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1、初级审计师-审计理论与实务考试综合诊断试卷进阶版-带答案解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计
2、署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试
3、成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： A公司是一家上市公司，主要从事软件开发业务。2019年，该公司实现营业收入5亿元，净利润8000
4、万元。在审计过程中，审计师发现以下事项：应收账款余额为1.5亿元，其中账龄超过一年的应收账款金额为3000万元；存货余额为2亿元，其中包括已过期但尚未处理的软件产品价值400万元；应付账款余额为1.2亿元，其中账龄超过一年的应付账款金额为2000万元；预收款项余额为6000万元，其中账龄超过一年的预收款项金额为1000万元；其他应付款余额为3000万元，其中账龄超过一年的其他应付款金额为500万元。要求：针对上述情况，分析可能存在的风险和问题，并提出相应的审计建议。试题解析：应收账款风险：账龄超过一年的应收账款金额较大，可能存在坏账损失的风险。建议对这部分应收账款进行详细核查，了解债务人状况，
5、评估坏账准备计提是否充分。存货风险：已过期但尚未处理的软件产品价值较高，可能导致存货减值损失。建议对这部分存货进行盘点，核实其价值，并评估存货跌价准备计提是否充分。应付账款风险：账龄超过一年的应付账款金额较大，可能存在无法支付的债务。建议对这部分应付账款进行详细核查，了解债权人状况，评估预计负债计提是否充分。预收款项风险：账龄超过一年的预收款项金额较大，可能存在无法完成的项目或退款风险。建议对这部分预收款项进行详细核查，了解项目进展情况，评估合同履约风险。其他应付款风险：账龄超过一年的其他应付款金额较大，可能存在无法支付的债务。建议对这部分其他应付款进行详细核查，了解债权人状况，评估预计负债计
6、提是否充分。第2题： A公司主要从事软件开发业务，2019年该公司实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，净利润为800万元。审计师在审计过程中发现，A公司在2019年度存在以下情况：销售费用中存在一笔金额为100万元的咨询费支出，经查阅相关合同，该笔费用系支付给B公司的服务费，用于获取某项软件技术的使用权。但审计师未能找到相关的技术许可协议或合同附件，也无法确认该项技术的实际价值。A公司2019年度的研发支出为600万元，其中包含一项名为“XX项目”的研发活动。据管理层介绍，该项目旨在开发一款具有创新性的软件产品，但目前尚未取得实质性进展。A公司于2019年底对一批库存商品计提了50
7、万元的跌价准备。审计师了解到，这批库存商品主要为一款已经过时的软件产品，且市场上已出现替代产品。A公司2019年度的其他应收款中有一笔金额为200万元的款项，系向C公司提供的借款。经审计师了解，C公司与A公司并无直接的业务往来，且双方未签订借款协议。试题解析：针对第一项疑点，审计师应当关注是否存在关联方交易或潜在的利益输送行为。首先，审计师需要进一步了解B公司的背景信息，如股东结构、与A公司的关联关系等。其次，审计师可以要求A公司提供相关的技术许可协议或合同附件，以核实该项技术的实际价值。此外，审计师还可以考虑聘请专业人士对这项技术进行评估，以判断其是否具备相应的市场价值和盈利能力。对于第二项
8、疑点，审计师需要关注研发支出的合理性。首先，审计师需要详细了解“XX项目”的研发进度、预期成果以及投入的人力物力等情况。其次，审计师可以查阅A公司的研发预算和计划，以评估该项研发活动的经济可行性。此外，审计师还需要关注A公司是否存在其他类似的项目，以判断其整体研发策略和投资回报情况。对于第三项疑点，审计师需要关注存货跌价准备的充分性和准确性。首先，审计师需要了解A公司对存货跌价准备的计提方法和依据，如采用的市场价格、可变现净值等。其次，审计师可以抽查部分存货，以验证跌价准备的计提是否合理。此外，审计师还需要关注A公司是否存在其他类似的存货跌价风险，以确保其财务报表的真实性。对于第四项疑点，审计
9、师需要关注其他应收款的合规性和合理性。首先，审计师需要了解C公司的背景信息，如经营范围、财务状况等，以判断其借款原因和还款能力。其次，审计师可以要求A公司提供借款协议或其他相关文件，以核实借款的真实性。此外，审计师还需要关注A公司是否存在其他类似的外部借款行为，以防止潜在的财务风险。第3题： 以下哪一项不是审计的基本要素？A. 审计目标 B. 审计程序 C. 审计证据 D. 审计费用试题解析：D. 审计费用。审计费用并不是审计的基本要素之一，它只是审计过程中可能会涉及的成本部分。第4题： XYZ公司是一家上市公司，主营业务为手机制造和销售。2018年度财务报表显示，销售收入为30亿元，净利润为
10、5亿元。该公司于2019年引入了一项新的生产线，预计在未来五年内可以提高公司的生产效率并降低生产成本。审计师在进行审计工作时，发现该生产线的实际投入金额比预算超支了30%，且实际生产能力并未达到预期。请问审计师应该关注哪些风险？应如何应对？试题解析：审计师应该重点关注以下几个风险：投资决策的风险：生产线的实际投入金额超出预算，可能会对公司的经营成果产生不利影响。生产能力不足的风险：如果生产线的实际生产能力未能达到预期，可能会影响公司的销售收入和利润。对于这些风险，审计师应该采取以下应对措施：对投资决策的过程进行全面审计，检查是否存在决策失误或者管理不当的问题。对生产线的实际生产能力进行评估，并
11、与预期进行比较，以确定是否存在问题。如果发现存在重大问题，应当及时向管理层报告，并提出改进意见。第5题： A公司是一家制造型企业，其主要产品为家电用品。2019年，由于市场竞争激烈，公司决定调整经营策略，由传统的销售模式转为线上销售为主，线下销售为辅的方式，并对生产线进行了大规模的技术改造以适应新的市场环境。请运用相关审计理论，分析在这种情况下，A公司的内部控制系统可能发生哪些变化？并提出相应的审计建议。试题解析：在A公司经营模式改变和技术改造的情况下，其内部控制系统可能会发生以下变化：销售与收款控制的变化：从传统的销售模式转变为线上销售为主，这可能导致公司的销售流程发生变化，如订单处理、发货
12、、收款等环节可能需要进行相应的调整。审计师需要关注这些环节的新控制是否有效运行，是否存在舞弊风险。生产与存货控制的变化：技术改造可能会导致生产过程发生变化，如新的生产设备的引进、生产流程的优化等，审计师需要关注这些新控制的设计和运行情况，确保其能够有效地保证生产效率和产品质量。信息技术控制的变化：线上销售模式的引入，可能会增加对信息系统的需求和依赖，审计师需要评估这些系统的信息安全性和可靠性，以及相关的数据备份和恢复机制的有效性。针对上述可能出现的变化，审计师可以提出以下建议：对于新的销售流程和生产流程，企业应当制定详细的操作手册，明确各环节的责任人，确保员工能够按照规定的程序进行操作。审计师
13、应定期对企业内部控制系统的运行情况进行检查，及时发现并解决存在的问题。企业应加强对信息系统的维护和管理，定期进行系统的安全检测和升级，防止信息泄露或被篡改。审计师应对企业的内部控制系统进行全面的风险评估，以便及时发现和预防潜在的风险。第6题： 3. 以下哪种情况可能导致审计风险？A. 管理层对会计政策的理解不准确B. 注册会计师未能发现财务报表中的重大错误C. 注册会计师对客户的经营状况了解不足D. 客户的管理层拒绝提供必要的审计资料试题解析：答案：B解析：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。如果注册会计师未能发现财务报表中的重大错误，可能会导致审计风险。第
14、7题： 审计师在执行审计业务时，应当遵守哪些职业道德规范？A. 保持独立性。B. 维护客户机密。C. 保证专业胜任能力。D. 以上都是。试题解析：D。审计师在执行审计业务时，应当遵守的职业道德规范包括保持独立性、维护客户机密和保证专业胜任能力等。第8题： 在审计过程中，如果被审计单位存在可能导致财务报表重大错报的风险，审计师应当如何进行应对？A. 增加审计程序的数量，以确保发现所有的错误B. 对所有可能存在的风险都进行全面的调查和测试C. 评估相关控制的有效性，并对认为必要的事项实施追加的审计程序D. 直接将此问题报告给管理层，让其自行解决试题解析：C. 评估相关控制的有效性，并对认为必要的事
15、项实施追加的审计程序。审计师应先评估被审计单位的相关内部控制是否有效，然后对认为必要的事项实施追加的审计程序，以降低审计风险。第9题： 某公司是一家大型的上市公司，最近正在进行年度审计工作。作为审计师，请你对公司内部控制系统进行评估，并判断其是否有效。试题解析：首先，我们需要了解内部控制系统的五要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。评估过程应包括以下步骤：了解公司的组织结构、经营状况、业务流程等，以便于理解公司的控制环境。分析公司的风险识别、评估和管理机制，评价风险管理的有效性。查看公司的控制活动，如授权审批、会计系统、资产保护等，确定这些控制措施是否合理且得到有效执行。检查公司的信息沟通渠道是否畅通，信息能否及时准确地传递给相关人员。最后，查看公司的监控活动，例如内部审计和管理审查，以确保控制系统的持续有效性。通过以上五个方面的检查和评估，我们可以得出结论，该公司的内部控制系统的有效性如何。如果存在重大缺陷或不足，需要提出改进建议，帮助公司提高内部控制的效果。
