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1、2023年税务师税法一模考密训卷三单选题1.甲企业2021年10月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报明，2022年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司的加工费和料（江南博哥）件费折合人民币共计33万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为20%，则该企业应缴纳关税()万元。A.0B.6.6C.8D.8.2 正确答案：C参考解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及
2、其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳的关税=（33+4+3）*20%=8（万元）。单选题2.甲贸易公司为增值税一般纳税人，2023年4月以不含税市场价为15万元的苹果与乙公司（增值税一般纳税人）不含税市场价为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均按市场价向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税()万元。A.0.31B.0.55C.0.63D.1.12 正确答案：A参考解析：以物易物方式下，双方以各自发出货物核算销售额计算销项税额，取得增值税专用发票，其进项税额也准予抵扣。所以甲贸易公司应
3、纳的增值税=15*9%-8*13%=1.35-1.04=0.31（万元）。单选题3.下列机构中，有权决定适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区名单的是()。A.财政部B.海关总署C.商务部D.国务院关税税则委员会 正确答案：D参考解析：适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区名单，由国务院关税税则委员会决定。单选题4.某自营出口的生产企业（一般纳税人）出口货物征税率为13%，退税率为10%，2023年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元；本月国内销售设备不含增值税收入100万元；国内购进货物取得增值税专用发票注明的价款为200万元、税额26万元，发票于当月勾选认证；本
4、月期初留抵税额6万元。该生产企业当月的免抵税额为()万元。A.0B.7C.13D.20 正确答案：B参考解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*（13%-10%）=6（万元）；当期应纳税额=100*13%-（26-6）-6=-13（万元）；出口货物“免抵退”税额=200*10%=20（万元）；按规定，当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额，即该企业当期的应退税额=13（万元）；当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=20-13=7（万元）。单选题5.某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2022年4月开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售
5、给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。已知主管税务机关确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%。该企业应缴纳资源税()万元。A.9.90B.10.53C.11.26D.13.25 正确答案：B参考解析：题中明确说明销售价格明显偏低并且无正当理由，在没有同类售价的情况下，组价计算资源税。组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-资源税税率）。该企业应缴纳资源税=150*（1+10%）/（1-6%）*6%=10.53（万元）。单选题6.下列关于资源税减征优惠的说法中，不正确的是()。A.稠油和高凝油资源税减征30%B.从衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%C
6、.低丰度油气田资源税减征20%D.2014年12月1日至2023年8月31日对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50% 正确答案：A参考解析：选项A错误，稠油和高凝油资源税减征40%。单选题7.下列关于环境保护税税收优惠的表述，错误的是()。A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护D.税纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税 正确答案：A参考解析：农业生产（不包括规模化养殖）排放应
7、税污染物的，免征环境保护税。单选题8.某油气田2023年3月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本油气田在建工程，7吨用于开采过程中加热。该油气田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油气田本月应纳资源税为()万元。A.2000.00B.1838.75C.2206.93D.1926.25 正确答案：C参考解析：销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；纳税人开采或生产应税产品自用于在建工程的，应当缴纳资源税；开采原油过程中用于加热的原油免征资源税。该油气田本月应纳资源税=（
8、34400+34400/86000*18+2375）*6%=2206.93（万元）。单选题9.甲企业是适用增值税免抵退税办法的增值税一般纳税人，已经办理出口退税货物的进项税凭证被税务机关列入异常凭证范围，则以下表述正确的是()。A.其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围B.异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回C.异常凭证上注明的增值税额作进项税额转出处理D.停止该纳税人6个月以上的出口退税 正确答案：C参考解析：增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，异常凭证上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法
9、的纳税人已经办理出口，退税的，对异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。单选题10.某酒厂为增值税一般纳税人。2023年5月销售额及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为280.8万元、128.7万元，当月发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当月到期未收回包装物没收的押金分别为4.68万元、5.85万元，则该酒厂当月应纳消费税税额为()万元。（黄酒消费税定额税率为240元/吨）A.59.50B.63.50C.55.17D.69.50 正确答案：C参考解析：黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税，到期未收
10、回的包装物不再退还的押金不再计征消费税。销售粮食白酒应纳消费税税额=280.8/（1+13%）+24.57/（1+13%）*20%+10*2000*0.5/10000=55.05（万元）销售黄酒应纳消费税税额=5*240/10000=0.12（万元）该酒厂当月应纳消费税税额=55.05+0.12=55.17（万元）。单选题11.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2023年5月在A市取得含税咨询收入250000元，发生可抵扣的进项税额8000元，将位于B市的一处办公用房（2016年5月1日以后取得）出租，收取含税月租金40000元，则甲企业5月在A市缴纳增值税()元。A.8352.78
11、B.9033.82C.8470.18D.6150.94 正确答案：A参考解析：企业应在B市预缴出租办公用房的增值税税款=40000/（1+9%）*3%=1100.92（元）；甲企业在A市缴纳增值税=250000/（1+6%）*6%-8000+40000/（1+9%）*9%-1100.92=8352.78（元）。单选题12.某汽车贸易公司2023年6月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为20万元/辆，当月销售10辆，取得含税销售收入350万元；3辆该公司自用；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为40万元；其他6辆待售。该汽车贸易公司应纳车辆购置税()万元。（小轿车关税税率为28%，消费税
12、税率为9%）A.8.44B.11.25C.30.95D.36.57 正确答案：A参考解析：虽然贸易公司进口小轿车20辆，但是只对其自用的3辆计征车辆购置税。抵债的小轿车由取得小轿车自用的一方纳税，汽车贸易公司不纳税；已售的小轿车由购买自用方纳税。因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=3*（20+20*28%）/（1-9%）*10%=8.44（万元）。单选题13.下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格有关规定的是()。A.运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以修理后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进境的施工机械应当缴纳税款的，按同类货物到岸价格
13、的50%作为完税价格C.免税进口的货物需补税时，应当以该货物原进口时的价格为完税价格D.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为完税价格 正确答案：D参考解析：选项A：运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格；选项B：准予暂时进境的施工机械应当缴纳税款的，按一般进口货物完税价格确定的有关规定，审査确定完税价格；选项C：减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格。只有选项D表述正确。单选题14.某酒厂生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售葡萄酒取得的收入为620万
14、元（含税），当月发出货物时收取包装物押金6.2万元，定期3个月收回，另外当月没收葡萄酒逾期未退的包装物押金为1.8万元。该企业本月应确认的销项税额为()万元。A.72.04B.71.83C.71.53D.70.82 正确答案：A参考解析：除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还或收取超过1年时计入销售额计征增值税外，其他酒类产品的包装物押金应在收取时并入销售额计征增值税。该企业本月销项税额=(620+6.2)/(1+13%)*13%=72.04（万元）。单选题15.关于环境保护税，下列说法正确的是()。A.环境保护税按月计算、按月申报缴纳B.环境保护税税率为统一比例税率C.机动车和船舶排放的应税污染
15、物暂时免征环境保护税D.应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物存放地 正确答案：C参考解析：选项A，环境保护税按月计算、按季申报缴纳；选项B，应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税；选项D，应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物产生地。单选题16.下列关于环境保护税的表述，正确的有()。A.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税B.应税噪声污染目前包括工业噪声、建筑噪声等C.工业噪声声源一个月内超标不足20天的，减半计算应纳税额D.对于大气和水污染物实行各省浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限设定为下限的10倍 正确答案：D参考解析：选项A，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税；选项B，应税噪声污染目前只包括工业噪声；选项C，工业噪声，声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。单选题17.某煤矿为增值税一般纳税人，2023年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元；将1万吨原煤用于职工食堂；移送4万吨原煤连续生产选
