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1、2023年税务师财务与会计模考密训卷三单选题1.222年上半年，甲公司自行研发一项无形资产，满足资本化条件的研发支出100万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。222年7月1日该项无形资产达到（江南博哥）预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。222年年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，则222年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响是()万元。A.25B.-20C.-50D.-5 正确答案：C参考解析：不满足资本化条件的研发支出20万元计入管理费用，222年满足资本化条件的研发支出摊销额=100/10*6/12=5（万元），222
2、年末无形资产计提的减值=100-5-70=25（万元），因此对当期利润总额的影响=-（20525）=-50（万元）。单选题2.破产企业在破产宣告日应当对拥有的各类资产（包括原账面价值为零的已提足折旧的固定资产、已摊销完毕的无形资产等）登记造册，估计其破产资产清算净值，按照其破产资产清算净值对各资产科目余额进行调整，并相应调整()科目。A.破产资产和负债净值变动净损益B.清算净值C.资产处置净损益D.其他收益 正确答案：B参考解析：破产宣告日余额调整：破产企业应当对拥有的各类资产（包括原账面价值为零的已提足折旧的固定资产、已摊销完毕的无形资产等）登记造册，估计其破产资产清算净值，按照其破产资产清
3、算净值对各资产科目余额进行调整，并相应调整“清算净值”科目；破产企业应当对各类负债进行核査，按照规定对各负债科目余额进行调整，并相应调整“清算净值”科目。单选题3.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是()。A.已釆用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产允许再转为成本模式计量B.已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的，减值准备可以转回C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应按期计提折旧或摊销D.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，不计提折旧或摊销 正确答案：D参考解析：暂无解析单选题4.下列
4、各项中，不属于周转材料的是()。A.生产过程中使用的原材料B.随同产品出售不单独计价的包装物C.随同产品出售单独计价的包装物D.出租或出借的多次使用的包装物 正确答案：A参考解析：暂无解析单选题5.A公司计划出售一项固定资产，该固定资产于221年6月30日购入，222年6月30日被划分为持有待售固定资产，其账面价值为800万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，从划归为持有待售的下个月起停止计提折旧，不考虑其他因素，则222年6月30日，该项资产应在A公司资产负债表中列示为()。A.固定资产800万元B.固定资产720万元C.持有待售资产720万元D.持有待售资产800万元 正确答案：
5、D参考解析：222年6月30日，A公司资产负债表中“持有待售资产”项目“期末余额”的列报金额为800万元。单选题6.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年4月1日，委托B公司加工一批应税消费品（非金银首饰），并准备将该批产品收回后以不高于受托方计税价格直接用于对外销售。A公司发出的原材料实际成本为1000万元，至2023年6月30日加工完成，B公司将加工后的产品交还A公司。A公司根据B公司开具的增值税专用发票向其支付加工费200万元、增值税税额26万元，另支付消费税税额120万元。A公司为收回该批产品支付运杂费8万元。假定不考虑其他因素，A公司收回该批委托加工物资的入账
6、价值为()万元。A.1474B.1448C.1328D.1320 正确答案：C参考解析：委托加工物资收回后以不高于受托方计税价格直接用于对外销售的，消费税不可以抵扣，应计入收回委托加工物资的成本。则A公司收回该批委托加工物资的入账价值=10002001208=1328（万元）。单选题7.国外通常用“5C”系统来评价信用标准，其中“能力”指标是指顾客的()。A.获取现金能力B.偿债能力C.盈利能力D.营运能力 正确答案：B参考解析：能力指顾客的偿债能力。单选题8.关于企业残疾人就业保障金的下列会计处理表述中，不正确的是()。A.按规定缴纳的残疾人就业保障金应记入“管理费用”科目B.未按规定缴纳残
7、疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，应记入“营业外支出”科目C.为安排残疾人就业做出显著成绩按规定收到的奖励，应记入“其他收益”科目D.超比例安排残疾人就业按规定收到的奖励，应记入“营业外收入”科目 正确答案：D参考解析：1.企业根据残疾人就业保障金征收使用管理办法（财税（2015）72号）的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，记入“管理费用”科目；2.企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，记入“其他收益”科目；3.企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，记入“营业外支出”科目。单选题9.甲企业记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的即期汇率
8、折算。2022年5月31日银行存款为30000美元，应付账款为15000美元，当日即期汇率为1美元=6.3元人民币。6月10日从中国银行购入10000美元，同日支付上月应付账款15000美元，当日中国银行美元卖出价为1美元=6.8元人民币，买入价为1美元=6.7元人民币，即期汇率为1美元=6.5元人民币。6月30日即期汇率为1美元=6.6元人民币。甲企业6月份因银行存款产生的汇兑收益为()元人民币。A.6500B.-6500C.5500D.-5500 正确答案：C参考解析：甲企业6月份银行存款产生的汇兑收益=250006.6-（300006.3100006.5-150006.5）10000（6
9、.5-6.8）=5500（元人民币）。单选题10.集美公司适用的企业所得税税率为25%。2023年6月30日，集美公司以2500万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免。2023年度，集美公司实现利润总额2400万元。假定集美公司未来5年能够获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。不考虑其他因素，集美公司的会计处理表述中正确的是()。A.2023年12月31日应确认递延所得税负债的金额为62.5万元B.2023年12月31日应确认递延所得税资产
10、的金额为62.5万元C.2023年度所得税费用为350万元D.2023年应交所得税的金额为600万元 正确答案：C参考解析：2023年抵免应纳税额前的应交所得税=240025%=600（万元），环境保护专用设备投资额的10%为250万元（250010%），2023年抵免应纳税额250万元。2023年应交所得税的金额=600-250=350（万元)；2023年度所得税费用=当期所得税费用递延所得税费用=350（万元）。单选题11.书柳公司采用定额比例法将产品生产费用在完工产品与月末在产品之间进行分配。2023年10月份有关甲产品成本资料如下:本月完工产品直接材料定额成本30000元、直接人工定额
11、成本9000元、定额制造费用6000元;月末在产品直接材料定额成本5000元，直接人工定额成本3000元、定额制造费用2000元。月初及本月共发生直接材料费用70000元、直接人工费用24000元、制造费用12000元。不考虑其他因素，本月完工产品的总成本为()。A.10600B.45000C.87000D.96000 正确答案：C参考解析：本月完工产品的成本=7000030000/(300005000)240009000/(90003000)120006000/(60002000)=87000(元)。单选题12.吉美公司是一家生产企业，专门生产汽车蓄电池，221年销售数量为5000件，每件售
12、价2万元，变动成本率为75%，一年的固定成本是1800万元。该公司采用销售百分比法预测资金需求量，221年敏感资产金额为7000万元，敏感负债金额为1200万元，公司采用固定股利支付率政策，股利支付率为30%。222年由于新技术的运用，产品的更新，预计销售数量会增加30%，固定成本降低150万元，其他条件不变。假定不考虑其他因素，则预计222年外部融资额是()万元。（注：单位变动成本不变）A.1120B.620C.0D.1740 正确答案：B参考解析：其他条件不变，售售数量增长30%，则销售收入增长了30%，所以222年资金需求量=（7000-1200）30%=1740（万元），222年利润留
13、存=5000(130%)(2-275%)-（1800-150）(1-30%)=1120（万元），所以外部融资额=1740-1120=620（万元）。单选题13.下列交易或事项中，不会引起企业资本公积增加的是()。A.发行方原分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额B.按市场价格25元/股发放股票股利C.根据股东大会决议，接受新股东张某入股D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综收益的金融资产的公允价值变动 正确答案：D参考解析：选项A、B和C，可能引起“资本公积股本溢价（资本溢价）”的增加；选项D，计入其他综合收益。单选题14.乙公司
14、于222年1月1日购入M公司当日发行的3年期、面值为1000000元的公司债券，债券票面年利率为6%，到期一次还本、付息，发行价格1085000元。乙公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际年利率为4%。222年12月31日该债券投资的账面价值为()元。A.1085000B.1068400C.1128400D.1000000 正确答案：C参考解析：投资收益=10850004%=43400(元)，应计利息=10000006%=60000(元)，债权投资的账面价值=108500060000-16600=108500043400=1128400(元)。222年1月1日：借债权投资-成
15、本1000000-利息调整85000贷银行存款等1085000222年12月31日：借债权投资-应计利息60000贷投资收益43400债权投资-利息调整16600单选题15.下列关于其他权益工具的表述中，不正确的是()。A.企业应将发行的金融工具中除普通股以外的权益工具按照实际收到的金额确认为其他权益工具B.其他权益工具的回购、注销、分派股利等均不影响当期损益C.持有权益工具期间，发行企业宣告分派现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，D.企业赎回其他权益工具时，应按照赎回价格借记“实收资本或者股本”科目，贷记“银行存款”科目 正确答案：D参考解析：企业赎回其他权益工具时，应按照赎回价格借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目.单选题16.集美公司每年所需的原材料为36000件，每次订货变动成本为256元，单位变动储存成本为20元/件。假设一年按360天计算，则该公司的经济订货批量为()件。A.100B.960C.690D.75 正确答案：B参考解析：经济订货批
