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1、初级审计师-审计相关基础知识考试提分水平测试试题修正版-含答案说明评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会
2、同审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中
3、级考试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 某企业2019年度财务报表审计过程中，发现存在重大错报风险，请问注册会计师应如何应对？试题
4、解析：面对重大错报风险，注册会计师应该采取以下措施：提高职业判断能力，通过合理的职业怀疑态度，对重大错报风险进行充分评估。根据评估结果，确定进一步审计程序的性质、时间和范围，以获取充分、适当的审计证据。加强与管理层的沟通，向其提出有关改进内部控制系统的建议，以降低未来发生重大错报的风险。在必要时，考虑寻求专家帮助，以便更准确地识别和评估重大错报风险。同时，要保持良好的工作记录，为以后可能出现的法律纠纷提供依据。第2题： 下列关于财务报表审计的说法中，正确的是？A. 财务报表审计的目的是对被审计单位的经营成果进行评价B. 财务报表审计的依据是企业的内部控制制度C. 财务报表审计的结果直接影响企业
5、的税收负担D. 财务报表审计的目标是对财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见试题解析：D。财务报表审计的主要目标是通过对财务报表进行独立审计，对财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见，帮助利益相关者了解企业的财务状况和经营成果，从而做出正确的经济决策。因此选项D是正确的。其他选项描述的是财务报表审计的部分作用，但不是其主要目标。第3题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，毛利率为40%。然而，审计师在审计过程中发现，该公司存在以下情况：销售部门将部分未实现销售的商品提前确认收入；采购部门将部分未付款的商品提前计入存货；财
6、务部门将部分已折旧固定资产的折旧年限延长。请问，针对上述情况，审计师应该如何调整A公司的财务报表？试题解析：审计师应根据实际情况对A公司的财务报表进行调整。具体调整如下：对于销售部门将部分未实现销售的商品提前确认收入的情况，审计师应调减营业收入，增加预收款项或合同负债。对于采购部门将部分未付款的商品提前计入存货的情况，审计师应调减存货，增加应付账款。对于财务部门将部分已折旧固定资产的折旧年限延长的情况，审计师应调减累计折旧，增加固定资产净值。经过调整后，A公司的财务报表将更加真实地反映其经营状况。第4题： 以下哪种情况不属于审计范围内的事项？A. 企业的财务报表是否真实、公允地反映了其财务状况
7、、经营成果和现金流量。B. 企业的会计政策是否符合国家的相关规定，并得到一贯运用。C. 企业是否存在违法乱纪行为。D. 企业的内部控制制度是否健全并有效运行。试题解析：C。审计主要是对企业的经济活动进行独立的检查和评价，以确认其财务报告的真实性、公允性和合法性。虽然审计过程中可能会发现企业的违法乱纪行为，但这并非审计的主要目标或职责。因此，选项C不属于审计范围内的事项。第5题： 审计师在对一家制造企业的存货进行审计时，发现其期末库存商品数量与实际盘点的数量存在较大差异。审计师进一步检查后发现，企业采用了移动加权平均法来计算存货成本，但是在实际操作中并未严格按照这种方法执行。请问：什么是移动加权
8、平均法？如何正确应用移动加权平均法来计算存货成本？在这种情况下，审计师应该如何处理？试题解析：移动加权平均法是一种计算存货成本的方法，它通过将每批购进存货的成本加入原有存货成本中，再除以所有存货数量来得到新的平均单位成本。正确应用移动加权平均法需要遵循以下步骤：记录每次购进存货的数量和单价；按照购货的时间顺序依次累加存货成本和数量，得到累计成本和累计数量；用累计成本除以累计数量，得到每一时刻的移动加权平均单价；根据每一时刻的实际销售量，乘以对应的移动加权平均单价，得出销售成本。在这种情况下，审计师首先要判断企业是否故意为之，还是由于工作疏忽或其他原因导致的问题。如果是前者，可能涉及到舞弊行为，
9、审计师需要考虑是否继续审计，并向管理层或监管机构报告；如果是后者，审计师应当帮助企业找出问题所在，提供改善建议，并要求企业在未来的经营中改正错误。同时，对于已经发生的误差，审计师应当出具调整建议，要求企业按照正确的计算方法重新计算存货成本，确保财务报表的准确性。第6题： 某企业2019年度财务报表显示，应收账款期初余额为800万元，期末余额为1000万元；预收款项期初余额为200万元，期末余额为300万元。要求计算以下指标：应收账款周转率；应收账款周转天数。试题解析：应收账款周转率=营业收入平均应收账款=(5000(800+1000)2)=1.25应收账款周转天数=365应收账款周转率=365
10、1.25=292（天）第7题： 4. 在审计过程中，如果发现被审计单位的财务报表存在重大错报，审计人员应当采取何种措施？A. 与被审计单位协商调整报表B. 出具保留意见的审计报告C. 出具否定意见的审计报告D. 出具无法表示意见的审计报告试题解析：C. 出具否定意见的审计报告。如果审计人员在审计过程中发现被审计单位的财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，审计人员应当出具否定意见的审计报告。这有助于保护投资者和其他利益相关者的利益。第8题： 假设你是一名初级审计师，你的客户是一家大型制造公司。在审查该公司的财务报表时，你发现其存货成本核算中存在一些问题。请从以下方面进行详细阐述：什么是存货
11、成本？它包括哪些部分？在存货成本核算中可能存在的主要问题有哪些？针对上述问题，作为审计师应如何进行处理？试题解析：存货成本是指企业在生产、购入或销售存货过程中所发生的各项支出。主要包括采购成本、加工成本和其他成本等。存货成本核算中的主要问题包括：（1）计价错误：如高估或低估原材料、在产品和产成品的成本；（2）记账不准确：如未及时记录入库或出库的存货数量，导致期末库存量计算错误；（3）分摊方法不合理：如生产费用分配标准选择不当，影响各期成本的真实性。针对上述问题，作为审计师可以采取以下措施：首先，要核实会计记录是否完整、准确，如有遗漏应及时补充；其次，检查企业的存货管理制度是否完善，并评估其执行
12、情况；再次，关注企业是否存在操纵存货成本的情况，如有异常波动要及时查明原因；最后，对存在的问题提出审计意见并建议企业改进，以确保存货成本的真实性和准确性。第9题： 审计证据的可靠性受哪些因素影响？A. 审计证据的来源B. 审计证据的性质C. 审计证据的数量D. 以上都是试题解析：D。审计证据的可靠性的大小受到审计证据的来源、性质和数量等因素的影响。第10题： 以下哪项不是审计报告的要素？A. 标题B. 收件人C. 管理层对财务报表的责任段D. 注册会计师对财务报表的意见段试题解析：A。审计报告的要素包括：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师
13、的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期。因此选项A不属于审计报告的要素。第11题： 2. 在风险评估过程中，以下哪个因素不属于外部风险？A. 市场风险B. 信用风险C. 操作风险D. 政治风险试题解析：C。操作风险属于内部风险，包括人员失误、系统故障等。其他三个选项（市场风险、信用风险和政治风险）都属于外部风险。第12题： 某公司的财务报表显示其营业收入连续两年下滑，但净利润却持续增长，请从审计的角度分析可能的原因。试题解析：成本控制：公司可能通过优化成本结构、降低运营成本等方式实现了净利润的增长。需要查看成本明细表，分析主要成本项是否有大幅度下降。非经常性损益：公司可能存在大
14、量的非经常性损益，如出售资产收益、政府补贴等，这些都可能导致净利润的增长。需要查看利润表中非经常性损益的具体情况。财务处理方法：公司可能调整了财务处理方法，例如折旧方法、存货计价方法等，这可能会导致净利润的增长。需要对比前后两年的会计政策是否有所变动。资产减值准备：公司可能减少了资产减值准备的计提，这也可能导致净利润的增长。需要查看资产减值准备的详细情况。在进行审计时，应对以上几个方面进行深入调查和分析，以确定公司净利润增长的真实原因。第13题： 审计报告的基本要素包括哪些？A. 审计意见、审计报告日期、被审计单位名称 B. 审计意见、审计依据、审计结果C. 审计意见、审计范围、审计报告日期
15、D. 审计依据、审计程序、审计结果试题解析： A. 审计意见、审计报告日期、被审计单位名称。审计报告是审计工作的最终成果，它由三部分组成：标题、正文和签章。标题应注明“审计报告”字样；正文包括引言段、范围段、意见段以及必要的说明段等四部分；签章由注册会计师签名并盖章，以明确其对审计报告负责。第14题： 审计报告中，以下哪项不属于审计意见的内容？A) 对财务报表是否公允反映的判断 B) 对被审计单位管理当局的责任说明 C) 对注册会计师的责任说明 D) 对审计方法和程序的描述试题解析：D) 对审计方法和程序的描述。对审计方法和程序的描述不属于审计意见的内容，它通常包含在审计报告的其他部分。第15题： 3. 下列有关实质性程序的说法中，正确的是？A. 实质性程序通常不涉及对财务
