营活动无直接关系的收入，如投资收益、捐赠等；非营业成本是指与企业正常经营活动无直接关系的成本，如资产处置损失、罚款等。将部分非营业收入计入营业收入：这将导致营业收入高估，因为这部分收入并非来源于企业的正常经营活动。假设高估的金额为x，则调整后的营业收入为(5000-x)万元。
11、将部分非营业成本计入营业成本：这将导致营业成本高估，因为这部分成本并非来源于企业的正常经营活动。假设高估的金额为y，则调整后的营业成本为(3500-y)万元。存在未入账的关联方交易：如果关联方交易涉及的收入或成本被漏记，那么将会影响营业收入和营业成本的准确性。假设漏记的关联方交易涉及金额分别为a和b，则调整后的营业收入为(5000+a)万元，调整后的营业成本为(3500+b)万元。综合以上因素，我们可以得到调整后的营业收入、营业成本和净利润的计算公式如下：调整后的营业收入 = (5000-x+a)万元调整后的营业成本 = (3500-y+b)万元调整后的净利润 = 调整后的营业收入 - 调整后
12、的营业成本 - 其他费用（如利息支出、所得税等）需要注意的是，本题中并未给出具体的数值，因此我们无法得出确切的调整结果。在实际审计过程中，审计师需要根据具体情况计算出具体的调整金额，并根据调整后的数据重新评估企业的财务状况和经营成果。第9题： 下列哪种情况不属于审计证据的质量特性？A. 相关性B. 可靠性C. 完整性D. 充分性试题解析：C。审计证据的质量特性包括相关性、可靠性、充分性和可比性。完整性不属于审计证据的质量特性。第10题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，净利润为4000万元。审计师在审计过程中发现，该公司存在以下情况：（1）销售费用中包含
13、一笔金额为500万元的佣金支出，该笔支出与当年的一笔大额销售合同有关；（2）管理费用中包含一笔金额为200万元的诉讼赔偿款，原因是公司在以前年度的一项投资项目中存在违规行为；（3）财务费用中包含一笔金额为300万元的借款利息支出，该笔借款用于支付公司的日常运营费用。请问，针对上述情况，审计师应如何调整A公司的财务报表？试题解析：首先，我们需要对每个情况进行具体分析：销售费用中的佣金支出：由于这笔支出与当年的大额销售合同有关，因此可以将其视为正常的业务支出，无需进行调整。管理费用中的诉讼赔偿款：虽然这笔款项是由于公司在以前年度的投资项目中存在违规行为而导致的，但根据会计准则，它属于非正常经营活动
14、的损失，应在利润表中单独列示。因此，审计师应将这笔款项从管理费用中调整出来，作为营业外支出处理。财务费用中的借款利息支出：由于这笔借款是用于支付公司的日常运营费用，因此它属于正常的经营活动支出。但是，如果这笔借款的利率高于市场利率，审计师需要对其合理性进行评估，并可能需要对财务费用进行调整。综上所述，审计师应对A公司的财务报表进行如下调整：在利润表中，将诉讼赔偿款从管理费用中调整到营业外支出；如果借款利率高于市场利率，对财务费用进行调整。经过以上调整后，A公司的财务报表将更加真实、准确地反映其经营状况。第11题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，利润总额
15、为7500万元。经过审计，发现以下问题：（1）该企业将一笔2000万元的关联方交易未纳入合并报表范围；（2）有一笔1000万元的预收款项在当年实际并未实现收入；（3）有一笔500万元的存货跌价准备计提不足；（4）有一笔2000万元的固定资产折旧计提不足。要求：请计算调整后的营业收入、营业成本和利润总额，并分析可能的影响。试题解析：调整后的营业收入=5亿+2000万-1000万=5.1亿（元）调整后的营业成本=3.5亿+500万+2000万=3.75亿（元）调整后的利润总额=7500万-2000万+500万+2000万=6000万（元）解析：（1）关联方交易未纳入合并报表范围，需要将其加入营业收入，同时增加营业成本。（2）预收款项在当年实际并未实现收入，需要从营业收入中扣除。（3）存货跌价准备计提不足，需要补提，增加营业成本。（4）固定资产折旧计提不足，需要补提，减少利润总额。
