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1、2023年税务师税法二模考密训卷二单选题1.某化妆品销售企业2022年取得销售收入500万元，向广告公司支付广告费用80万元，广告已经制作且取得广告公司发票，2021年企业结转至本年扣除的广告费用20（江南博哥）万元，该企业计算2022年企业所得税时可以扣除广告费用()万元。A.20B.80C.100D.150 正确答案：C参考解析：化妆品销售企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2022年广告费扣除限额=50030%=150（万元）本年发生金额和以前年度结转金额合计=80+20=100（万元），所以
2、广告费可以扣除金额为100万元。单选题2.下列关于企业资产损失税前扣除政策的表述，不正确的是()。A.未经申报的损失，不得在税前扣除B.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于法定资产损失的，应在申报年度扣除C.企业各项存货发生的正常损耗属于以清单申报扣除的资产损失D.企业逾期2年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告 正确答案：D参考解析：选项D，企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。单选题3.下列各项中，应缴纳印花税的是()。A.个人动产买卖合同B.发行单位与订阅单位或
3、个人之间书立的征订凭证C.个人与电子商务经营者订立的电子订单D.未另外书立买卖合同的企业之间书立的确定买卖关系的订单 正确答案：D参考解析：选项A：不缴纳印花税。选项BC：（暂）免征印花税。选项D：企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。单选题4.某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个分支机构，天津分支机构收入、工资、资产，三项分别是80万元、30万元、40万元；上海分支机构收入、工资、资产，三项分别是60万元、40万元、60万元；2020年第一季度总机构汇总计算的应纳税额为160万元，则天津分支机构第一季度应预
4、缴税款为()万元。A.37.60B.67.20C.75.20D.82.30 正确答案：A参考解析：天津分支机构分摊比例=0.3580（80+60）+0.3530（30+40）+0.3040（40+60）=47%天津分支机构应预缴企业所得税=16047%50%=37.60（万元）链接：总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35，0.35，0.30（可以按照：收、薪、资：三五、三五的顺序记忆）。某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入各分支机构营
5、业收入之和）0.35+（该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和）0.35+（该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和0.30单选题5.下列税务处理中，符合个人独资企业所得税相关规定的有()。A.个人独资企业发生的与生产经营有关的业务招待费，可按规定扣除B.投资者兴办两个或两个以上企业的，其年度经营亏损可跨企业弥补C.个人独资企业支付给环保部门的罚款允许税前扣除D.个人独资企业用于企业生产经营及家庭生活支出，无法划分的，按照40%扣除比例扣除 正确答案：A参考解析：选项B，投资者兴办两个或两个以上企业的，其年度经营亏损不可跨企业弥补选项C，罚款性质的支出，不得在个人所得税前扣除。选项D，个人独
6、资企业用于企业生产经营及家庭生活支出，无法划分的，不可以扣除链接：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。单选题6.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是()。A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额10%的部分准予在企业所得税前扣除B.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）计算限额C.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额D.企业计入固定资产、无形资产
7、等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除 正确答案：B参考解析：选项A，电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分准予在企业所得税前据实扣除；选项C，比例应该是18%而非15%；选项D，企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。知识点链接：保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时冷于扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。单选题7.下列各项中，依照船舶吨税征税范围和
8、税率的规定，错误的是()。A.船舶吨税设置优惠税率和普通税率B.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.03吨C.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税D.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款 正确答案：B参考解析：无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。(1).拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨；(2).无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。单选题8.下列应该缴纳房产税的是()。A.事业单位自用房产B.政府机关自用房产C.寺庙出租未用房产D.个人自用房
9、产 正确答案：C参考解析：选项A、B、D，政府、事业单位、社会团体自用房产免征房产税，经营性房产应该缴纳房产税；选项C，宗教寺庙自用房产免征房产税，出租的房产应照章征收房产税。单选题9.下列关于个人所得税专项附加扣除的规定，说法正确的是()。A.专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房维修金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除等7项专项附加扣除B.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除C.非独生子女一个纳税年度赡养父母的专项附加扣除金额最多不超过24000元D.个人
10、所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除 正确答案：B参考解析：选项A：专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除等7项专项附加扣除；选项C：非独生子女一个纳税年度赡养父母的专项附加扣除金额最多不超过12000元；选项D：个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不可以结转以后年度扣除。单选题10.某国家级森林公园，2022年共占地200万平方米，其中管理办公用地占地1万平方米，照相馆经营场所占地0.8万平方米，茶馆占地0.6万平方米，其余占地为供公共参观游览用地，公园所在地
11、城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2022年度应缴纳的城镇土地使用税为()万元。A.2.8B.1.6C.1.2D.400 正确答案：A参考解析：减免税基本规定：公园、名胜古迹自用的土地减免税，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。公园、名胜古迹中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。该公园2022年度应缴纳的城镇土地使用税=（0.8+0.6）2=2.8（万元）。单选题11.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费l万元，保险费2万元，运输费50万元，甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为()万元。A.1B.2C.50D.
12、53 正确答案：C参考解析：货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费用和保险费用等。单选题12.根据印花税法及相关规定，下列合同应当缴纳印花税的是()。A.无息借款合同B.银行同业拆借合同C.发电厂与电网之间书立的购售电合同D.个人书立的动产买卖合同 正确答案：C参考解析：选项A：无息借款合同，免征印花税；选项BD：银行同业拆借合同和个人书立的动产买卖合同，不征收印花税。单选题13.下列有关城镇土地使用税的适用税额说法正确的是()。A.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的50%B.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额
13、标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的60%C.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准D.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过规定最低税额的50% 正确答案：C参考解析：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。单选题14.根据企业所得税的相关规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的是()。A.未投入使用的厂房B.自创商誉C.与经营活动无关的无形资产D.单独估价作为固定资产入账
14、的土地 正确答案：A参考解析：选项BCD：不可以税前扣除。一、下列无形资产不得计算摊销费用扣除：1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；2.自创商誉；3.与经营活动无关的无形资产；4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。二、下列固定资产不得计算折旧扣除：1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2.以经营租赁方式租入的固定资产；3.以融资租赁方式租出的固定资产；4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；5.与经营活动无关的固定资产；6.单独估价作为固定资产入账的土地；7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。单选题15.下列不应按“经营所得”征收个人所得税的有()。A.合伙企业的个人投
15、资者以企业资金为本人购买汽车B.有限责任公司的个人投资者，以企业资金为本人支付与企业生产经营无关的消费性支出C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得D.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得 正确答案：B参考解析：选项B：依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。单选题16.下列关于印花税法纳税义务发生时间的说法，正确的是()。A.证券交易印花税的纳税义务发生时间为完成证券交易的当日B.证券交易印花税的纳税义务发生时间为完成证券交易的次日C.证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的次日D.书立应税凭证印花税的纳税义务发生时间为书立应税凭证的次日 正确答案：A参考解析：选项B、D，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日；选项C，证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。单选题17.根据契税相关规定，可以享受免征契税优惠的是()。A.承包者获得土地承包经营权B.国家机
