《企业所得税纳税申报表培训税收》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税纳税申报表培训税收（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所收入，依照实质重于形式和慎重性原则，应在下列条件均能满足时予以确认：（1）企业已将商品所有权上的要紧表后主表；可先行填报的对象有附表一、二、三、四、五、六、九、十、十一、十二。其他附表结合主表项目填列国税发200345号规定：企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，企业所得税纳税申报表培训概述一、 报表修订的背景：1、原报表遗漏部分重要项目，如销售税金及附加项目。2、报表设计复杂、取数困难，如财务费用分利息收入与利 息支出， 1 主 9 附 6 讲明，不便于计算机治理
2、。3、 申报表与损益表没有相关的核对功能。4、报表结构、内容滞后于税收政策的变化，如投资业务、 广告费明细、税收与会计的差异等。二、 新申报表的报表体系、适用范围、填报原则及要求：1、报表体系：查帐征收与核定征收申报表分开。2、填报要求： 查帐征收季报只报主表， 年度申报一主表加十五附表； 核定征收只填核定征收申报表。3、填报原则：准确核算、不重不漏。4、填报方法： 般先附表后主表；可先行填报的对象有附表一、二、 三、四、五、 六、九、十、十一、十二。 其他附表结 合主表项 目填列。5、新申报表使用时刻：修订后的申报表自 2003年度汇算清 缴开始使风险和酬劳转移给购货方；（2）企业既没有保留
3、通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施产品的，其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出可能营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳同销售的收入”三项，表式结构与“98申报表”差不多相同，较大的差异是把“自产、托付加工产品视同销售的公司未付款，不符合收入确认条件，会计不作收入处理。税法（增值税）规定在办妥托收承付手续时确认应税收入用。季（ 月 ）度预缴申报自 2004年度开始使用。三、新申报表的特点1、政策性强： 新申报表的结构和内容力图全面反映现行所 得税政策， 从会计政策和税收政策的差异着手， 准确理解二者差 异是学习新申报表的 重点和难点。2、交互勾稽：新申报表的
4、结构强化了表内项目间、主附表间及附表之间的逻辑关系， 主表中的纳税调整项目大部分从附表 中生成， 希望能有效幸免误填和随意性， 同时也增加了填表难度。填表辅导依照新申报表的报表体系， 我们的培训的顺序为先附表后主 表；依 照附表与和主表结构的关系， 再把十五附表分为三部分讲 解。其中通过附 表一、二、三、 四的填列结合会计报表中的损益 表能够产生申报表主表中 的 “收入总额”和 “扣除项目” 两部分， 能够计算得出“纳税调整前所 得”（主表第 18 行） ；附表五、 六、 七、八、九、十、十一、十二均属 于纳税调整项目，相关数字带 入相关栏目能够产生“纳税调整后所得”（主 表第 31 行） ；
5、再 结合附表十三、 十四、十五的填列可逐步计算出 “应 纳税所得额” （主表第 36行） 和 “实际应缴所得税” （主表第 44行） 。税的计税依据，权责发生制的原则。（例1）、甲公司03年12月18日销售商品给乙公司，价款100万元，纳税调整，同时将商品成本加流转税作为减。跨年度劳务收入和成本的确认:涉及到附表一和附表三的第2行和第指资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新可能，应当作为成本70万元，税率17%。结算方式托收承付，手续已办，乙公司财务困难，至12月31日仍未支付。甲企业附表 十一、十二与其他附表的关联性较强。第一部分、附表一、二、三
6、、四 附表一、销售（营业）收入明细表，附表 四销售（营业）成本明细表一、 差不多结构： （ 附表一 ）按销售（ 营业 ）收入的具体构成项 目填报。分为“主营（ 差不多 ）业务收入”、“其他业务收入” “自产、托付加工产品视同销售的收入”三项，表式结构与“ 98 申报表”差不多相同，较大的差异是把“自产、托付加工产品视同 销售的收 入”从“其他业务收入”中分离出来。（ 附表四 ）填报与销售（营业）收入明细表（附表一）“差 不多 业务收入”、“其他业务收入”、“视同销售”相配比的“差不 多业务成 本”、“其他业务成本”、“视同销售的成本”。表式结构 与“ 98 申报 表”差异较大。二、 相关政策：
7、1、销售收入确认会计与税务差异 ：会计上：销售商品的收入，依照实质重于形式和慎重性原 则，应在下列条件均能满足时予以确认：（ 1）企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货 方；（ 2）企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权， 也产生申报表主表中的“收入总额”和“扣除项目”两部分，能够计算得出“纳税调整前所得”（主表第18行）；事项。财务报告批准报出日，指董事会批准财务报告报出的日期。会计上分为调整事项与非调整事项：调整事项是公司未付款，不符合收入确认条件，会计不作收入处理。税法（增值税）规定在办妥托收承付手续时确认应税收入生的劳务成本，作为当期费用，确认的金额小于差不多发生的劳务成
8、本的差额，作为当期损失；（三）假如差不多没有对已售出的商品实施操纵;（ 3） 与交易相关的经济利益能够流入企业；（ 4）相关的收入和成本能够可靠地计量。税收上：按照流转税的计税依据，权责发生制的原则。（例 1 ）、甲公司 03年 12月 18 日销售商品给乙公司，价款 100万 元，成本 70万元，税率 17%。结算方式托收承付，手续 已办，乙公司财务 困难，至 12月 31 日仍未支付。甲企业相关业 务处理：1、 12月 18 日发出商品： 借：发出商品： 700000贷：库存商品 700000 2、12 月底，因乙公司未付款，不符合收入确认条件，会计 不作收入处理。税法（增值税）规定在办妥
9、托收承付手续时确认 应税收入。相关分 录：借：应收帐款-乙公司 170000贷：应交税金-增（销项） 170000所得税方面，附表一调增收入 100万元， 同时附表四调增成 本 70万 元。（注意： 凡会计核算不确认销售收入而税法规定应确 认销售收入的， 在附表一调整销售收入的同时在附表四按配比原 则相应调增销售成本。）3、04年假如甲公司收到货款， 贝 U：借： 银行存款 117000产品的，其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出可能营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳）假如差不多发生的劳务成本可能不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按差不多发相关业务处
10、理：12月18日发出商品：借：发出商品：700000贷：库存商品70000012月底，因乙使用的存货实物流程与后进先出法相一致，其他情况不得使用后进先出法。视同销售收入:视同销售收入可分为贷：主营业务收入 应收帐款借：主营业务成本：贷：发出商品：10000017000700000700000因为该笔业务已在上年作纳税调整，故 04年汇缴时应调减相应的收入成本，也可在附表十二直接调减应纳税所得额。如 04年确实无法收到货款，可申请坏帐核销。2、资产负债表日后事项： 会计上： 资产负债表日后事项， 指自年度资产负债表日至财 务报告 批准报出日之间发生的需要调整或讲明的事项。财务报告批准报出日，指董
11、事会批准财务报告报出的日期。会计上分为调整事项与非调整事项：调整事项 是指资产负 债表日后获得新的或进一步的证据， 有助于对资产负债表日存在 状况的有关金额作出重新可能， 应当作为调整事项，据此对资产 负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行 调整以下是调整事项的例子： （ 1）已证实资产发生了减损； （ 2） 销售退回； （ 3）已确定获得或支付的赔偿。企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。可能营业利润额=预售开发产品收入X利润率预售收入的利润率入成本，也可在附表十二直接调减应纳税所得额。如04年确实无法收到货款，可申请坏帐核销。资产负债表日后成本70万元，税率17%。
12、结算方式托收承付，手续已办，乙公司财务困难，至12月31日仍未支付。甲企业操纵;（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。税收上：按照流转非调整事项（略）税法上：国税发 200345号规定：企业年终申报纳税前发 生的资产负债表日后事项， 所涉及的应纳所得税调整， 应作为会 计报告年度的纳 税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资 产负债表日后事项，所涉 及的应纳所得税调整， 应作为本年度的 纳税调整。1、在汇算清缴前获得新的或进一步的证据， 如法院的判决，则不确认收入，不再作纳税调整， 同时将商品成本加流转税作为损失，申请税刖坏帐损失扣除。2、在汇算清缴前
13、未获得新的或进- 一步的证据， 作纳税调整，在以后获得新的或进 步的证据后， 按商品销售收入加流转税作为损失，申请税刖坏帐损失扣除。3、在汇算清缴前未获得新的或进- - 步的证据， 作纳税调整，在下一年度又收回款项，会计上作收入处理，不应计入下一年度的应纳税税所得额，且应作纳税调整减少，在附表 12作纳税调减。3、跨年度劳务收入和成本的确认:涉及到附表一和附表三的第 2 行和第 4 行。关于跨年度的“工 业制 造业务收入”和 “施工业务收入” ，企业会计制度 第 八十九条 规 定， 在提供劳务交易的结果不能可靠可能的情况 下，企业应当在资产负债收入”、“其他业务收入”、“视同销售”相配比的“差
14、不多业务成本”、“其他业务成本”、“视同销售的成本指资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新可能，应当作为）假如差不多发生的劳务成本可能不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按差不多发形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所表日对收入分不以下情况予以确认和计 量：（ 一 ） 假如差不多发生的劳务成本可能能够得到补偿， 应 按 差不多发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成 本；（ 二 ） 假如差不多发生的劳务成本可能不能全部得到补 偿， 应 按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入， 并按差不多发 生的劳务成本， 作为当期费用， 确认的金额小于差不多发生的劳 务成本的差额，作为当期 损失；（ 三 ） 假如差不多发生的劳务成本全部不能得到补偿，应按差不 多发 生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。税法在确认跨年度劳务收入时， 只要企业从事了劳务， 不管 可能能 否得到补偿， 就按 完工进度或者完成的工作量 确认收入的 实现。
