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1、2021-2022年度内蒙古自治区注册会计师之注册会计师会计综合检测试卷B卷含答案一单选题(共60题)1、甲公司 221 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 25 万元；甲公司预计该暂时性差异将在 222 年1 月 1 日以后转回。甲公司 221 年适用的所得税税率为 25%，在 221 年年末确定自 222 年 1 月 1 日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为 15%。与所得税有关的资料如下： A.应交所得税为 470 万元B.“递延所得税资产”贷方发生额为 10 万元C.利润表确认的所得税费用为 470 万元D.资产负债表确认其他综合收益 17 万元【答案】 C2
2、、218年，甲公司与其子公司（乙公司）发生的有关交易或事项如下：A.甲公司经营活动收到的现金226万元与乙公司经营活动支付的现金226万元抵销B.甲公司经营活动收到的现金500万元与乙公司经营活动支付的现金500万元抵销C.甲公司投资活动收到的现金400万元与乙公司筹资活动支付的现金400万元抵销D.甲公司投资活动支付的现金1500万元与乙公司投资活动收到的现金1500万元抵销【答案】 A3、甲公司220年3月31日披露219年财务报告。220年3月10日，甲公司收到所在地政府于3月8日发布的通知，规定自218年6月1日起，对装机容量在3万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站，按照上网电量9厘/
3、千瓦时征收库区基金。按照该通知界定的征收范围，甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他因素，下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.作为220年发生的事项进行会计处理B.作为会计政策变更追溯调整219年财务报表的数据并调整相关的比较信息C.作为重大会计差错追溯重述219年财务报表的数据并重述相关的比较信息D.作为资产负债表日后调整事项调整219年财务报表的当年发生数及年末数【答案】 D4、甲公司为乙公司的母公司。219年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款3500万元购入丁公司80%股权（属于非同一控制下控股合并），并能够控制丁公司的财务和经营决策。购买日，丁公司
4、可辨认净资产的公允价值为4000万元，账面价值为3800万元，除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该项存货的公允价值为500万元，账面价值为300万元，至220年7月1日，丁公司将上述存货对外销售60%。220年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。219年1月1日至220年7月1日，丁公司实现的净利润为800万元，无其他所有者权益变动。不考虑相关税费等因素影响，则220年7月1日，乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本为（）万元。A.2808B.3108C.3033D.4300【答案】 B5、国内甲公司
5、的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。221年1月1日，甲公司支付价款1 000万美元购入美国发行的3年期A公司债券，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值1 000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元6.83元人民币。12月31日，该债券公允价值为1 100万美元，当日汇率为1美元6.84元人民币。甲公司因该项债券投资期末产生的汇兑差额为（）。 A.0B.10万元C.694万元D.684万元【答案】 B6、（2017年真题）甲公司主营业务为自供电方购买电力后向实际用电方销售，其与供电方、实际用电方
6、分别签订合同，价款分别结算，从供电购入电力后，向实际用电方销售电力的价格由甲公司自行决定，并承担相关收款风险。216年12月，因实际用电方拖欠甲公司用电款，甲公司资金周转出现困难，相应地拖欠了供电方部分款项。为此，供电方提起仲裁，经裁决甲公司需支付电款2 600万元，该款项至216年12月31日尚未支付。同时，甲公司起诉实际用电方，要求用电方支付用电款3 200万元，法院终审判决支持甲公司主张。A.资产负债表中列报应收债权3200万元和应付债务2600万元B.资产负债表中列报对供电方的负债2600万元，但不列报应收债权2400万元C.资产负债表中列报应收债权2400万元和应付债务2600万元D
7、.资产负债表中应收和应付项目以抵销后的净额列报为200万元负债【答案】 C7、甲公司拥有乙和丙两家子公司。219年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响，甲公司在编制220年年末合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的金额为（）万元。A.15B.6C.9D.24【答案】 A8、甲公司拥有乙和丙两家子公司。 2 19年 6月 15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为 100万元（不考虑相关税费），销
8、售成本为 76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按 4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响，甲公司在编制 2 20年年末合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的金额为（）万元。A.15B.6C.9D.24【答案】 A9、（2021年真题）甲公司219年度财务报告经批准于220年4月1日对外报出。下列各项关于甲公司发生的交易或事项中，需要调整219年度财务报表的是（ ）。A.220年1月15日签订购买子公司的协议，220年3月28日完成股权过户登记手续B.220年3月1日发行新股C.220年3月15日存货市场价格下跌D.220年3月21日发现重
9、要的前期差错【答案】 D10、在非同一控制下控股合并中，因未来存在一定不确定性事项而发生的或有对价，下列会计处理方法正确的是（）。 A.购买方应当将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本B.购买日后出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需要调整或有对价的，应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整C.自购买日起12个月以后出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需要调整或有对价的，应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整D.自购买日起12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，如果或有对价属于权益
10、性质的，不进行会计处理【答案】 A11、（2017年真题）甲公司以人民币为记账本位币。217年发生的有关外币交易或事项如下：（1）收到外币美元资本投入，合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同；（2）支付应付美元货款，支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同；（3）年末折算汇率与交易发生时的账面汇率不同。不考虑应予资本化的金额及其他因素。A.收到外币美元资本投入时按合同约定的折算汇率折算的人民币记账B.偿还美元应付账款时应付账款项目应按偿还当日的即期汇率折算为人民币记账C.各外币货币性项目按年末汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额的差额计入当期损益D.外币美元资本于年末按年末
11、汇率折算的人民币金额调整其账面价值【答案】 C12、甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司 12 月 20 日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为 80 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币。12 月31 日，美元户银行存款余额为 1000 万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为 7020 万元，当日即期汇率为 1 美元=6.5 元人民币。上述交易或事项对甲公司 12 月份营业利润的影响金额为（）。A.-220 万元B.-496 万元C.-520 万元D.-544 万元【答案】 B13、下列各项资产计提的减值准备中，在相关减
12、值因素消失时可以转回的是（ ）。A.无形资产减值准备B.债权投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备【答案】 B14、下列金融负债和权益工具的区分表述不正确的是( )。A.如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，发行方对于发行的金融工具应当归类为金融负债B.如果永续债合同条款规定了票息封顶，但该封顶票息水平超过同期同行业同类型工具平均的利率水平，应当归类为权益工具C.对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，对于非衍生工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具是权益工具，否则，该非衍生工具是金融负债D.对
13、于衍生工具，如果发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具【答案】 B15、（2018年真题）甲公司为从事集成电器设计和生产的高新 技术企业。适用增值税先征后返政策。207 年 3 月 31 日， 甲公司收到政府即征即退的增值税额 300 万元。207 年 3 月 12 日，甲公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付 的款项 120 万元，207 年 9 月 26 日，甲公司购买不需要安 装的实验设备一台并投入使用。实际成本为 240 万元，资金来 源为财政拨款及其借款，该设备采用年限平均法计提折旧，预 计使用 10 年，预计无净
14、残值，甲公司采用总额法核算政府补 助。不考虑其他因素，甲公司 207 年度因政府补助应确认的 收益是（ ）。A.303万元B.300万元C.420万元D.309万元【答案】 A16、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为13%。甲公司220年度财务报表于221年3月20日经董事会批准对外报出。221年2月10日，因管理疏漏发生火灾，造成外购的一批原材料毁损，账面价值为300000元，已计提存货跌价准备24000元，按规定由保管员个人赔偿152000元，假定不考虑增值税以外的其他税费及其他影响因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.确认管理费用187000元B.确认营业外支出190120元C.增值税进项税额转出42120元D.火灾造成的材料毁损属于220年资产负债表日后调整事项【答案】 C17、217年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）因生产并销售环保型冰柜收到政府补贴40万元。按规定甲公司每销售一台环保型冰柜，政府给予补贴500元。该环保型冰柜每台生产成本为900元，国家规定的销售价格为600元；（2）为研发第二代节能环保型冰柜发生研发费用900万元。
