《2023年税务师《财务与会计》模考密训卷二》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年税务师《财务与会计》模考密训卷二（33页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2023年税务师财务与会计模考密训卷二单选题1.甲公司于222年1月1日以2900万元的价款购入乙公司于当日发行的3年期、到期一次还本付息的公司债券。该公司债券票面年利率为5%，面值为3200万元，（江南博哥）甲公司另支付交易费用9.75万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产，并采用实际利率法核算。不考虑其他因素，甲公司因持有该债券投资累计确认的投资收益金额为()万元。A.160B.290.25C.480D.770.25 正确答案：D参考解析：甲公司取得该债权投资的入账价值=29009.75=2909.75（万元），小于面值，属于折
2、价发行的债券，借债权投资-成本3200贷银行2909.75债权投资-利息调整290.25此时每年年末应该进行的账务处理为：借：债权投资应计利息面值*票面利率利息调整差额贷：投资收益摊余成本*实际利率确认三年的实际利息后，初始取得该投资时“债权投资利息调整”的余额降至0。因此，三年累计确认的投资收益=3200*5%*3（3200-2909.75）=770.25（万元）。单选题2.下列各项中，属于企业会计政策更的是()。A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为以公允价值模式进行后续计量C.将坏账准备的计提比例由应收账款的2%变更为1.5%D
3、.无形资产的预计使用年限6年变更为4年 正确答案：B参考解析：选项ACD，属于会计估计变更.单选题3.集美公司为增值税一般纳税人，下列关于增值税留抵退税的会计处理和列报的表述中正确的是()。A.设置“应交税费应交增值税（留抵税额）”核算经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额以及缴回的已退还的留抵退税款项B.收到的留抵退税款项应作为“收到的税费返还”在经营活动现金流量列示C.在税务机关准予留抵退税时，按允许退还的金额贷记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目D.缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款项应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目列示 正确答案：B参考解析：选项A，应设置的会计
4、科目为“应交税费增值税留抵税额”；选项C，应借记“应交税费增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目；选项D，缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款项应作为“支付的各项税费”在经营活动现金流量列示。单选题4.2023年12月25日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2024年2月20日，A公司应按每台60万元的价格向B公司提供乙产品10台。2023年12月31日，A公司未生产该批乙产品，但持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品10台，该批C材料的成本为380万元，市场销售价格总额为355万元。将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本240万元，不考虑
5、相关税费等其他因素。2022年12月31日应计提存货跌价准备的金额为()万元。A.0B.25C.20D.30 正确答案：C参考解析：A公司持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品，且可生产的乙产品数量等于销售合同订购的数量。在这种情况下，应先按合同价格计算乙产品的可变现净值，不考虑相关税费，乙产品的可变现净值为600万元（6010），其成本为620万元（380240），乙产品可变现净值低于成本，故期末C材料应进行减值测试。C材料的可变现净值=600-240=360（万元），其成本为380万元，应计提存货跌价准备=380-360=20万元。单选题5.A公司2023年4月在上年度财务报告批准报出后，
6、发现2021年6月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为2000万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该差错更正对A公司2022年年末未分配利润项目影响的金额为()万元。A.378B.-378C.42D.-42 正确答案：B参考解析：2021年应计提的折旧金额=20002/106/12=200(万元)；2022年应计提的折旧金额=20002/106/12(2000-20002/10)2/106/12=360(万元)；因
7、此，影响2022年年末未分配利润的金额=-(200360)(1-25%)(1-10%)=-378(万元)。单选题6.某公司资产总额为10000万元，其中永久性流动资产为2400万元，波动性流动资产为1600万元。该公司长期资金来源金额为7500万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于()。A.保守融资策略B.期限匹配融资策略C.风险匹配融资策略D.激进融资策略 正确答案：D参考解析：该公司非流动资产=资产总额-永久性流动资产-波动性流动资产=10000-2400-1600=6000（万元），非流动资产永久性流动资产=60002400=8400（万元）长期资金来源7500万元，说明企业
8、以长期负债和权益为所有的非流动资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资，所以属于激进融资策略。单选题7.吉美商场2023年3月5日，向乙公司销售商品500件，单位售价600元(假设不考虑增值税），单位生产成本480元。根据协议约定，3个月内乙公司有权将商品退回吉美商场。吉美商场根据以往的经验，发货时估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品30件，则吉美商场收到退回的商品时应冲减()。A.主营业务收入30000元B.主营业务成本24000元C.合同负债30000元D.预计负债30000元 正确答案：D参考解析：在退回日的会计处理:借:库存商品14400(48030)主营业
9、务成本9600(48020)贷:应收退货成本24000(48050)借:预计负债一一应付退货款30000(60050)贷:银行存款18000(60030)主营业务收入12000(60020)单选题8.下列各项中，不影响在建工程项目成本的是()。A.在建工程试运行未形成产品的试车费用B.为建造该工程取得的专门借款暂停资本化期间产生的利息C.建造期间工程物资盘亏净损失D.建造期间发生的工程相关人员的工资 正确答案：B参考解析：B.为建造该工程取得的专门借款暂停资本化期间产生的利息，计入财务费用。单选题9.2023年3月31日，美化电器公司“预计负债-产品质量保证”的科目余额为100万元。2023年
10、第二季度销售A型空调20000台，每台售价0.5万元。美化电器公司A型空调的质量保证条款规定:产品在售出2年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，公司免费负责保修。根据以往经验，发生的保修费一般为销售额的1%。第二季度实际发生产品维修费150万元，2023年6月30“预计负债-产品质量保证”的科目余额为()万元。A.200B.50C.0D.-50 正确答案：B参考解析：2023年6月30日“预计负债一产品质量保证”的科目余额=100200000.51%-150=50(万元)。单选题10.下列关于同一项目的固定资产投资评价方法的表述中，正确的是()。A.当投资回收期大于项目周期一半时，项目的净
11、现值大于0B.当项目净现值大于0时，说明此项目的现值指数小于1C.当项目净现值大于0时，项目的实际报酬率低于所要求的报酬率D.当项目的净现值大于0，说明项目的年金净流量大于0 正确答案：D参考解析：选项A，投资回收期属于非贴现法指标，没有考虑时间价值；而净现值、内含报酬率属于贴现法指标，考虑了时间价值，所以投资回收期、投资回报率与净现值以及内含报酬率之间没有对应关系；选项B，项目的净现值大于0，说明现金流入量的现值大于现金流出量的现值，则现值指数大于1；选项C，当项目净现值大于0时，项目的实际报酬率高于所要求的报酬率.单选题11.集美公司转让金融商品适用的增值税税率为6%，2023年1月1日，
12、以500万元从证券司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费2万元；该债券票面金额为500万元，每年付息一次，利率为4%;6月30日该投资的公允价值为480万元;11月10日，集美公司以521.2万元的价格出售该投资。不考虑其他因素，集美公司因该投资2023年应确认的投资收益为()万元。A.18B.39.2C.38D.40 正确答案：C参考解析：转让金融商品应交增值税=(521.2-500)/(16%)6%=1.2(万元)，2023年应确认的投资收益=-2(交易费用)(521.2-480-1.2)(处置时确认的投资收益)=38(万元)单选题12.集美公司分期购买一台新设
13、备，已知前2年没有支出，从第3年开始每年年末支付20万元，共支付4笔资金，年折现率为8%，则新设备现值为()万元。已知:(P/A，8%，4)=3.3121，(P/F，8%，2)=0.8573，(P/F，8%，1)=0.9259A.61.33B.74.07C.68.58D.56.79 正确答案：D参考解析：普通年金形式，期数为4，递延期为2，P=A(P/A，i，n)(P/F，i，m)=20(P/A，8%，4)(P/F，8%，2)=203.31210.8573=56.79(万元)。单选题13.下列关于企业土地使用权会计处理的表述中，错误的是()。A.工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为
14、无形资产核算B.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C.房地产开发企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为存货核算D.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算 正确答案：A参考解析：选项A，应作为投资性房地产核算。单选题14.222年1月1日，A公司与B公司签订一份租赁协议，协议约定，A公司从B公司租入一栋办公楼，起租日为222年1月1日，租赁期为5年，年租金40万元，于每年年末支付。预计租赁结束时恢复该办公楼租赁前使用状态将要发生的支出为10万元，租赁合同中约定的内含利率为6%，假定不考虑其他因素，则A公司应确认的使用权资产金额为()万元。已知
15、（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473A.175.97B.178.50C.210D.200 正确答案：A参考解析：应确认的使用权资产=404.2124100.7473=175.97（万元）。单选题15.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2023年发生的营业收入为2000万元，营业成本为1500万元，税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，公允价值变动损失为80万元，其他债权投资的公允价值上升确认其他综合收益100万元，营业外收入为25万元。假设上述损益均可以税前列支，不考虑其他因素，甲公司2023年度利润表中综合收益总额列示的金额为()万元。A.307.5B.326.25C.251.25D.75 正确答案：B参考解析：甲公司2023年度利润表中综合收益总额应列示的金额=(2000-1500-30-20-50-10-8025)(1-25%)100(1-25%)=326.25(万元)。单选
