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1、初级审计师-审计相关基础知识考试综合冲刺试卷实战版-带答案解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审
2、计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考
3、试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 下列关于审计证据的说法中，正确的是？A. 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论而使用的信息B
4、. 审计证据应当具有充分性和适当性C. 审计证据只能来源于外部独立第三方D. 审计证据可以包括实物证据、口头证据和电子证据试题解析：正确答案：B解析：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论而使用的信息，选项A错误；审计证据应当具有充分性和适当性，选项B正确；审计证据可以来源于内部或外部，可以是独立的或非独立的，选项C错误；审计证据可以包括实物证据、书面证据、口头证据和电子证据，选项D错误。第2题： 下列关于审计证据的说法中，正确的是？A. 审计证据是指注册会计师在执行审计过程中所获取的用以证实或排除重大事项的信息B. 审计证据应当具有充分性和适当性C. 审计证据可以由注册会计师自行编制D. 审
5、计证据只包括实物证据试题解析：答案：B解析：本题考查审计证据的概念。选项A错误，审计证据是注册会计师在执行审计过程中所获取的用以证实或排除重大事项的信息；选项C错误，审计证据不能由注册会计师自行编制；选项D错误，审计证据包括实物证据、书面证据、口头证据、环境证据等。故本题选B。第3题： 某公司为扩大市场份额，计划进行一项大型投资项目，预计总投资额为5亿元人民币。该公司的财务部门对该投资项目的经济效益进行了预测，并编制了详细的项目可行性研究报告。请问作为审计师，在审查该项目可行性研究报告时，应重点关注哪些方面？如何运用相关审计技术方法进行审查？试题解析：首先，作为审计师，应该关注以下几个方面：投
6、资项目的经济性和必要性：需要对项目的市场前景、竞争对手状况、市场需求等进行详细分析，判断项目的实施是否能够带来预期的收益。项目的财务预测：包括收入预测、成本预测、利润预测等，审计师需要通过核实预测数据的真实性、准确性，以及预测模型的合理性，来评估项目的财务可行性。风险因素：需要对可能影响项目实施的各种风险因素进行全面分析，如政策风险、市场风险、技术风险等。项目实施的可行性和可操作性：需要对项目的实施方案、进度计划、资源配置等方面进行评估，看是否具备实际执行的能力和条件。在审查过程中，可以运用以下审计技术方法：分析性复核：通过对过去类似项目的对比分析，来评估新项目的合理性。实地考察：通过到现场实
7、地查看，了解实际情况，验证报告中的信息。访谈：与相关人员进行交谈，获取更深入的信息。专家咨询：对于一些复杂的技术问题，可以通过咨询行业专家或第三方机构，得到更专业的意见。第4题： 3. 下列有关实质性程序的说法中，正确的是？A. 实质性程序通常不涉及对财务报表项目的计算B. 实质性程序通常不涉及对财务报表项目的重新计算C. 实质性程序通常不涉及对财务报表项目的重新执行D. 实质性程序通常不涉及对财务报表项目的分析程序试题解析：C。实质性程序通常包括对财务报表项目的重新计算、重新执行和分析程序，但不一定涉及计算。第5题： 某公司是一家大型制造业企业，主要从事机械设备的研发、生产和销售。在对该公司
8、进行年度财务报表审计时，审计人员发现以下问题：该公司的销售收入在最近三年中持续增长，但其应收账款余额也相应增加，且增长速度超过了销售收入的增长速度。在对存货进行监盘时，审计人员发现部分原材料和产成品存在损坏情况，但在存货明细账上并未记录这部分损失。针对以上问题，请分析可能存在的风险，并提出相应的审计应对措施。试题解析：可能存在以下风险：销售收入确认方面可能存在舞弊风险。由于应收账款增长速度超过了销售收入的增长速度，可能是该公司为了追求利润，提前确认了销售收入，但并未真正收到款项。存货管理方面可能存在内部控制缺陷。对于损坏的原材料和产成品未及时在存货明细账上反映，可能导致存货的计价不准确，影响资
9、产的真实性和完整性。对应的审计应对措施：对于销售收入确认的风险，可以通过函证应收账款来验证其真实性，同时关注大额或异常的交易，以确定是否存在问题。对于存货管理的问题，可以要求被审计单位解释并修正相关的会计记录，同时加强对于存货盘点程序的控制，确保所有的存货都被正确地记录。第6题： 审计证据的质量特征不包括以下哪一项？A. 相关性B. 可靠性C. 充分性D. 及时性试题解析：D. 及时性。及时性并非审计证据的质量特征之一。审计证据应具备的相关性、可靠性以及充分性是审计人员在收集审计证据时需要考虑的主要因素。以上两道题目都是基于基本的审计概念进行设计的，目的是帮助考生熟悉并理解审计的基本要素和原则
10、。对于每一个问题，我都给出了详细的解释和解答，以帮助考生更好地理解和掌握这些概念。同时，我也遵循了中国的网络安全要求，没有在回答中涉及任何个人敏感信息。第7题： 以下哪项不是风险评估程序的主要目的？A. 识别和评估财务报表层次的重大错报风险B. 识别和评估认定层次的重大错报风险C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围D. 了解被审计单位的业务流程和相关内部控制试题解析：C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围。虽然风险评估程序可以帮助注册会计师了解被审计单位的业务流程和相关内部控制，以及识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，但它并不直接导致注册会计师确定进一步审计程序的性质、时间
11、和范围。这个任务是在风险评估之后进行的。因此，选项C不是风险评估程序的主要目的。第8题： 3. 对于存货的实质性程序，以下哪种方法最为有效？A. 监盘B. 观察C. 询问D. 分析试题解析：A。对于存货的实质性程序，监盘是最直接、最有效的方法。通过现场盘点，可以直观地了解存货的数量和状态，从而判断企业财务报表中的存货数据是否真实、完整。相比之下，观察、询问和分析等方法虽然也有一定效果，但都不如监盘来得直接和准确。第9题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，净利润为5000万元。审计师在审计过程中发现，该公司存在以下情况：（1）销售部门将部分已售商品的销售收
12、入未入账；（2）采购部门将部分原材料的采购成本高估；（3）财务部门将部分费用低估。假设这些情况对财务报表的影响程度相同，请计算并分析这些错报对财务报表的影响以及审计师应如何处理。试题解析：首先，我们需要了解这些错报对财务报表的具体影响。假设每种情况的错报金额为X，则：（1）销售收入未入账会导致营业收入减少X，净利润减少X*（1-税率）；（2）采购成本高估会导致营业成本增加X，净利润减少X*（1-税率）；（3）费用低估会导致管理费用等科目减少X，净利润增加X*（1-税率）。由于这三种情况对财务报表的影响程度相同，因此我们可以假设X相等。设X=Y，则有：（1）销售收入未入账导致营业收入减少Y，净利
13、润减少Y*（1-税率）；（2）采购成本高估导致营业成本增加Y，净利润减少Y*（1-税率）；（3）费用低估导致管理费用等科目减少Y，净利润增加Y*（1-税率）。由于这三种情况对财务报表的影响程度相同，因此我们可以将这些错报对财务报表的影响进行加总，得到总的净影响。设总的净影响为Z，则有：Z = Y*（1-税率） + Y*（1-税率） - Y*（1-税率） = 0因此，这些错报对财务报表的总净影响为零。这意味着，虽然这些错报会改变财务报表中的某些项目，但它们对财务报表的整体影响是相互抵消的。对于审计师来说，他们需要识别并纠正这些错报。具体来说，审计师需要：（1）检查销售部门的销售记录，确保所有已售
14、商品的销售收入都已入账；（2）检查采购部门的采购记录，确保所有原材料的采购成本都已正确入账；（3）检查财务部门的费用记录，确保所有费用都已正确入账。通过以上措施，审计师可以确保财务报表的真实性和完整性，从而提高财务报表的质量。第10题： 审计风险模型中的固有风险指的是什么？A. 审计过程中可能发生的错误或遗漏 B. 被审计单位内部控制可能存在的缺陷 C. 审计程序无法发现所有错报的风险 D. 财务报表存在重大错报的可能性试题解析：D。审计风险模型中的固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。第11题：
15、审计工作底稿的作用不包括？A. 有助于提高工作效率和保证审计质量 B. 可以作为形成审计报告的基础 C. 便于审计人员及时总结经验教训 D. 有利于防止和解决可能出现的争议试题解析：C。审计工作底稿的作用包括：有助于提高工作效率和保证审计质量；可以作为形成审计报告的基础；有利于防止和解决可能出现的争议等。但并不包括“便于审计人员及时总结经验教训”。第12题： 某公司进行内部审计时发现，在过去的财务年度中，公司的应收账款周转率出现了显著下降。请从多个角度对该现象进行分析，并提出可能的改善措施。试题解析：原因分析：客户信用管理不善：如果公司放宽了客户信用政策或者没有及时追讨逾期账款，可能导致应收账款增加。销售策略调整：如果公司为了扩大销售规模而采取了更加宽松的付款条件，也可能导致应收账款增加。行业竞争加剧：在行业竞争激烈的情况下，公司可能会被迫接受更长的付款期限
