《高教社2023李正内部审计教学课件第二章内部审计的程序》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高教社2023李正内部审计教学课件第二章内部审计的程序（80页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二章 内部审计的程序云南财经大学会计学院审计系1学学习目目标1.掌握年度审计计划的概念、基本内容2.掌握项目审计方案的概念、基本内容3.掌握审计通知书的概念4.了解和测试内部控制的基本内容5.掌握内部审计结果沟通的概念、方式、时间、类型6.掌握分析程序的内容和基本方法2学学习目目标7.掌握内部审计人员化解人际冲突，可以采取的方法8.掌握审计证据的种类、获取方法9.掌握审计工作底稿的概念、要素10.掌握审计报告的概念和要素12.掌握后续审计的概念3本章内容本章内容涉及涉及如下的如下的十十项准准则（1）第2101号内部审计具体准则审计计划（2）第2102号内部审计具体准则审计通知书（3）第210
2、3号内部审计具体准则审计证据（4）第2104号内部审计具体准则审计工作底稿（5）第2105号内部审计具体准则结果沟通4本章内容涉及本章内容涉及如下的如下的十十项准准则（6）第2106号内部审计具体准则审计报告（7）第2107号内部审计具体准则后续审计（8）第2108号内部审计具体准则审计抽样（9）第2109号内部审计具体准则分析程序（10）第3101号内部审计实务指南审计报告5概念内部审计程序是指内部审计人员在开展审计活动时，应当遵守的先后工作程序。内部审计的程序包括编制内部审计计划、审前准备、实施内部审计、出具内部审计报告、后续审计等五个部分。6第一第一节内部内部审计计划划一、一、编制内部制
3、内部审计计划划审计计划划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。审计计划一般包括年度审计计划和项目审计方案。（一）年度（一）年度审计计划划年度年度审计计划划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织年度工作计划的重要组成部分。71、编制年度制年度审计计划之前，需要考划之前，需要考虑的因素的因素内部内部审计机构在机构在编制年度制年度审计计划前，划前，应当重点当重点调查了解下列情况，以了解下列情况，以评价具体价具体审计项目目的的风险：（1）组织的战略目标、年度目标及业务活动重点。战略目标分解为年度目标，了解组织的战略目标、年
4、度目标和业务活动重点，有利于组织识别、分析和应对那些影响目标实现的风险。（2）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划和合同。有利于了解和识别法律风险。（3）相关内部控制的有效性和风险管理水平。有利于把风险降低到可以接受的水平。81、编制年度制年度审计计划之前，需要考划之前，需要考虑的因素的因素（4）相关业务活动的复杂性及其近期变化。业务活动越复杂、近期变化越大，风险就越大，有利于把握重要风险领域，作为内部审计的主攻方向。（5）相关人员的能力及其岗位的近期变动。相关人员不具备胜任能力或者个人品质有问题，将给该岗位带来较大风险。另外，重要岗位人员的变动，也会增加风险。92、年度年度审计计
5、划划应当包括的基本当包括的基本内容内容（1）年度审计工作目标（2）具体审计项目及实施时间（3）各审计项目需要的审计资源（4）后续审计安排10（二）（二）项目目审计方案方案项目目审计方案方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。111、审计项目目负责人人应当根据被当根据被审计单位位的下列情况，的下列情况，编制制项目目审计方案方案（1）业务活动概况。（2）内部控制、风险管理体系的设计及运行情况。（3）财务、会计资料。（4）重要的合同、协议及会议记录。（5）上次内部审计评价、建议及后续审计情况（6）上次外部审计的审计意见。122、项目目审计方案方案应当包括下
6、列基本内容当包括下列基本内容：（1）被审计单位、项目的名称（2）审计目标和范围。（3）审计内容和重点。（4）审计程序和方法。（5）审计组成员的组成及分工。（6）审计起止日期。（7）对专家和外部审计工作结果的利用。13（三）（三）风险导向的内部向的内部审计计划划编制制假设潜在的被审计者为10个下属企业，则要将每个下属企业的风险进行识别、分析和评价，给出各自的风险综合评分，依分数的大小排序，结合审计资源状况，确定被审计者。例如，对于中国石化、中国石油这样的特大型企业来说，下属单位类型各异、数量众多，经济活动事项和业务流程复杂，因此，在审计计划这个步骤，就需要从被审计者的业务层面进行风险评估，并分别
7、比较、排序。14第二第二节内部内部审计的的审前准前准备内部审计的审前准备包括审前沟通、审前资料收集、编制和发送审计通知书三项内容。一、一、审前沟通前沟通审计项目负责人和项目组成员、外部专家召开审前会议，介绍被审计单位的基本情况；上一次或以前年度内部审计的结果；企业董事会或者高级管理层的特殊要求；说明本次审计的目标、范围、流程、现场审计工作所需要的时间、预算、是否需要外部专家的协助，需要被审计单位配合的内容等。例如，是否需要委派专门的联络员、是否需要被审计单位协助某些审计程序的实施、安排见面会等。15二、二、审前前资料收集料收集审计组在实施项目审计方案之前，应当通过各种方式收集被审计单位所处的宏
8、观环境、行业环境、经营环境、被审计单位的业务活动等信息。然后，识别和评估被审计单位可能涉及的各种风险，进一步完善项目审计方案。16三、三、编制和制和发送送审计通知通知书内部审计机构和人员按照年度审计计划和项目审计方案，向被审计单位或者人员发送审计通知书。（一）概念（一）概念审计通知书：是指内部审计机构在实施审计之前，告知被审计单位或者人员接受审计的书面文件。17（二）（二）审计通知通知书应当包括下列内容：当包括下列内容：1、审计项目名称。例如，某某经济责任审计、某某绩效审计、某某内部控制审计等。2、被审计单位名称或者被审计人员姓名。3、审计范围和审计内容。审计项目所涉及的地区、部门、单位、领域
9、、所属期间、具体的审计内容等。4、审计时间。审计项目的起始的具体时间。5、需要被审计单位提供的资料及其他必要的协助要求。6、审计组组长及审计组成员名单。7、内部审计机构的印章和签发日期。18（三）（三）审计通知通知书的送达的送达时间内部审计机构应当在实施审计前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书。特殊审计业务的审计通知书可以在实施审计时送达。19第三第三节内部内部审计的的实施施阶段段审计实施阶段的内容包括：（1）召开内部审计进点会议（2）收集有关资料（3）对被审计单位的内部控制进行了解和测试（4）获取审计证据（5）编制审计工作底稿（6）与被审计领导干部及其所在单位交换意见等内容20一、召
10、开内部一、召开内部审计进点会点会审计进点会是内部审计项目组在进驻被审计单位之后，与被审计单位的管理层和相关人员的初次正式沟通，内部审计项目组向被审计单位的上述人员说明本次审计的目标、工作范围、时间安排、要求提供的资料和协助、介绍内部审计项目组的成员。被审计单位的管理层和相关人员与内部审计项目组对于被审计单位的法律法律法法规、经营战略、略、经营情况、内部控制、信息系情况、内部控制、信息系统等情况进行沟通。21二、收集有关二、收集有关资料料审计组应当根据审计项目的具体情况，向被审计单位索要相关的资料。例如，被审计单位的规章制度、文件、合同、组织架构、经营战略、与审计项目相关的原始凭证、记账凭证、会
11、计账簿、会计报表、银行账户、备查簿等。在索取资料时，要做好当面清点、是否有残缺页、移交登记并签字工作。22三、三、对被被审计单位的内部控制位的内部控制进行了解和行了解和测试（一）了解被一）了解被审计单位的内部控制位的内部控制内部审计项目组成员对被审计单位的内部控制进行初步了解，有利于测试内部控制和计划内部审计工作。1.了解被了解被审计单位的内部控制制度的位的内部控制制度的设计和运行和运行情况情况2.了解被了解被审计单位内部控制位内部控制环境境3.利用外部利用外部审计的的结果果（二）（二）测试被被审计单位的内部控制位的内部控制（三）（三）评价被价被审计单位的内部控制位的内部控制23四、四、获取内
12、部取内部审计证据据（一）内部一）内部审计证据的概念据的概念内部审计证据，是指内部审计人员在实施内部审计业务中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，支持审计结论、意见和建议的各种事实依据。24（二）内部（二）内部审计证据的种据的种类内部审计人员应当依据不同的审计事项及其审计目标，获取不同种类的审计证据。审计证据主要包括下列种类：书面证据、实物证据、试听证据、电子证据、口头证据、环境证据。25内部内部审计证据的种据的种类1.书面证据，是以各种书面文件为形态的证据。例如，会议记录、文件、章程、经济业务凭证、会计记录、报告、函件等。书面证据是审计证据的主要组成部分，也称为基本证据，因此，内部审
13、计人员需要大量获取和利用书面证据。2.实物证据，是以实物形态存在的证据，一般通过观察和监盘的方法取得。实物证据通常表明了实物资产是否存在，但是，不能证明该实物资产的质量好坏、价值高低、被审计单位是否拥有该实物资产的所有权等，因此，还需要其他审计证据加以佐证。26内部内部审计证据的种据的种类3.视听证据，是以影音形态存在的证据。视听证据具有逼真性、直观性、动态连续性的特点，是重要的审计证据。但是，视听证据可能被篡改，使用该种证据时，需要对内容真伪进行审查，并与其他证据相互印证。4.电子证据，是基于电子技术生成、以数字化形式存在于磁盘、光盘、存储卡等电子设备载体的证据。27内部内部审计证据的种据的
14、种类5.口头证据，是内部审计人员通过访谈方式获得的有关人员的口头答复形成的证据。内部审计人员利用口头证据，可以发掘出有价值的线索，但仅利用口头证据不足以证明事情的真相，因此，需要其他种类的证据进行佐证。6.环境证据，也称为状况证据，是指对被审计单位或事项产生影响的各种环境事实。环境证据分为内部环境证据、外部环境证据。28（三）（三）审计证据的据的质量要求量要求内部审计人员获取的审计证据应当具备相关性、可靠性和充分性。1.相关性，即审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。2.可靠性，即审计证据真实、可信。3.充分性，即审计证据在数量上足以支持审计结论、意见和建议。29（四）（四）获
15、取取审计证据的考据的考虑因素因素内部审计人员在获取审计证据时，应当考虑下列基本因素：1.具体审计事项的重要性。内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断审计事项的重要性，以做出获取审计证据的决策。2.可以接受的审计风险水平。证据的充分性与审计风险水平密切相关。可以接受的审计风险水平越低，所需证据的数量越多。30（四）（四）获取取审计证据的考据的考虑因素因素3.成本与效益的合理程度。获取审计证据应当考虑成本与效益的对比，但对于重要审计事项，不应当将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。4.适当的抽样方法。31（五）内部（五）内部审计抽抽样现代内部审计的显著特征是在评审内部控制的基础上进行抽样审
16、计。抽样审计的产生是审计方法的一大进步，它有力地推动了审计工作的开展，使审计人员从机械而繁重的事务性工作中解脱出来，使现代审计以更低的成本、更高的效率，以前所未有的广度、深度推开。32（五）内部（五）内部审计抽抽样1.内部内部审计抽抽样的概念的概念审计抽样，是指内部审计人员在审计业务实施过程中，从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量具有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征，并作出审计结论的一种审计方法。332.审计抽抽样方案方案审计抽样方案包括下列主要内容：（1）审计总体体，是指由审计对象的各个单位组成的整体。（2）抽）抽样单位位，是指从审计总体中抽取并代表总体的各个单位；（3）样本本，是指在抽样过程中从审计总体中抽取的部分单位组成的整体。342.审计抽抽样方案方案（4）误差误差，是指业务活动、内部控制和风险管理中存在的差异或者缺陷。（5）可容忍误差可容忍误差，是指内部审计人员可以接受的差异或者缺陷的最大程度。（6）预计总体误差预计总体误差，是指内部审计人员预先估计的审计总体中存在的差异或者缺陷。（7）可靠程度可靠程度，是指预计抽样结果能够代表审计总体质量特征的概率。（8）
