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1、企业会计准则中的递延所得税负债与资产汇报人：2023-12-10递延所得税负债与资产概述递延所得税负债递延所得税资产递延所得税负债与资产的会计处理递延所得税负债与资产的风险及应对措施实际案例分析contents目录递延所得税负债与资产概述01指企业应当在当期确认的应纳税暂时性差异产生的所得税费用。递延所得税负债属于负债类科目，其增减变动会影响所得税费用。指企业可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。递延所得税资产属于资产类科目，其增减变动会影响所得税费用。定义与性质递延所得税资产递延所得税负债企业存在应纳税暂时性差异，导致当期所得税费用确认的增加。递延所得税负债产生的原因企业存在可抵扣暂时性差异，导
2、致当期所得税费用确认的减少。递延所得税资产产生的原因产生的原因递延所得税负债对企业的影响递延所得税负债的产生会影响企业的负债总额和所得税费用。当企业存在应纳税暂时性差异时，将会增加企业的负债总额和所得税费用。递延所得税资产对企业的影响递延所得税资产的产生会影响企业的资产总额和所得税费用。当企业存在可抵扣暂时性差异时，将会减少企业的资产总额和所得税费用。对企业的影响递延所得税负债02确认递延所得税负债的确认主要基于应纳税暂时性差异。当企业资产负债表中的资产或负债账面价值与其计税基础之间存在差异，且该差异预计在未来期间内无法转回时，应确认递延所得税负债。计量递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转
3、回期间适用的所得税税率（或税法规定的特定税率）计算确定。确认与计量企业应在财务报表中充分披露与递延所得税负债相关的信息，包括产生的原因、金额及其变动情况等。披露递延所得税负债应在资产负债表中的非流动负债部分单独列示，并应在附注中详细说明与其相关的暂时性差异情况。列报披露与列报递延所得税负债虽然不影响企业的现金流量，但因其产生于暂时性差异，因此通常被视为一种非流动负债。与流动负债的区别递延所得税负债与其他非流动负债如长期借款、应付债券等在性质和内容上存在明显区别。与其他非流动负债的区别与其他负债的区分递延所得税资产03确认与计量确认条件递延所得税资产需满足一定的确认条件，如企业能够提供确凿证据表
4、明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异等。计量方法递延所得税资产的计量方法基于暂时性差异和适用税率，计算出未来期间可抵扣的所得税金额，并按照准则要求进行确认和计量。披露内容企业应当在财务报表中充分披露与递延所得税资产相关的信息，如递延所得税资产的期末余额、本期发生额、未来期间可抵扣的应纳税所得额等。列报要求递延所得税资产应当在资产类科目中列报，与其他资产项目进行区分。披露与列报VS递延所得税资产与其他流动资产在性质和确认、计量、披露等方面存在显著区别。如存货与递延所得税资产在性质、确认条件、计量方法等方面均有所不同。与其他非流动资产的区别递延所得税资产与其他非流动资产在确认条
5、件、计量方法、披露要求等方面也存在显著区别。如固定资产与递延所得税资产在确认条件、计量方法、折旧计提等方面均有所不同。与其他流动资产的区别与其他资产的区分递延所得税负债与资产的会计处理0403调整递延所得税负债与资产企业根据税法规定和会计准则要求，对递延所得税负债与资产进行相应的调整和披露。01确认递延所得税负债与资产企业根据会计准则，基于权责发生制原则，确认递延所得税负债与资产。02计算递延所得税负债与资产金额企业根据资产负债表日资产、负债账面价值与计税基础之间的差异，计算递延所得税负债与资产金额。递延所得税负债与资产的核算流程 递延所得税负债与资产在财务报表中的列示资产负债表递延所得税负债
6、与资产在资产负债表中分别列示，反映企业未来应纳税款和可抵扣税款的情况。利润表递延所得税费用在利润表中单独列示，反映企业因时间性差异导致的税款延期支付的影响。现金流量表递延所得税负债与资产对企业的现金流量没有直接影响，但在现金流量表中可以辅助披露相关现金流情况。资产负债结构递延所得税负债与资产的确认和计量会影响企业的资产负债结构，例如流动比率、资产负债率等财务指标。所得税费用影响递延所得税负债与资产的确认和计量直接影响企业的所得税费用，进而影响企业的净利润和净资产。税务风险企业在进行递延所得税负债与资产的确认和计量时，需要充分考虑相关税务风险，如政策变化、税收调整等因素对企业财务状况的影响。递延
7、所得税负债与资产对企业财务状况的影响递延所得税负债与资产的风险及应对措施05未能准确核算递延所得税负债与资产的风险如果企业未能准确核算递延所得税负债与资产，可能会导致会计报表的不准确，影响投资者决策。风险企业应该严格按照企业会计准则进行核算，确保递延所得税负债与资产的准确性。同时，应该建立健全的内部控制制度，防止核算错误。应对措施如果企业未能合理利用递延所得税负债与资产，可能会影响企业的税收筹划效果，甚至可能带来税务风险。企业应该加强税收筹划意识，合理利用递延所得税负债与资产，充分考虑税收政策的变化，及时调整税收筹划策略。风险应对措施未能合理利用递延所得税负债与资产的风险如果企业未能及时根据税
8、收政策变化调整递延所得税负债与资产，可能会影响企业的税收筹划效果。未能及时调整递延所得税负债与资产的风险企业应该加强税收政策的研究，及时了解税收政策的变化，并调整递延所得税负债与资产的核算。应对措施其他相关风险及应对措施实际案例分析06递延所得税资产的计量某公司根据可抵扣暂时性差异乘以适用的所得税税率，得出递延所得税资产的账面价值，并确认为递延所得税资产。递延所得税负债的确认某公司因一项会计政策变更导致资产负债表日资产账面价值大于计税基础，从而产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。递延所得税资产的确认某公司因一项会计政策变更导致资产负债表日负债账面价值小于计税基础，从而产生可抵扣暂时性
9、差异，需要确认递延所得税资产。递延所得税负债的计量某公司根据应纳税暂时性差异乘以适用的所得税税率，得出递延所得税负债的金额，并确认为递延所得税负债的账面价值。案例一某公司在财务报表附注中详细披露了递延所得税负债的产生原因、金额、期初和期末余额以及报表日的利率等信息。递延所得税负债的披露某公司在财务报表附注中详细披露了递延所得税资产的产生原因、金额、期初和期末余额以及报表日的利率等信息。递延所得税资产的披露某公司在资产负债表中单独列示递延所得税负债的账面价值，并将其作为非流动负债在报表中列示。递延所得税负债的列报某公司在资产负债表中单独列示递延所得税资产的账面价值，并将其作为非流动资产在报表中列示。递延所得税资产的列报案例二利用递延所得税负债进行税收筹划某公司通过合理安排交易时间和金额，利用递延所得税负债的确认和计量进行税收筹划，以实现税收优化和降低税负的目的。利用递延所得税资产进行税收筹划某公司通过合理安排交易时间和金额，利用递延所得税资产的确认和计量进行税收筹划，以实现税收优化和降低税负的目的。案例三THANKS感谢观看
