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1、初级审计师-审计相关基础知识考试拓展应用题集基础版-解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对
2、考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩
3、达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 下列关于审计证据的说法中，正确的是？A. 审计证据是指注册会计师在执行审计过程中所获取的用以证实或排
4、除重大事项的信息B. 审计证据应当具有充分性和适当性C. 审计证据可以由注册会计师自行编制D. 审计证据只能来源于外部独立第三方试题解析：正确答案：B解析：审计证据是指注册会计师在执行审计过程中所获取的用以证实或排除重大事项的信息，选项A错误；审计证据应当具有充分性和适当性，选项B正确；审计证据可以由注册会计师自行编制，也可以从其他来源获取，选项C错误；审计证据可以来源于内部，也可以来源于外部，选项D错误。第2题： 在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，注册会计师应（ ）。A. 继续执行其他审计程序，并出具无保留意见的审计报告 B. 对该缺陷进行详细说明并发表保留意见的审计报
5、告C. 出具否定意见的审计报告 D. 建议被审计单位改正该缺陷，并考虑是否需要修改审计计划试题解析：D。在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当建议被审计单位改正该缺陷，并考虑是否需要修改审计计划。第3题： 假设你是一名初级审计师，正在对一家大型制造业公司的财务报表进行年度审计。在审计过程中，你发现该公司存在以下问题：公司的存货管理系统存在漏洞，导致存货记录不准确。公司的部分固定资产没有按照规定计提折旧。公司的部分销售收入没有及时入账。请问以上三个问题分别可能对公司财务报表造成什么影响？作为审计师，你会如何处理这些问题？试题解析：存货管理系统存在漏洞可能导致公司存
6、货的价值被高估或低估，进而影响到资产总额和净利润等重要财务指标的准确性。处理方法：建议公司改进存货管理系统的运行，并重新核实存货数量和价值。固定资产未按规定计提折旧可能导致公司的费用被低估，从而使得净利润等财务指标虚增。处理方法：应追溯调整以前年度的财务报表，并补提折旧，同时确保以后年度能够正确计算并记录折旧费用。销售收入没有及时入账可能会导致公司的收入被低估，从而使得营业收入、净利润等财务指标虚减。处理方法：建议公司将未入账的销售收入尽快入账，并相应调整期初留存收益和其他相关的财务报表项目。总结来说，这些问题都可能影响到公司财务报表的准确性，作为审计师应当对这些问题进行深入调查，并提出相应的
7、改善措施和建议，以保证财务报表的真实性和完整性。第4题： 假设你是一名初级审计师，你的客户是一家大型跨国公司，该公司正在考虑将部分业务转移到海外以降低生产成本。然而，他们担心这可能会带来税务问题。作为审计师，请你评估这一决策可能带来的税务风险，并提出应对策略。试题解析：首先，需要了解客户的现有税务状况以及拟转移业务的具体情况。这些信息有助于确定可能的税务影响，包括但不限于收入税、增值税、关税等。其次，对于可能产生的税务风险进行量化分析，以便客户可以做出更明智的决策。例如，如果转移到某个国家可能导致更高的税率，那么这个决策可能是不利的。最后，针对上述分析结果，为客户制定相应的应对策略。比如，可以
8、选择税收优惠的国家或地区设立子公司；或者利用国际税收协定进行合理的税收规划等。总的来说，作为审计师，我们的目标是帮助客户理解并管理其税务风险，以便他们可以做出最有利于其业务发展的决策。同时，我们也需要确保所有的决策都符合相关的法律和监管要求。第5题： 假设你是一家公司的内部审计师，你需要对公司的财务报告进行审计。在审计过程中，你发现了一些异常情况。比如，一些应收账款无法得到合理的解释，一些存货账面价值与实际价值不符等。在这种情况下，你应该采取什么措施？试题解析：首先，我会对这些异常情况进行详细的记录，并且尽可能地找出导致这些问题的原因。然后，我会向公司管理层汇报我的发现，并提出相应的改进建议。
9、如果问题严重，我可能会建议公司聘请外部审计师进行更深入的调查。此外，我也会对公司现有的内部控制制度进行评估，看是否需要对其进行改进，以防止类似的问题再次发生。第6题： 3. 下列关于实质性程序的说法中，错误的是？A. 实质性程序通常包括细节测试和实质性分析程序B. 实质性程序的目的是发现财务报表中的重大错报C. 实质性程序应当在了解被审计单位及其环境的基础上进行D. 实质性程序的执行时间通常在期末或接近期末试题解析：答案：D解析：实质性程序的执行时间因企业的具体情况而异，可以在期末或接近期末进行，也可以在期中进行。其他选项都是实质性程序的基本特点和要求。第7题： 假设你在对一家上市公司进行年度
10、财务报表审计时，发现该公司的应收账款余额持续增加，且占总资产的比例越来越高。请问这种情况可能存在哪些风险？作为审计师，你应该如何处理？试题解析：首先，这种情况可能存在以下风险：应收账款回收困难，可能导致公司资产流动性降低，经营资金紧张；如果部分应收账款无法收回，可能会导致公司产生坏账损失，影响利润水平；可能表明公司在销售政策上存在问题，比如过于宽松的信用政策，可能会刺激销售额的增长，但同时也增加了应收账款的风险。其次，作为审计师，应该从以下几个方面进行处理：对于持续增加的应收账款，需要详细检查相关的销售合同、发货单据等支持文件，确认是否存在虚构销售的情况；对于长期未收回的应收账款，需要进一步了
11、解原因，是否存在债务人财务困难等情况，评估坏账准备计提是否充分；要求公司提供应收账款的账龄分析表，分析不同时间段应收账款的质量和回收情况；对公司的销售政策和和信用管理进行评价，看是否存在过大的风险；根据上述审计结果，决定是否在审计报告中发表保留意见或否定意见，以提醒其他使用者注意存在的风险。第8题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，利润总额为7500万元。经过审计，发现以下问题：（1）该企业将一笔2000万元的关联方交易未纳入合并报表范围；（2）有一笔1000万元的预收款项在当年实际并未实现收入；（3）有一笔500万元的存货跌价准备计提不足；（4）有一笔
12、2000万元的固定资产折旧计提不足。请计算调整后的营业收入、营业成本和利润总额。试题解析：首先，我们需要对每个问题进行具体分析并调整相关数据。关联方交易未纳入合并报表范围由于关联方交易未纳入合并报表范围，因此需要将该笔交易从营业收入中剔除，同时增加营业成本。调整后，营业收入变为4.8亿元（5亿-2000万），营业成本变为3.7亿元（3.5亿+2000万）。预收款项未实现收入由于该笔预收款项在当年实际并未实现收入，因此需要从营业收入中剔除。调整后，营业收入变为4.7亿元（4.8亿-1000万）。存货跌价准备计提不足由于存货跌价准备计提不足，因此需要补提存货跌价准备。假设应计提的存货跌价准备为X，
13、则（500万-X）/500万=3.5亿/3.7亿，解得X=200万。因此，需要补提200万元的存货跌价准备，并从营业成本中剔除。调整后，营业成本变为3.58亿元（3.7亿-200万）。固定资产折旧计提不足由于固定资产折旧计提不足，因此需要补提固定资产折旧。假设应计提的固定资产折旧为Y，则（2000万-Y）/2000万=3.5亿/3.7亿，解得Y=1429万。因此，需要补提1429万元的固定资产折旧，并从营业成本中剔除。调整后，营业成本变为3.4371亿元（3.58亿-1429万）。综上所述，调整后的营业收入为4.7亿元，营业成本为3.4371亿元，利润总额为4162.9万元（7500万-200
14、0万-1000万+200万+1429万）。第9题： 请简述内部审计与外部审计的主要区别和联系，并分别举例说明。试题解析：内部审计与外部审计都是对公司经济活动进行监督和评价的一种方式，但在审计主体、目的、对象、范围等方面存在较大差异。审计主体不同：内部审计是由企业内部的审计机构或人员执行的审计，而外部审计则是由独立于企业的第三方审计机构或人员执行的审计。审计目的不同：内部审计主要是为了帮助企业改善经营管理，提高经济效益；而外部审计则是为了向股东、债权人和社会公众提供关于企业经营状况和财务状况的真实、公允的信息。审计对象和范围不同：内部审计的对象主要是企业的内部控制和风险管理；而外部审计的对象主要
15、是企业的财务报表和其他相关资料，包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表等。内部审计和外部审计之间也存在一定的联系，例如：内部审计的结果可以为外部审计提供参考，帮助外部审计更加有效地完成任务。外部审计也可以通过审查企业的内部审计报告来了解企业的内部控制和风险管理情况，从而更好地评估企业的风险水平和管理能力。举例说明：内部审计：某公司内审部门对企业销售部的业务流程进行了审核，发现了一些不合规的操作，如销售人员私自更改销售合同条款等，这些操作可能会影响到公司的经营风险和经济效益。内审部门对此提出了一系列改进意见，并督促销售部进行整改。外部审计：某会计师事务所接受委托，对某上市公司2019年的财务报表进行审计。审计过程中，会计师发现该公司的存货账面价值与实际盘存金额不符，可能存在虚增存货的问题。审计人员通过对该公司内部审计报告的研究，发现了该公司内部控制中存在的问题，并据此对该公司的财务报表提出了保留意见。第10题： 4. 在审计过程中，如果发现被审计单位的财务报表存在重大错报，审计人员应当
