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1、2023年税务师财务与会计模考密训卷一单选题1.吉美公司生产和销售单一产品，2022年销售量为10万件，单价为200元，单位变动成本为100元，固定成本总额为600万元。该公司预计2023年销售量增长（江南博哥）20%，其他条件不变，则2023年息税前利润的变动百分比为()。A.10%B.20%C.25%D.50% 正确答案：D参考解析：2023年DOL=(EBITa)/EBIT=10*(200-100)/10*(200-100)-600=2.52023年息税前利润变动百分比=20%*2.5=50%单选题2.甲外贸公司2022年度财务报告拟于2023年4月25日批准对外报出。2023年3月1日
2、，甲外贸公司于2022年12月20日销售给乙公司的一批已确认收入的商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为500万元，成本为400万元，2022年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲外贸公司所得税釆用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率为25%，假定不考虑增值税等其他因素影响，该项业务应调整甲外贸公司2022年净损益的金额为()万元。A.100B.75C.-75D.-100 正确答案：C参考解析：该项业务应调整甲外贸公司2022年净损益的金额=-(500-400)(1-25%)=-75(万元)，即调减净损益75万元。单选题3.甲公司2022年12月31日应收乙公司账款226
3、0万元，经调査乙公司财务状况不佳，按照当时估计计提113万元的坏账准备。2023年2月20日，甲公司获悉乙公司于2023年2月10日向法院申请破产，甲公司估计应收乙公司账款85%无法收回。甲公司2022年度财务报告于2023年4月10日经董事会批推对外报出，甲公司适用所得税税率为25%，按照净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素，关于上述事项，下列说法中正确的是()。A.甲公司估计应收乙公司账款的85%无法收回应作为资产负债表日后调整事项处理B.甲公司因该事项应调整2022年应交所得税452万元C.甲公司因该事项应调整2022年递延所得负债452万元D.甲公司因该事项应调整2023年递延所
4、得税资产452万元 正确答案：A参考解析：资产负债表日前已确定乙公司财务状况不佳，资产负债表日后期间证实应收账款无法收回，属于资产负债表日后调整事项，选项A正确；应收账款计提坏账准备，相关坏账未实际发生，税法认为实际发生时可税前扣除，因此会计上计提坏账并未实际发生，故不应调整应交所得税，选项B错误；资产负债表日后调整事项应调整报告年度（2022年）递延所得税资产的金额=（226085%-113）25%=452（万元），选项C错误，选项D错误。甲公司账务处理如下：借：以前年度损益调整一信用减值损失1808贷：坏账准备1808借：递延所得税资产452贷：以前年度损益调整一所得税费用452借：利润分
5、配未分配利润1220.4盈余公积135.6贷：以前年度损益调整1356单选题4.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.发生重大企业合并或处置子公司B.董事会提出现金股利分配方案C.资产负债表日后事项期间，原资产负债表日存在的诉讼结案D.非流动资产或处置组在资产负债表日至财务报告批准报出日之间满足持有待售类别划分条件 正确答案：C参考解析：企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：（1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；（4）资产负债表日后发行股票和债
6、券以及其他巨额举债；（5）资产负债表日后资本公积转增资本；（6）资产负债表日后发生巨额亏损；（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；（8）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。单选题5.2023年9初，书柳公司和乙公司签订销售合同，向乙公司销售、Y、Z三中月饼礼盒，不含税单独售价为80000元、100000元、50000元。因乙公司经常购买、Y产品，所以书柳公司只给予乙公司、Y产品价格折扣，乙公司支付不含税价款203000元，则产品应分摊的交易价格为()元。A.68000B.85000C.50000D.70609 正确答案：A参考解析：产品应分摊的
7、交易价格=(203000-50000)80000/(80000100000)=68000(元)。单选题6.2022年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司同日发行的分期付息、到期还本的债券20万张，以银行存款支付价款2072.5万元，未发生其他交易费用。该债券每张债券面值为100元，期限为4年，票面年利率为6%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。购入债券的实际年利率为5%。甲公司该债券2023年度“债权
8、投资一利息调整”的摊销额为()万元。A.16.38B.17.19C.18.05D.20.88 正确答案：B参考解析：2022年1月1日该金融资产的入账价值=2072.5（万元），债权投资利息调整”的初始确认金额=2072.5-2000=72.5（万元），2022年度“债权投资利息调整”摊销额=201006%-2072.55%=16.38（万元），2023年度“债权投资利息调整”摊销额=201006%-（2072.5-16.38）5%=17.19（万元）.单选题7.甲公司于2021年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为600万元，预计使用年限为6年，无残值，采用直线法摊销。该项无形资产
9、在2022年12月31日，该项无形资产的可收回金额为300万元。假设该项无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法及净残值不变，则2023年12月31日该项无形资产的账面价值为()万元。A.75B.225C.300D.100 正确答案：B参考解析：2022年12月31日该项无形资产计提减值前的账面价值=600-600/62=400（万元），其可收回金额为300万元，所以应计提无形资产减值准备=400-300=100（万元）；2023年该项无形资产的摊销额=300/（6-2）=75（万元），2023年12月31日该项无形资产的账面价值=300-75=225（万元）。单选题8.甲公司是一家空
10、调销售代理商，2023年5月1日库存商品结存300件，单位成本为3000元。5月8日从外部购入库存商品200件，单位成本为2800元；5月10日发出400件；5月20日购入300件，单位成本为3200元；5月28日发出300件；5月31日购入400件，单位成本为3100元。甲公司采用月末一次加权平均法核算发出存货成本，则期末结存库存商品的成本为()元。A.3660000B.2135000C.1525000D.3050 正确答案：C参考解析：甲公司2023年5月31日库存商品加权平均单位成本=（3003000200280030032004003100）/（300200300400）=3050（元
11、/件），本月发出库存商品成本=（400300）3050=2135000（元），本月月末结存的库存商品成本=（3003000200280030032004003100）-2135000=1525000（元）。或者（300200300400-400-300）*3050=1525000（元）。单选题9.集美公司2022年7月1日与客户签订一份施工合同，属于在某一时段内履行的单项履约义务。合同总金额为7000万元，预计总成本为5000万元。截至2022年12月31日，该企业为履行履约义务实际发生成本3000万元，履约进度不能合理确定，已经发生的成本预计能够得到补偿。不考虑相关税费和其他因素，2022年
12、该公司应确认的收入为()万元。A.0B.3000C.2000D.4200 正确答案：B参考解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止，所以2022年该公司应确认收入3000万元。单选题10.2022年12月24日，集美公司与乙公司签订一份不可撤销的H设备销售合同，并为此购入专门用于生产H设备的一批原材料，其初始入账金额为50000元。2022年12月31日，该批原材料的市场销售价格为49500元，将其加工成H设备尚需发生加工成本30000元，合同约定H设备的销售价格为78000元，估计的销售费用和相关税
13、费为2000元。不考虑其他因素，2022年12月31日集美公司对该批原材料应计提存货跌价准备的金额为()元。A.500B.0C.4000D.3500 正确答案：C参考解析：该批原材料专门用于生产H设备，应先确定H设备是否发生减值。H设备的可变现净值=78000-2000=76000(元)，H设备的成本=5000030000=80000(元)，H设备发生了减值。原材料可变现净值=78000-2000-30000=46000(元)，原材料的成本为50000元，该批原材料应计提的存货跌价准备=50000-46000=4000(元)。单选题11.某公司221年的税后利润为2700万元，年末的普通股股数
14、为1500万股。222年的投资计划需要资金3000万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%。如果该公司实行剩余股利政策，则221年的每股股利为()元。A.1.8B.1C.0.6D.0 正确答案：C参考解析：公司投资方案需要的权益资金=300060%=1800（万元），221年可以发放的股利额=2700-1800=900（万元），221年每股股利=900/1500=0.6（元）。单选题12.集美公司原材料按计划成本法核算。2023年10月初“原材料”借方余额为25000元、“材料成本差异”为节约差200元，期初“原材料”科目余额中含有9月末暂估入账的原材料计划成本5000元。2023年10月份
15、入库原材料的计划成本为30000元，实际成本为30700元。2023年10月份发出原材料的计划成本为22000元。不考虑相关税费，则集美公司10月末库存原材料的实际成本为()元。A.27496B.28204C.27720D.28280 正确答案：D参考解析：材料成本差异率=-200(30700-30000)/(25000-500030000)100%=1%，集美公司10月末库存原材料的实际成本=(25000-500030000-22000)(11%)=28280(元)。单选题13.下列各项中，属于与收益相关的政府补助的是()。A.取得纳入国家限价商品的销售补贴B.因购买新型环保设备从政府取得的补贴款项C.因销售自主开发的软件而取得的增值税退税D.取得政府无偿行政划拨的土地使用权 正确答案：C参考解析：选项A，取得的销售补贴是销售商品对价的组成部分，不属于政府补助；选项B和D，是与资产相关的政府补助。单选题14.某企业“应付账款”科目月末贷方余额60000元，其中：“应付账款甲公司”明细科目贷方余额70000元，“应付账款乙公司”明细科目借
