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1、初级审计师-审计相关基础知识考试拓展水平测试题修正版-含答案说明评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同
2、审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级
3、考试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 假设某公司正在接受财务报表审计，审计人员在检查应收账款时发现有一笔10万元的款项，该款项账龄
4、已超过2年，并且对方公司已经破产清算。审计人员应该如何处理这个问题？试题解析：审计人员应对此类情况进行详细调查，并评估可能的影响。首先，需要核实这笔款项是否真实存在，是否存在虚假记录的情况。其次，需要了解该公司对该笔应收账款的处理情况，是否计提了坏账准备，计提的比例是否恰当。最后，如果确实无法收回该笔款项，需要考虑其对公司的财务状况和经营成果的影响，并在审计报告中进行披露。第2题： 请简述审计证据的含义，并列举出审计证据的主要来源。试题解析：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务数据和其他有关信息。审计证据是支持审计结论的基础，直接影响到审计的质量和效果
5、。审计证据的主要来源有：客户提供的会计记录和相关资料；注册会计师实施的审计程序；从第三方获取的证明材料；注册会计师的专业判断。需要注意的是，审计证据的数量并不一定等于质量，注册会计师需要运用专业判断，考虑审计证据的相关性和可靠性，才能得出恰当的审计结论。第3题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，毛利率为40%。然而，审计师发现该公司存在以下异常情况：2019年新增客户B，向B销售产品1000万元，毛利率为70%；2019年减少客户C，原向C销售产品500万元，毛利率为20%。请问，针对上述情况，你认为可能存在哪些问题？并简要说明理由。试题解析：可
6、能存在以下问题：虚构收入：新增的B客户可能不存在，或者交易金额被夸大。因为正常情况下，一个客户的毛利率过高（70%）不太合理，可能存在虚构收入的情况。转移收入：减少的客户C可能被用来转移收入。因为正常情况下，一个客户的毛利率过低（20%）不太合理，可能存在将高毛利业务转为低毛利业务以降低整体毛利率的情况。关联方关系：需要关注B客户与A公司是否存在关联方关系，如存在，可能存在利益输送或操纵利润的情况。行业比较：需要关注同行业其他公司的毛利率水平，如果A公司的毛利率远高于同行业平均水平，可能存在操纵利润的情况。第4题： 4. 下列关于审计证据的说法中，正确的是？A. 外部证据比内部证据更可靠 B.
7、 口头证据比书面证据更可靠 C. 直接证据比间接证据更可靠 D. 实物证据比环境证据更可靠试题解析：C. 直接证据比间接证据更可靠。直接证据能够直接证明事项的存在或不存在，而间接证据需要与其他证据相结合才能证明事项。第5题： 一家企业正在进行年度财务报表审计工作，请问审计师应该遵循哪些基本程序？试题解析：在进行年度财务报表审计工作时，审计师应遵循以下基本程序：初步了解被审计单位及其环境：包括了解被审计单位的基本情况、行业状况、经营情况等；计划审计工作：根据初步了解的情况制定审计方案和具体的工作计划；实施风险评估程序：识别和评估由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的风险；审计测试：针对已识别的
8、风险，选择适当的审计程序进行实质性测试，以获取充分、适当的审计证据；编制审计工作底稿：将审计过程中收集到的相关信息和结果记录下来，形成审计工作底稿；发表审计意见：根据审计结果，对被审计单位的财务报表发表审计意见。以上程序是审计师在进行年度财务报表审计工作时必须遵循的基本步骤，目的是确保审计工作的质量和公正性。第6题： 某公司正在进行一项重大投资决策，需要对其潜在的投资项目进行审计评估。作为一名初级审计师，请从以下几个方面分析该投资项目的风险：市场风险：该项目是否受到市场供需状况的影响？是否存在竞争对手？市场竞争程度如何？财务风险：公司的财务状况是否稳定？是否有足够的现金流来支持该项目的实施？法
9、律风险：该项目是否符合当地的法律法规？是否存在法律纠纷的可能性？请分别对以上三个方面进行详细的分析，并给出你的建议。试题解析：市场风险：首先，我们需要对该项投资项目所处的市场需求进行详细的调查和研究，了解其在当前市场的地位以及未来的发展潜力。其次，要充分考虑竞争对手的存在及其竞争能力，分析市场竞争程度，以确定公司在市场中的竞争优势。财务风险：我们应关注公司的财务状况，包括但不限于资产负债情况、现金流量状况等。如果公司的财务状况不稳定，可能会对项目的顺利实施产生影响。因此，建议公司在决定投资前进行全面的财务评估，确保有足够的现金流来支持该项目。法律风险：我们需要检查该项目是否符合当地的法律法规，
10、避免因违反法规而带来的罚款或其他法律纠纷。同时，我们也需要提前做好相关的法律准备，以便在发生法律问题时能够及时应对。综上所述，作为初级审计师，在对投资项目进行审计评估时，我们需要从多个角度全面考虑，既要关注项目的收益，也要注意可能存在的风险，从而为公司的决策提供科学、合理的依据。第7题： 某公司计划购买一套价值100万元的新设备用于扩大生产，预计该设备使用5年，每年可带来销售收入25万元，维护费用为5万元。该公司目前有闲置资金80万元可用于投资。假设折现率为10%，请问是否应该购买该设备？试题解析：首先，我们需要计算该项目的净现值（NPV）。NPV=(CI-CO)t/(1+r)t，其中CI表示
11、现金流入，CO表示现金流出，r表示折现率，t表示时间。此处，每年的现金流入为25万元，每年的现金流出为5万元，因此每年的净现金流量为20万元。由于设备使用5年，所以有5个年度的净现金流量。同时，初始投资为100万元。将这些数据代入公式，得到NPV=-16.97万元。由于NPV为负数，说明该项目的回报率低于折现率，从财务角度看不建议进行这项投资。第8题： 以下哪种方法可以用于检查实物资产是否存在？A. 审阅财务报表B. 实地观察C. 审阅交易记录D. 询问管理人员试题解析：B. 实地观察。实地观察可以直接查看实物资产是否真实存在，是审计中最直接有效的检查方法。第9题： 下列关于财务报表审计的说法
12、中，正确的是？A. 财务报表审计的目的是对财务报表的真实性、完整性进行鉴定。B. 财务报表审计的目的是对财务报表的合规性、效益性进行鉴定。C. 财务报表审计的目的是对财务报表的公允性、可靠性进行鉴定。D. 财务报表审计的目的是对财务报表的风险性、安全性进行鉴定。试题解析：C. 财务报表审计的目的是对财务报表的公允性、可靠性进行鉴定。解析：财务报表审计是对企业财务报表进行独立审计的过程，目的是对财务报表的编制是否符合会计准则和相关法规，以及是否公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量情况发表审计意见。因此，选项C是正确的。其他选项描述的是内部控制审计的目的。第10题： 3. 在了解被审计单
13、位的内部控制时，注册会计师通常采用哪种方法？A. 询问、观察和检查B. 重新执行C. 分析程序D. 比较不同来源的信息试题解析：A。在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师通常采用询问、观察和检查的方法，以了解被审计单位内部控制的设计和运行状况。选项B属于实质性程序的方法，选项C属于风险评估程序和分析程序的方法，选项D属于风险评估程序的方法。第11题： 某公司年度财务报表中显示应收账款金额为100万元，但是经过审计人员检查发现有20万元的坏账没有计提，请问这可能对公司的财务状况产生什么影响？在审计过程中应如何处理这种情况？试题解析：首先，未计提的20万元坏账将导致公司的资产被高估，利润被虚增，
14、从而可能误导投资者和债权人对公司真实财务状况的判断。其次，如果该公司的财务管理存在问题，可能导致更多的坏账风险。在审计过程中，审计人员应对这部分坏账进行追溯调整，并核实公司是否按照会计准则的规定计提了相应的坏账准备；同时，需要关注公司的内控制度是否健全有效，是否存在其他的风险点。第12题： 某公司是一家大型的上市公司，其主营业务为电子产品的生产和销售。2019年，该公司的净利润较上年增长了50%，但经营活动产生的现金流量净额却较上年减少了30%。该公司对此解释为由于市场竞争激烈，为了扩大市场份额，增加了对供应商的预付款项，同时降低了应收账款的回收速度。请问：作为审计师，你如何看待这种情况？这是
15、否会对公司的财务状况产生影响？如何评价这种经营策略？试题解析：首先，我们需要明确的是，经营活动产生的现金流量净额是反映企业经营活动的现金流入与流出情况的重要指标。它能够真实地反映出企业的实际运营情况和盈利能力。在本案例中，虽然该公司的净利润有所增加，但由于其经营活动产生的现金流量净额却在减少，这说明其盈利质量并不高，可能存在一定的风险。例如，如果供应商无法按时交货或产品质量出现问题，那么预付的款项可能无法收回；另外，如果客户信用等级下降或者市场环境发生变化，那么降低应收账款的回收速度可能会导致坏账损失。其次，从经营策略的角度看，为了扩大市场份额而采取的上述措施可能会带来短期的利润增长，但从长期来看，如果不注重现金流管理，可能会对企业的发展造成不利影响。因此，作为审计师，我会建议公司在追求业绩增长的同时，也要关注现金流的管理和控制，以确保公司的稳健发展。总的来说，对于这种情况，审计师需要对公司进行深入的了解和分
