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1、初级审计师-审计相关基础知识考试提分水平测试试题内部版-含答案说明评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会
2、同审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中
3、级考试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 下列关于财务报表审计的说法中，正确的是？A. 财务报表审计的目的是对被审计单位的经营成果进
4、行评价B. 财务报表审计的目的是对被审计单位内部控制系统进行评价C. 财务报表审计的目的是对被审计单位财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见D. 财务报表审计的目的是对被审计单位未来持续经营能力进行预测试题解析：C。财务报表审计的目的是对被审计单位财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见。选项 A 是管理咨询的目的；选项 B 是内部控制审计的目的；选项 D 是预测性财务信息审核的目的。第2题： 对于内部控制中的控制环境因素，以下哪一项不属于其组成部分？A. 治理结构B. 组织机构设置及其职责划分C. 人力资源政策与实务D. 对外部环境变化的适应能力试题解析：D。对外部
5、环境变化的适应能力属于企业的风险评估过程，不属于控制环境的内容。第3题： 2. 在风险评估过程中，注册会计师应当了解被审计单位的行业状况、监管环境等因素，以识别可能的重大错报风险。以下哪项不属于这些因素？A. 市场竞争程度B. 技术创新速度C. 法律法规变动频率D. 被审计单位管理层的性别比例试题解析：D。管理层性别比例与重大错报风险无关，因此不应作为评估的因素。第4题： 一家公司正在考虑采用新的会计政策来处理其存货成本。在这种情况下，审计师应如何评估这项新政策的影响？试题解析：当公司计划采用新的会计政策时，审计师首先需要了解并理解新政策的内容和适用条件。然后，审计师需要评估新政策是否符合公认
6、会计原则或其他相关的会计准则。接下来，审计师需要评估新政策对公司财务报表的影响。这包括但不限于比较使用新政策后的结果和以前的结果，以及分析新政策对公司的利润、资产和负债等的影响。审计师还需要评估新政策是否能够提供更准确和可靠的财务信息。例如，新政策是否能够更好地反映公司的经营状况和财务状况，或者是否能够改善公司的决策制定过程。最后，如果审计师认为新政策符合公认会计原则和其他相关的会计准则，并且能够提供更准确和可靠的财务信息，那么审计师应当支持公司的决定。否则，审计师应当建议公司继续使用旧的会计政策，或者寻求其他的解决方案。第5题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3
7、.5亿元，净利润为5000万元。审计师在审计过程中发现，该公司存在以下情况：（1）销售部门将部分已售商品的销售收入未入账；（2）采购部门将部分原材料的采购成本高估；（3）财务部门将部分费用低估。假设这些情况对财务报表的影响程度相同，请计算并分析这些错报对财务报表的影响以及审计师应如何处理。试题解析：首先，我们需要了解这些错报对财务报表的具体影响。假设每种情况的错报金额为X，则：（1）销售收入未入账会导致营业收入减少X，净利润减少X*（1-税率）；（2）采购成本高估会导致营业成本增加X，净利润减少X*（1-税率）；（3）费用低估会导致管理费用等科目减少X，净利润增加X*（1-税率）。由于这三种情
8、况对财务报表的影响程度相同，因此我们可以假设X相等。设X=Y，则有：（1）销售收入未入账导致营业收入减少Y，净利润减少Y*（1-税率）；（2）采购成本高估导致营业成本增加Y，净利润减少Y*（1-税率）；（3）费用低估导致管理费用等科目减少Y，净利润增加Y*（1-税率）。综合以上三种情况，我们可以得到以下等式：5亿 - Y + Y*（1-税率） = 3.5亿 + Y - Y*（1-税率） + Y*（1-税率）解这个等式，我们得到：Y = （5亿 - 3.5亿）/（2 - 2*税率）代入具体的税率，我们可以求出Y的值。例如，如果税率为25%，则Y = 8千万。所以，这些错报对财务报表的影响如下：（
9、1）销售收入未入账导致营业收入减少8千万，净利润减少2千万；（2）采购成本高估导致营业成本增加8千万，净利润减少2千万；（3）费用低估导致管理费用等科目减少8千万，净利润增加2千万。综上所述，这些错报对财务报表的影响是使营业收入减少了8千万，净利润减少了2千万。审计师在处理这种情况时，需要调整财务报表，以反映这些错报的影响。具体来说，审计师需要在财务报表中增加营业收入8千万，减少营业成本8千万，增加管理费用等科目8千万，减少净利润2千万。同时，审计师还需要对这些错报的原因进行进一步调查，以防止类似问题的再次发生。第6题： 某公司进行内部审计时，发现其财务报表中存在虚假陈述。请问：这种情况可能对
10、公司造成哪些影响？审计师应如何处理这种情况？试题解析：1. 财务报表中的虚假陈述可能会导致公司面临以下风险：法律风险：虚假陈述可能导致公司违反证券法规或其他法律，从而受到罚款或刑事处罚。商业信誉风险：一旦虚假陈述被揭露，公司的商业信誉将会受损，这可能会影响其业务发展和融资能力。投资者信心风险：投资者可能因此对公司的经营状况产生疑虑，导致股价下跌。在发现财务报表中的虚假陈述后，审计师应当按照审计准则的要求，采取以下措施：对虚假陈述的情况进行调查，了解其产生的原因和背景；将虚假陈述的相关信息报告给公司的高级管理层，并建议他们采取相应的补救措施；根据审计准则的规定，在审计报告中披露虚假陈述的情况及其
11、对财务报表的影响。第7题： 一家大型跨国公司正在进行年度财务报告审计，审计团队发现该公司在内部控制中存在一些问题。请问这些问题可能有哪些？这些潜在的问题会对公司的财务报告产生什么影响？针对这些问题，审计师应采取哪些应对措施？试题解析：可能存在的问题包括：（1）控制环境薄弱，员工对内部控制的理解不足；（2）风险评估机制不健全，未能有效识别并应对各种风险；（3）信息与沟通不畅，内部报告系统存在问题；（4）控制活动执行不力，缺乏有效的监督机制。这些潜在问题可能会导致公司财务报告的真实性、完整性、准确性受到影响，可能导致财务报表出现错误或舞弊行为，从而误导投资者和监管机构。审计师应采取以下应对措施：（
12、1）与管理层进行深入交流，了解内部控制的现状，并提出改进意见；（2）加强对重大风险领域的关注，实施更加严格的实质性测试程序；（3）增加审计证据的数量和质量，以验证财务报表的真实性和准确性；（4）及时向公司高层汇报审计结果，督促其完善内部控制制度。第8题： 某企业2019年度财务报表显示，存货期初余额为500万元，期末余额为600万元；营业成本为3000万元。要求计算以下指标：存货周转率；存货周转天数。试题解析：存货周转率=营业成本平均存货=3000(500+600)2=4.5存货周转天数=365存货周转率=3654.5=81（天）第9题： 以下哪项不是内部审计的主要职责？A. 审计公司财务报告
13、的准确性和完整性。B. 评估公司的风险管理程序。C. 监督公司业务活动以确保合规性。D. 提供与外部审计相关的支持。试题解析：D. 提供与外部审计相关的支持。这不是内部审计的主要职责，而是外部审计的主要职责之一。第10题： 3. 下列哪种情况下，注册会计师可以出具无保留意见的审计报告？A. 存在重大错报，但不影响报表使用者决策 B. 存在重大错报，且影响报表使用者决策 C. 存在重大错报，但无法判断是否影响报表使用者决策 D. 不存在重大错报试题解析：D. 不存在重大错报。只有当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时，才能出具无保留意见的审计报告。第
14、11题： 审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，其中哪个风险是审计人员可以通过自己的工作来降低的？A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 以上都是试题解析：C. 检查风险。检查风险是审计人员可以通过自己的工作来降低的风险，它是指审计人员未能发现被审计单位存在的错误或舞弊的可能性。审计人员可以通过实施充分且适当的审计程序来降低检查风险。第12题： 下列哪项不是审计的基本原则？A. 独立性B. 公正性C. 保密性D. 客观性试题解析：D. 客观性。审计的基本原则包括独立性、公正性和保密性，而客观性是审计人员的基本素质之一，不属于基本原则范畴。第13题： 在对一个制造业公司进行存货审计时
15、，你发现部分原材料的采购价格低于市场价格，这引起了你的注意。请你分析这种现象可能的原因，并说明作为审计师你应该如何进行进一步的调查。试题解析：这种现象可能的原因有：供应商可能提供了特别折扣或优惠，例如大量购买的折扣或提前付款的折扣。原材料可能存在质量问题，因此供应商低价出售。公司可能与供应商之间存在关联关系或者私下交易，导致价格异常。作为审计师，首先应当获取并检查相关的采购合同和单据，以确认是否存在特殊折扣或优惠条款。然后，可以对这些原材料进行抽样检验，以确定其质量是否存在问题。此外，还需要核实供应商的信息，看看公司与供应商之间是否存在关联关系或其他利益冲突。如果有任何可疑的情况，都应当向高级管理层和审计委员会报告，并考虑是否需要修改审计意见。第14题： 甲公司2019年度财务报表由A会计师事
