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1、初级审计师-审计相关基础知识考试提分练习题集修订版-含题目解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审
2、计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考
3、试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 在审查被审计单位内部控制系统时，审计人员应当考虑以下哪些方面？A. 控制环境B. 风险评估过程
4、C. 控制活动D. 信息与沟通E. 监督试题解析：答案是ABCDE。在审查被审计单位内部控制系统时，审计人员应当考虑控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通以及监督等五个方面。第2题： 审计证据的质量特征包括（ ）。A. 相关性和可靠性 B. 充分性和适当性 C. 合法性和公允性 D. 以上都是试题解析：B。审计证据的质量特征是充分性和适当性，充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，适当性是指审计证据的相关性和可靠性。第3题： 2. 以下哪个是实质性程序的目的？A. 评估内部控制的适当性和有效性B. 识别和评估重大错报风险C. 对财务报表中的账户余额或交易进行细节测试D. 确定财务报表是
5、否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制试题解析：C。实质性程序的目的是对财务报表中的账户余额或交易进行细节测试，以获取充分、适当的审计证据，支持注册会计师对财务报表发表的审计意见。选项A属于控制风险评估程序的目的，选项B属于风险评估程序的目的，选项D属于对财务报表进行总体复核的目的。第4题： 3. 下列关于审计证据的说法中，错误的是？A. 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论，采用一定的审计方法获取的证据。B. 审计证据可以分为外部证据和内部证据。C. 审计证据的质量越高，需要的数量就越少。D. 审计证据的充分性和适当性是判断审计质量的主要依据。试题解析：C. 审计证据的质量越高，需要
6、的数量就越少。解析：审计证据的质量和数量是相互关联的，高质量的审计证据可以增强审计结论的可靠性，但并不意味着可以减少审计证据的数量。在实际审计过程中，注册会计师需要综合考虑审计证据的质量和数量，以确保审计结论的可靠性和充分性。第5题： 以下哪个选项不是审计证据的主要来源？A. 实物证据B. 口头证据C. 文字证据D. 电子证据试题解析：B. 口头证据。审计证据的主要来源包括实物证据、文字证据和电子证据。第6题： 某公司的财务报表中显示，其在2019年的销售收入为1亿元，但其对应的销售成本却高达9500万元，试从审计的角度对该公司的经营状况进行综合分析，并给出可能存在的问题以及应对建议。试题解析
7、：分析：首先，我们需要了解该行业的平均利润率水平，以判断该公司的盈利能力是否正常。如果该行业的平均利润率远高于该公司，那么可能存在利润操纵的问题。分析：其次，我们需要查看该公司的存货周转率、应收账款周转率等运营效率指标，以判断是否存在库存积压或者应收账款回收困难等问题。分析：再次，我们需要查看该公司的成本构成，尤其是固定成本和变动成本的比例，以判断是否存在成本控制不力的问题。问题：可能存在利润操纵的问题，库存积压或应收账款回收困难的问题，成本控制不力的问题。建议：对于利润操纵的问题，公司应该严格执行会计准则，真实反映企业的经营成果；对于库存积压或应收账款回收困难的问题，公司应该加强供应链管理和
8、客户信用管理，降低经营风险；对于成本控制不力的问题，公司应该优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本。第7题： 审计报告的主要内容包括哪些？A. 审计依据、审计过程和审计结果。B. 审计依据、审计目的和审计建议。C. 审计过程、审计结论和审计建议。D. 审计对象、审计范围和审计方法。试题解析：A。审计报告的主要内容包括审计依据、审计过程和审计结果。审计依据是指进行审计工作的法律法规和标准；审计过程是指审计工作的具体实施步骤；审计结果是指审计工作完成后形成的最终结论。第8题： 某公司为扩大业务范围，决定投资建立一个新的子公司，为此需要进行大量的资金投入。作为审计师，请对该公司投资建立子公司的决策
9、进行风险评估，并提出相应的控制建议。试题解析：风险评估：市场风险：新子公司可能面临市场需求不足或竞争激烈的风险。财务风险：大规模的投资可能导致母公司财务状况紧张，甚至可能出现债务危机。操作风险：在新公司的运营过程中，可能会出现管理不善、技术故障等问题。法律风险：如果新公司在经营过程中违反法律法规，可能会导致法律纠纷。控制建议：对市场进行全面的研究和预测，确保新公司的产品或服务有足够大的需求。优化资本结构，确保有足够的财务能力支持新公司的运营和发展。建立完善的管理体系，提高运营效率和服务质量。加强法律合规审查，确保新公司的所有活动都在合法合规的前提下进行。第9题： 下列关于审计证据的说法中，正确
10、的是？A. 审计证据是注册会计师为了得出审计结论而使用的所有信息B. 审计证据只包括注册会计师从被审计单位获取的信息C. 审计证据只包括注册会计师对财务报表进行实质性程序的结果D. 审计证据只包括注册会计师在审计过程中形成的记录试题解析：A. 审计证据是注册会计师为了得出审计结论而使用的所有信息。审计证据不仅包括注册会计师从被审计单位获取的信息，还包括注册会计师在执行审计过程中形成的记录和得出的结论。因此，选项A是正确的。第10题： 2. 以下哪个是实质性程序的目的？A. 评估内部控制的适当性和有效性B. 识别和评估重大错报风险C. 对财务报表中的账户余额或交易进行细节测试D. 确定财务报表是
11、否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制试题解析：C。实质性程序的目的是对财务报表中的账户余额或交易进行细节测试，以获取充分、适当的审计证据，支持注册会计师的结论。其他选项分别是控制测试和风险评估程序的目的。第11题： 以下哪一项不是审计的基本原则之一？A. 审计独立性B. 详细审查所有交易C. 具有审计证据的支持D. 合理保证试题解析：B。审计基本原则包括审计独立性、具有审计证据的支持以及合理保证等，但并非需要详细审查所有交易。第12题： 某公司的应收账款余额一直居高不下，作为审计师，请你从以下几个方面对其原因进行综合分析：（1）销售政策；（2）信用控制；（3）客户信用状况；（4）收账效
12、率。试题解析：首先，需要检查公司的销售政策是否存在过度依赖赊销的情况，这可能是导致应收账款余额高的原因之一。其次，需要审查公司的信用控制制度是否完善，是否存在对客户的信用调查不足、审批不严等情况。再次，需要对客户的信用状况进行详细分析，看是否存在大量坏账或长期拖欠账款的问题。最后，需要考察公司的收账效率，看是否存在收账不及时、力度不够等问题。通过以上几个方面的综合分析，可以找出应收账款余额高的主要原因，并提出改进措施。第13题： 假设你正在对一家制造企业的成本核算进行审计，发现该企业在生产成本中包含了大量的研发费用，请从审计的角度分析这一现象是否合理。试题解析：从审计角度看，将研发费用计入生产
13、成本是不合理的。按照会计准则的规定，研发费用应当作为管理费用单独列示。因为研发活动的目的不是为了直接生产和销售商品或提供劳务，而是为了提升企业的核心竞争力和技术水平，属于企业的长期投资行为。而生产成本是指企业为生产产品或提供劳务所发生的各项直接支出和间接支出。包括直接材料、直接人工和其他直接费用（如折旧费、能源消耗等）以及分配的间接费用（如生产部门管理人员薪酬、设备维修费用等）。显然，研发费用并不符合这些定义。所以，我们在审计时，应该要求被审计单位调整相关的会计处理，将研发费用从生产成本中分离出来，单独列示为管理费用。这样既能够真实反映企业的成本情况，也有助于投资者更好地理解企业的经营状况。第
14、14题： 某公司2018年度财务报表已经编制完成并进行了内部审计，但还未进行外部审计。作为审计师，请你针对该公司的财务报表进行一次全面的风险评估，并提供可能的风险点和应对措施。试题解析：在对该公司财务报表进行全面风险评估时，需要考虑以下几个方面：财务报告的准确性：这是最基本的风险，包括账目是否正确、完整的记录了所有的交易；会计政策是否适用、一致；是否存在任何虚假陈述或欺诈行为等。内部控制的有效性：内部控制是确保财务报告准确性的关键。我们需要评估其是否有效，包括是否有适当的授权制度、职责分离、资产保护等。关联方交易：关联方交易可能存在利益冲突，可能导致财务报表的不公允反映。我们需要检查所有关联方
15、交易是否已适当地披露和定价。长期资产的价值：长期资产（如固定资产和无形资产）的价值可能会受到市场条件的影响。我们需要评估这些资产的价值是否被合理估计。税收事项：税收法规复杂且经常变化，错误的理解或应用可能导致重大损失。我们需要注意公司的税务处理是否合规。应对措施如下：对于财务报告的准确性，可以通过详细审阅财务记录和进行随机抽样来验证数据的准确性。对于内部控制的有效性，可以进行内部控制测试，以确定它们是否得到适当的设计和执行。对于关联方交易，应查阅相关的合同和文件，了解交易的具体情况，并与市场价格进行比较，判断交易价格是否公允。对于长期资产的价值，可以聘请专业的资产评估机构进行评估，或者使用公认的估值方法进行估算。对于税收事项，可以请教税务专家，或者查阅最新的税法规定，以确保公司的税务处理合规。以上只是一种可
