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1、22428在建工程的内部控制内容包括哪些？P225-226a和b产品。20XX年度，a产品的建议市场零售价、出厂价和单内容摘录如下：要求：假定不考虑其他条件，逐项指出所列事项是否影响，判断对20XX年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简读书之法,在循序而渐进,熟读而精思审计学复习资料一、简答题1 审计要素包括什么？ P42 认定、审计目标和审计程序之间的关系举例内容有什么？ P123 审计的固有限制源于哪些？ P184 制定总体审计策略时应该考虑哪些事项？ P26-P285 审计程序的种类有哪些？ P46-476 实施函证时需要关注的舞弊风险迹象以及采取的应对措施？ P56-577 审计抽样
2、应当具备的特征包括那些？ P638 抽样风险有何类型？ P649 可能导致非抽样风险的原因有哪些？ P6510 画出审计抽样流程图 P7411 分别用案例说明均值估计抽样、差额估计抽样、比率估价抽样？P91-9212 常见的计算机辅助审计工具有哪些？ P10413 审计工作底稿的要素包括哪些？ P11114 审计档案的机构包括哪些？ P116-P11715 风险评估程序？ P123-P12516 从哪些方面了解被审计单位及其环境？ P127-P12817 风 险评估过程 中可能产生审计风 险 的事项和情形包括 哪些？P144-P14518 需要特别考虑的重大错报风险有哪些？ P15819 如何
3、实施不可预见性的审计程序？ P16320 审计实务主要有哪些审计循环？ P18421 销售与收款循环涉及的主要业务活动有哪些？ P186-18822 收款交易的内部控制需要遵守哪些内容？ P19323 收入确认的舞弊风险迹象和舞弊手段有哪些？ P195-P19624 销售与收款循环以风险为起点的控制测试如何实施？ P199-20125 如何实施主营业务收入的实质性审计程序？ P205-208构包括哪些？P116-P11715风险评估程序？P123-25536如何实施生产和存货交易的实质性审计程序？P25、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在销售费用、应收账款、坏账准备、存
4、货和其他应付款）的哪些认定相读书之法,在循序而渐进,熟读而精思26 采购和付款循环涉及的主要业务活动有哪些？ P219-22127 付款交易的内部控制需要遵守哪些内容？ P22428 在建工程的内部控制内容包括哪些？ P225-22629 影响采购与付款循环重大错报风险可能哪些？ P226-P22730 采购与付款循环以风险为起点的控制测试如何实施？ P230-23331 如何实施采购和付款交易的实质性审计程序？ P233-23532 固定资产减值准备的实质性程序有哪些？ P24433 生产和存货循环涉及的主要业务活动有哪些？ P246-24734 影响生产与存货循环重大错报风险可能哪些？ P
5、24935 生产与存货循环以风险为起点的控制测试如何实施？ P252-25536 如何实施生产和存货交易的实质性审计程序？ P25637 导致存货审计复杂的主要原因有哪些？ P25738 存货监盘程序有哪些内容？ P26139 货币资金审计中注册会计师需要警觉的事项有？ P271-27240 银行询证函函证哪些内容？ P280-28241 与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素有哪些？P291-29242 可能表 明被审计单位存在违反法律法规行为 的事项有 哪些？P305-30643 评价 内部审计特定工作应考虑 的因素有哪3？3044 会计估计审计过程中如何考虑评价计量方法、评价模型
6、的作用、 评价 管理层使用的假设？ P36145 那些情况可能影响注册会计师对错报的评价？ P39346 审计报告的类型和要素有什么？ P411-P41247 实际控制人掏空上市公司的手段有哪些？48 质量控制制度的要素有哪些？49 上市公司财务报表审计项目质量控制复核的最低范围？ P46750 五力竞争模型与会计科目之间的关系是什么？51 存货的种类？以及影响存货重大错报风险的因素有哪些？存货的种类按照用途不同， 可以分为： 原材料， 在产品， 产成品，低值易围？P46750五力竞争模型与会计科目之间的关系是什么？5素有哪些？49上市公司财务报表审计项目质量控制复核的最低范需要修改已审财务报
7、表而X公司拒绝，对X公司20XX年度财务报万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未读书之法,在循序而渐进,熟读而精思耗品，委托加工物资等。影响存货重大错报风险的因素有： （ 1 ）存货的数量和种类。数量越大，种类越多，存货（固定资产，资金） 的存在、完整性认定的重大错报风险越高。 （2 ）成本核算流程越复杂，核算方法越复杂，间接费用的分配复杂，成 本归集的难度越高， 陈旧过时的速度越快， 可变现净值难以确定（例如运 输、气候、价格、产量、供求关系等因素越复杂），对存货计价和分摊认 定的重大错报风险越高。 （3 ）遭受失窃的难易程度。越是容易失窃的存货（黄金，珠宝，古董），
8、存在认定的重大错报风险越高。存货项目可能存在多种认定的风险，如存在、完整性、权利和义务、计价 和分摊等。存货审计还涉及财务报表的其他多个项目，如成本、 收入、资 产减值损失。二、案例分析题1、A 注册会计师负责审计甲公司 20XX 年度财务报表。甲公司 20XX 年 12 月 31 日应 收账款余额为 3000 万元。A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险， 决定选取 金额较大以及风险较高的， 应收账款明细账户实施函证程序， 选取的应收账款明细 账户余额合计为 1800 万元。相关事项如下：（ 1）甲公司客户 Z 公司的回函确认金额比甲公司账面余额少 150 万元。甲公司销售部 人员解释，
9、甲公司于 20XX 年 12 月末销售给 Z 公司的一批产品，在 20XX 年末尚未开 具销售发票，Z 公司因此未入账。A 注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。（2）实施函证的 1800 万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计 950 万 元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的 500 万元查看了期后收款凭证； 对没有 期后收款记录的 450 万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票内部证据，可靠 性差 ，未发现例外事项应检查能证明实物流转的证据，尤其是运费结算单、客户签收 单等外部证据。（3）鉴于对 60%应收账款余额实施函证程序未发现错报， A 注册会计师推断样
10、本取自 特定项目， 不是随机选取的， 不能进行推断其余 40%的应收账款余额也不存在错报， 无须实施进一步审计程序。要求： 针对上述第（ 1）至(3)项， 逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰 当，简要说明理由。35生产与存货循环以风险为起点的控制测试如何实施？P252收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。要求：针对上定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体，仍然可能存在重大述第（1）至(3)项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当读书之法,在循序而渐进,熟读而精思答案（ 1 ）不恰当。函证的差异不能仅以口头解释为证据，应实施其他审计程序核实不符事 项。 （2 ）不恰当
11、。获取的销售合同和发票为内部证据，应检查能够证明交易实际发生的证 据。 （3 ）不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体，仍然可能存在 重大错报风险。2、A 注册会计师作为 ABC 会计师事务所的审计项目合伙人， 在审计 X 公司 20XX 年度 财务报表时遇到以下情况：X 公司拥有一项长期股权投资，账面价值 500 万元，持股比例 30%。20XX 年 12 月 31 日，X 公司与 K 公司签署投资转让协议，拟以 450万元的价格转让该项长期股权投资， 已收到价款 300 万元，但尚未办理产权过户手续。X 公司以该项长期股权投资正在转让 之中为由，不再计提减值准备。要求：假
12、定注册会计师确定的 20XX 年度财务报表重要性水平为 50 万元，20XX 年度利 润总额为 25 万元，且 X 公司拒绝接受 A 注册会计师提出的审计处理建议。不考虑其他 因素影响，判断对 20XX 年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。 分析注：错报涉及长期股权投资和资产减值准备两个项目，错报仅限于应提而未提的 50 万 元减值准备占 500 万元长期股权投资的 10% ，占资产总额的比例很低，如果只考虑对 资产负债表的影响，发表保留意见是适当的。 但 X 公司列报的利润总额仅为 25 万元， 表明应提而未提的 50 万元减值准备起到了“扭亏为盈”的关键作用。答案在未办完产
13、权过户手续的情况下， X 公司对该投资拥有所有权， 应按规定计提减值准备。 X 公司没有计提减值准备，不符合企业会计准则和相关会计制度的规定， 属于重大错报， 该重大错报将 X 公司的经营成果由亏损变为盈利，应出具否定意见审计报告。3甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的 生产和销售。 A 类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院； B 类产品为 小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X 注册会计师负责审计甲公 司 20XX 年度财务报表。资料： X 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境， 部分内容摘录如下：？P15819如何实施不可预见
14、性的审计程序？P16320该重大错报将X公司的经营成果由亏损变为盈利，应出具否定意见审事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，指出相关事项主要与财读书之法,在循序而渐进,熟读而精思（ 1）20XX 年初，甲公司在 5 个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数 量增加到 11 个，销售服务人员数量比上年末增加 50%。（3 ）由于市场上 B 类产品竞争激烈，甲公司在 20XX 年初将 B 类产品的价 格平均下调 10%。X 注册会计师记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如 下：项目主营业务收入营业收入营业成本销售费用员工薪酬办公室租金其他应付款返利租金20XX 年未审数（万元）A 类产品 B 类产品6800 63006800 60003500 4300
