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1、2021-2022年度海南省注册会计师之注册会计师会计过关检测试卷B卷附答案一单选题(共60题)1、企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或A.重要性原则B.实质重于形式原则C.谨慎性原则D.及时性原则【答案】 C2、221年6月30日，甲公司由于一项投资失败发生财务困难，所欠乙公司的货款无法偿还，双方协商进行债务重组。该债务为甲公司从乙公司购进一批货物所产生，其账面余额为1000万元。债务重组协议约定：甲公司以一项账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元）、公允价值为800万元的其他债权投资偿还该债务。乙公司该
2、项应收账款的公允价值为950万元，已计提10万元的坏账准备。假定不考虑其他因素，甲公司因该事项应确认的当期损益为（）。 A.500万元B.190万元C.200万元D.400万元【答案】 A3、甲公司适用的企业所得税税率为 25%。209 年 6 月 30 日，甲公司以 3000 万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的 10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度抵免。209 年度，甲公司实现利润总额 1000 万元。假定甲公司未来 5 年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵
3、扣可抵扣亏损和税款抵减。不考虑其他因素，甲公司在 209 年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（）。A.-50 万元B.零C.250 万元D.190 万元【答案】 A4、甲公司 209 年 1 月 1 日开始执行新会计准则体系，下列 209 年 1 月 1 日发生的事项中，有关会计政策和会计估计变更的表述，不正确的是（ ）。A.对 A 公司 80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更B.对 B 公司 30%的长期股权投资经过追加投资，使持股比例达到 60%，其后续计量由权益法改为成本法，属于会计政策变更C.将全部短期投资分类为交易性金融资产属于会计政策变更D.将按销售额
4、的 1%预提产品质量保证费用改为按销售额的 2%预提属于会计估计变更【答案】 B5、甲公司与客户乙公司签订合同，在221年内以固定单价20万元向乙公司交付120件产品，无折扣、折让等金额可变条款，且根据甲公司的政策不会提供价格折让等可能导致对价金额可变的安排。甲公司向乙公司交付60件产品后，市场新出现一款竞争产品，单价为每件13万元。为了维系客户关系，甲公司与乙公司达成协议，将剩余60件产品的价格降为每件12.5万元，已转让的60件产品与未转让的60件产品可明确区分。假定不考虑亏损合同等其他因素。对于上述事项，甲公司正确的会计处理是（）。A.甲公司与乙公司对原合同价格作出的变更属于可变对价，不
5、应作为合同变更进行会计处理，如剩余60件产品按时交货，则221年应确认的收入为300万元（12.51202060）B.甲公司与乙公司对原合同价格作出的变更属于可变对价，且应同时作为合同变更进行会计处理，如剩余60件产品按时交货，则221年应确认的收入为1500万元（12.5120）C.甲公司与乙公司对原合同价格作出的变更不属于可变对价，应作为合同变更进行会计处理，如剩余60件产品按时交货，则221年应确认收入为1950万元（206012.560）D.甲公司与乙公司对原合同价格作出的变更属于会计变更，如剩余60件产品按时交货，则221年应确认收入1500万元（12.5120）【答案】 C6、20
6、20年12月31日，甲公司银行借款余额为16000万元，其中，自乙银行借入的3000万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的8000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议规定的资金用途，丙银行2020年12月31日要求甲公司于2021年4月1日前偿还；自丁银行借入的5000万元借款将于一年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2020年12月31日甲公司还持有戊公司股票投资，划分为交易性金融资产，公允价值为5800万元，该投资预计将在一年内出售。下列表述错误的是（ ）。A.乙银行的3000万元借款作为流动负债列报B.丙银行
7、的8000万元借款作为流动负债列报C.丁银行的5000万元借款作为非流动负债列报D.公允价值为5800万元的交易性金融资产作为流动资产列报【答案】 C7、承租人甲公司与出租人乙公司于2020年1月1日签订了为期3年的设备租赁合同。每年的租赁付款额为100万元，在每年年末支付。甲公司确定租赁内含利率为4%。在租赁期开始日，甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为240万元。不考虑其他因素，2020年12月31日租赁负债的账面价值为（ ）万元。A.90.4B.140C.240D.149.6【答案】 D8、221年12月31日，甲公司一台原价为2000万元、已计提折旧840万元、已计提减值准备80
8、万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为1000万元和840万元，公允价值减去处置费用后的净额为960万元。不考虑其他因素，221年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（ ）万元。A.240B.120C.80D.2000【答案】 C9、下列关于甲公司确认的其他综合收益中，相关资产处置时不应转入当期损益的是（）。 A.甲公司因执行设定受益计划确认的其他综合收益100万元 B.甲公司因持有其他债权投资发生公允价值变动确认的其他综合收益320万元 C.甲公司因对其境外经营的子公司进行外币报表折算形成的折算差额20万元 D.甲公司因其联营企业持有
9、的其他债权投资公允价值上升确认的其他综合收益50万元【答案】 A10、219 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订债务重组合同，合同签订日甲公司应收乙公司账款账面余额为200 万元，已提坏账准备 10 万元，其公允价值为 180 万元，乙公司以持有 A 公司 3%股权抵偿上述账款，该项股权投资的公允价值为 170 万元。219 年 12 月 20 日，甲公司取得乙公司持有的 A 公司 3%股权，当日公允价值为 172 万元，甲公司为取得该项股权投资支付直接相关费用 1 万元，取得该项股权投资后，甲公司将其指定为其他权益工具投资核算。假定不考虑其他因素。甲公司 219 年 12 月 20 日
10、取得其他权益工具投资的入账价值为（ ）万元。A.173B.171C.180D.181【答案】 A11、乙公司为增值税一般纳税人，于221年4月购入一台需安装的生产设备，买价为2 300万元，增值税为299万元，支付运杂费5万元。乙公司安装该设备期间，发生的安装人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。221年5月28日，该固定资产达到预定可使用状态。乙公司该项生产经营用设备的入账价值为（ ）。A.2827.2万元B.2883.2万元C.2877.2万元D.3195.2万元【答案】 A
11、12、承租人甲公司与出租人乙公司签订了一项汽车租赁合同，租赁期为 5 年。A.在租赁期开始日，甲公司应将该担保余值下预计应付的金额40000元纳入租赁付款额B.在租赁期开始日，甲公司应将该担保余值下预计应付的金额30000元纳入租赁付款额C.第一年年末，甲公司应根据担保余值下预计应付金额10000元的现值重新计量租赁负债D.第一年年末，甲公司应根据担保余值下预计应付金额10000元重新计量租赁负债【答案】 C13、下列关于处置子公司部分股权的表述中正确的是（ ）。 A.处置子公司部分股权不丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均不确认损益B.处置子公司部分股权不丧失控制权的，处置日应当减少合
12、并财务报表商誉金额C.处置子公司部分股权丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均确认损益D.处置子公司部分股权丧失控制权的，处置日不减少合并财务报表商誉金额【答案】 C14、A公司应付职工薪酬年初余额2 000万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为2 300万元，应付职工薪酬期末余额1 800万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）。A.2000万元B.0C.2300万元D.2500万元【答案】 D15、甲公司将原自用的办公楼用于出租，以赚取租金收入。租赁期开始日，该办公楼账面原价为 14000 万元，已计提折旧为 5600 万元，公允价值为 12000 万
13、元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额在财务报表中列示的项目是（）。A.资本公积B.营业收入C.其他综合收益D.公允价值变动收益【答案】 C16、221年1月1日，新华股份有限公司（以下简称“新华公司”）与本公司股东签订一项远期回购合同，承诺于一年后以每股8元的价格回购其发行在外的600万股普通股。假设221年1月至12月普通股平均市场价格为每股6元。221年度新华公司实现净利润8200万元，期初发行在外普通加权平均数为16200万股。不考虑其他因素的影响，新华公司221年度计算的稀释每股收益金额为（ ）元/股
14、。 A.0.51B.0.50C.0.49D.0【答案】 B17、219年，甲公司与其子公司(乙公司)发生下列交易或事项：A.事项(1)，甲公司投资活动支付的现金200万元重分类为筹资活动支付的现金200万元B.事项(2)，甲公司投资活动支付的现金20万元与乙公司投资活动收到的现金20万元抵销C.事项(3)，甲公司经营活动收到的现金260万元与乙公司经营活动支付的现金260万元抵销D.事项(4)，甲公司投资活动支付的现金500万元与乙公司筹资活动收到的现金500万元抵销【答案】 C18、甲公司与乙公司签订合同，为其提供一条高山观光索道的全套设备。甲公司仅向乙公司提供该套设备的购置安装，不参与乙公司观光索道的运营和管理，不提供其他服务，但是需要根据法定要求提供质量保证，该合同仅包含一项履约义务。在观光索道安装完成投入运营后，乙公司向甲公司支付固定价款，总金额为 8 000万元（等于甲公司该套设备生产安装的实际成本），8000万元固定价款付清后，观光索道的所有权移交给乙公司。在观光索道投入运营后的5年内，乙公司于每年结束后，按该条观光索道门票收入的20%支付款项给甲公司。假定不考虑其他因素。下列关于
