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1、初级审计师-审计相关基础知识考试必备诊断试卷修正版-含解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署
2、对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成
3、绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 甲公司2019年度财务报表由A会计师事务所进行审计，并出具了无保留意见的审计报告。2020年，由于
4、市场竞争加剧，甲公司的管理层对2019年的财务报表进行了重述，调增了净利润500万元。请问，A会计师事务所是否应当对甲公司2019年度财务报表重新审计？为什么？试题解析：是的，A会计师事务所应当对甲公司2019年度财务报表重新审计。原因如下：根据中国注册会计师审计准则第1502号在审计报告中发表非无保留意见的规定，如果已审计财务报表的主要账户或报表的整体发生重述，且原审计报告为非无保留意见，或者原审计报告为无保留意见但涉及特别风险，注册会计师应当考虑对财务报表重新审计。本题中，甲公司2019年度财务报表的原审计报告为无保留意见，不涉及特别风险，因此无需重新审计。但是，根据中国注册会计师审计准则
5、第1503号在审计报告中增加强调事项段和其他事项段的规定，如果已审计财务报表的主要账户或报表的整体发生重述，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注这一情况。综上所述，虽然A会计师事务所无需对甲公司2019年度财务报表重新审计，但仍需要在审计报告中增加强调事项段，以提醒财务报表使用者关注甲公司财务报表的重述情况。第2题： 4. 在进行实质性程序时，以下哪种方法可以用于测试会计估计的合理性？A. 重新计算法B. 重新执行法C. 分析比较法D. 观察检查法试题解析：C. 分析比较法。在进行实质性程序时，可以通过分析比较法对企业的会计估计进行合理性测试。通过对比企业过去的估计
6、结果与实际结果，以及同行业其他企业的估计结果，可以评估企业当前会计估计的合理性。第3题： 在实施审计程序时，注册会计师应当考虑的因素有哪些？A. 审计目标B. 审计风险C. 审计成本D. 审计时间试题解析：ABCD. 在实施审计程序时，注册会计师应当考虑审计目标、审计风险、审计成本和审计时间等因素，以确保审计程序的有效性和经济性。第4题： 以下哪一项是审计的基本职能？A. 提供决策依据B. 管理企业财务C. 维护经济秩序D. 监督经济活动试题解析：C. 维护经济秩序。审计的基本职能是对被审计单位的经济活动进行独立审查和评价，以确认其是否合法、合规、真实、有效，从而维护社会经济秩序。第5题： 以
7、下哪种情况不属于内部审计范围？A. 经营活动B. 财务活动C. 法律法规遵守情况D. 员工个人隐私试题解析：D. 员工个人隐私。内部审计是对组织内部的经营活动、财务活动和法律法规遵守情况进行独立评价，以帮助组织实现其目标的过程。员工个人隐私不属于内部审计范围。第6题： 某公司最近发现其财务报表存在严重的错误和不一致，决定进行内部审计。请你作为一个初级审计师，提出一个初步的审计计划，并解释你的每个步骤。试题解析：初步了解公司的财务状况：在开始审计之前，需要对公司的财务状况有一个全面的理解，包括公司的收入、支出、资产、负债等。设计审计方案：基于初步了解的情况，设计出具体的审计方案，包括审计的目标、
8、范围、方法等。执行审计：按照审计方案执行审计工作，主要包括检查公司的账簿和记录，以及与相关人员进行访谈。编写审计报告：审计完成后，需要编写一份详细的审计报告，包括审计的结果、发现的问题以及改进建议等。这个审计计划的主要目的是找出财务报表中的错误和不一致，并提出改进措施，以提高公司的财务管理效果。第7题： 以下哪一项不属于审计程序的基本步骤？A. 制定审计计划B. 实施审计程序C. 编制审计报告D. 进行内部审核试题解析：正确答案是 D. 进行内部审核。审计程序的基本步骤包括制定审计计划、实施审计程序和编制审计报告。进行内部审核不属于审计程序的基本步骤。第8题： 2. 下列哪一种审计程序主要用于
9、证实资产的存在性？A. 审查会计记录B. 实地观察C. 函证D. 计算试题解析：C. 函证。函证是用于证实资产存在性的主要审计程序，它通常涉及向第三方发送询证函，以核实被审计单位的资产、负债或权益的情况。第9题： 4. 下列关于审计报告的说法中，正确的是？A. 审计报告应当由会计师事务所的合伙人签字B. 审计报告应当包含对财务报表的所有重要事项的详细说明C. 审计报告应当对财务报表的整体发表审计意见D. 审计报告应当对被审计单位的持续经营能力进行评估试题解析：C。审计报告应当对财务报表的整体发表审计意见，而不是对财务报表的所有重要事项进行详细说明，也不是必须由会计师事务所的合伙人签字，同时，审
10、计报告的目的是对财务报表的真实性、完整性、合规性发表审计意见，而不是对被审计单位的持续经营能力进行评估。第10题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3500万元，销售费用为500万元，管理费用为400万元，财务费用为200万元，投资收益为100万元，资产减值损失为100万元，营业外收入为50万元，营业外支出为30万元。请计算该企业的营业利润、利润总额和净利润。试题解析：计算营业利润营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失=5000-3500-500-400-200+100-100=700（万元）计算利润总额利润总额=营
11、业利润+营业外收入-营业外支出=700+50-30=720（万元）计算净利润净利润=利润总额-所得税费用由于题目中没有给出所得税费用，因此无法计算净利润。综上，该企业2019年度的营业利润为700万元，利润总额为720万元。第11题： 以下哪一项不是内部审计的基本特征？A. 客观性和独立性 B. 监督性和评价性 C. 强制性和权威性 D. 积极性和预防性试题解析：C. 强制性和权威性。强制性和权威性是外部审计的基本特征之一，而非内部审计。第12题： 在实施实质性分析程序时，下列哪些信息可以作为预期值的来源？A. 行业平均数或行业标准。B. 历史经验。C. 管理层的预算或预测。D. 上述所有信息
12、都可以作为预期值的来源。试题解析：D。以上所有信息都可以作为实质性分析程序中预期值的来源。行业平均数或行业标准可以反映市场的普遍水平；历史经验可以反映被审计单位的历史趋势；管理层的预算或预测则反映了被审计单位对未来业务的预期。因此答案选D。第13题： 什么是审计证据？请简述其重要性。试题解析：审计证据是指审计师在执行审计工作时，为了证明财务报表是否存在错误或舞弊而收集的各种信息和资料。这些信息和资料可以是直接证据，也可以是间接证据。审计证据的重要性在于，它是审计师形成审计意见的基础，也是审计报告的主要依据。只有当审计师获得了充分、适当的审计证据后，才能确定财务报表是否真实、准确地反映了被审计单
13、位的财务状况和经营成果，以及是否存在舞弊或其他不当行为。如果没有足够的审计证据，或者审计证据的质量不高，那么审计师就无法得出可靠的审计结论，也无法为使用者提供有价值的信息和服务。因此，审计证据是审计工作中必不可少的部分，对于保证审计质量具有重要的意义。第14题： 在一次内部控制测试中，审计师发现甲公司的财务部门与业务部门之间的职责分工不明确。例如，出纳员不仅负责现金收款和支付工作，同时还负责登记应收账款明细账和编制银行存款余额调节表等工作。请问这种职责分工可能给甲公司带来哪些风险？审计师可以提出哪些改进建议？试题解析：风险：职责分工不明确可能导致内部控制系统失效，进而引发舞弊、侵占资产等问题。
14、具体而言，出纳员兼管应收账款明细账和编制银行存款余额调节表的工作可能导致以下几个方面的风险：虚假收入：出纳员可以通过虚构应收账款来虚增销售收入，从而达到粉饰财务报表的目的。私自挪用资金：出纳员可以直接操纵银行存款余额调节表，私自挪用公司的资金而不被发现。内部控制失效：缺乏必要的岗位分离和监督机制，使得公司的内部控制形同虚设，难以防范错误或欺诈行为的发生。改进建议：为了加强内部控制系统，审计师可以建议甲公司重新调整财务部门与业务部门之间的职责分工，具体如下：实行岗位分离：将出纳员的职责与其他会计人员的职责相区分，如将现金收款和支付工作交由专人负责，应收账款明细账则由其他会计人员登记，避免同一员工
15、担任过多的职务。建立严格的审批流程：对于大额的现金收支和赊销业务，需要有相关部门负责人签字确认，以保证交易的真实性和合规性。加强内部审计和监督：定期开展内部审计活动，检查各岗位的职责履行情况，并及时纠正存在的缺陷，提高内部控制的有效性。通过以上措施，甲公司能够有效降低因职责分工不清导致的风险，提升公司的管理水平和经营效率。第15题： 请简述审计证据的基本特征以及获取审计证据的方法。试题解析：审计证据是审计师用来支持审计结论的基础信息。审计证据具有以下基本特征：相关性和可靠性：审计证据必须与审计目标相关，且必须是可靠的，即证据来源可靠，证据内容真实可信。充分性和适当性：审计证据的数量要足够多，质量要足够好，以使审计师能够得出合理的审计结论。客观性和公正性：审计证
