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1、2023-2024年度陕西省注册会计师之注册会计师会计典型题汇编及答案一单选题(共60题)1、（2015年真题）在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（）。A.开出商业承兑汇票购买原材料B.以拥有的对联营企业的股权投资换入专利技术C.以应收账款换入对联营企业投资D.以作为债权投资换入机器设备【答案】 B2、甲公司适用的企业所得税率为25%，20x6年6月30日， 甲公司以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后
2、5个纳税年度中抵兔，20x9年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司20x9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（）A.0B.190万元C.250万元D.-50【答案】 D3、甲公司222年12月份发生的下列或有事项，对当期损益的影响金额及记入的会计科目，处理正确的是（ ）。A.对一项未决诉讼很可能赔偿的损失200万元计入营业外支出，同时将基本确定从第三方获得的补偿30万元确认营业外收入B.对一项重组义务中发生的员工遣散费支出230万元计入管理费用，同时将因撤销厂房租赁合同支付违约金20万元也计入
3、管理费用C.对一项销售收入为2000万元的业务计提产品质量保证支出，按照以往经验，发生的保修费一般为销售额的2%3%，因此计提了50万元的销售费用D.对一项亏损合同，已发生成本为38万元，已知执行合同损失38万元，产品如果按照市价销售将会获利5万元，由于如果不执行合同甲公司将支付40万元的违约金，因此选择执行合同并确认38万元资产减值损失【答案】 C4、217年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）因生产并销售环保型冰柜收到政府补贴40万元。按规定甲公司每销售一台环保型冰柜，政府给予补贴500元。该环保型冰柜每台生产成本为900元，国家规定的销售价格为600元；（2）为研发第二代节能环保型
4、冰柜发生研发费用900万元。税法允许税前抵扣1 350万元；（3）按规定直接定额减免企业所得税300万元；（4）按规定收到即征即退的增值税200万元。不考虑其他因素，甲公司应作为政府补助进行会计处理的是（）。A.收到即征即退的增值税200万元B.收到政府给予的销售环保型冰柜补贴40万元C.研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣1350万元D.直接定额减免企业所得税300万元【答案】 A5、221 年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，销售给乙公司一台电视机。该电视机的法定质保期是 3 年，乙公司可选择延长 5 年的质保，即在未来 8 年内，如果该电视机发生质量问题，甲公司将免
5、费负责维修。额外赠送的 5 年质保服务可单独出售，单独出售的价格为 1 200 元，因“五一”促销活动，乙公司只需要花费 700 元即可将质保期延长 5 年。假定不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（）。A.3 年的法定质保期不构成单项履约义务B.5 年的延长质保期不构成单项履约义务C.5 年的延长质保期与 3 年的法定质保期可明确区分D.甲公司该销售行为共构成两项履约义务【答案】 B6、下列有关资产负债表日的相关内容，说法不正确的是（ ）。 A.资产负债表日仅指每年的12月31日B.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项C.半年度、季度和月度属于会计
6、中期D.如果母公司或者子公司在国外，无论该母公司或子公司如何确定会计年度或会计中期，其向国内提供的财务报告都应根据我国会计法和会计准则的要求确定资产负债表日【答案】 A7、下列项目中，不属于借款费用的是（ ）。 A.应付公司债券的利息B.发行公司债券的手续费C.外币借款本金发生的汇兑差额D.发行股票的发行费用【答案】 D8、下列交易或事项的相关会计处理将影响发生当年净利润的是（ ）。A.设定受益计划净负债产生的保险精算收益B.自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额C.其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动D.出售以公允价值计量且其
7、变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，售价与账面价值的差额【答案】 B9、单位设置的下列会计科目中，属于政府单位国库集中支付业务专设科目，但不属于财务会计科目的是（）。 A.行政支出B.事业支出C.财政拨款预算收入D.财政拨款收入【答案】 C10、（2020年真题）甲公司为房地产开发企业，20X9年1月通过出让方式取得一宗土地，支付土地出让金210000万元。根据土地出让合同的约定，该宗土地拟用于建造住宅，使用期限70年，自20X9年1月1日开始起算。20X9年末，上述土地尚未开始开发，按照周边土地最新出让价格估计，其市场价格为195000万元，如将其开发成住宅并出售，预计售价总额为65
8、0000万元，预计开发成本为330000万元，预计销售费用及相关税费为98000万元。不考虑增值税及其他因素，上述土地在甲公司20x9年12月31日资产负债表中列示的金额是（ ）。A.195000万元B.207000万元C.222000万元D.210000万元【答案】 D11、221年年末A公司对其有关存货进行盘点，发现部分存货存在如下问题：（1）甲原材料因收发过程中的计量差错导致其盘亏10万元，原进项税额为1.3万元；（2）乙原材料由于管理不善丢失20万元，原进项税额为2.6万元；（3）丙原材料由于管理不善造成盘亏30万元，原进项税额为3.9万元；（4）丁原材料由于正常原因造成过期且无转让价
9、值的损失1万元，原进项税额为0.13万元，A公司在221年年末未对其进行清理；（5）戊原材料由于自然灾害损失了40万元，原进项税额为5.2万元。A.进项税额需要转出的金额为6.5万元B.应计入管理费用的金额为66.5万元C.确认资产减值损失1万元D.应计入营业外支出的金额为46.4万元【答案】 D12、甲公司2017年1月1日向丙公司定向增发300万股普通股，从丙公司手中换取乙公司10%的股权，并向乙公司派出一名董事。甲公司发行股票的面值为1元/股，发行价格为4元/股，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12 000万元，账面价值为11 000万元，甲公司为发行股票支付券商佣金、手续费20万元。甲
10、公司取得该项投资应确认的入账价值为（）。 A.1180万元B.1200万元C.1320万元D.1220万元【答案】 B13、221年1月1日，甲公司以5100万元银行存款作为对价购入乙公司当日发行的一项一般公司债券，期限为4年，面值为5000万元，票面年利率为4%，每年年末付息到期一次还本。甲公司购入该项债券投资后，拟长期持有，按期收取利息、到期收回本金，但如果未来市场利率大幅变动时，甲公司不排除将该项债券投资出售以实现收益最大化的可能性。不考虑其他因素，则甲公司应将该项金融资产划分为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变
11、动计入当期损益的金融资产D.其他应收款【答案】 B14、长江公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。220 年 1 月 1 日，长江公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。220 年 1 月 1 日，该写字楼的原价为 3 000 万元，已计提折旧 300 万元，账面价值为 2 700 万元，公允价值为 3 200 万元。假设 220 年 1 月 1 日投资性房地产计税基础等于原账面价值，长江公司适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。长江公司 220 年 1 月
12、 1 日的下列处理正确的是（ ）。A.确认其他综合收益500万元B.确认其他综合收益375万元C.调整留存收益500万元D.调整留存收益375万元【答案】 B15、甲公司生产和销售电视机。A.2740B.3000C.2800D.2500【答案】 A16、甲公司为旅游企业，属于增值税一般纳税人，选择差额征税方式计算交纳增值税。221年甲公司收取旅游者不含税价款为100万元，增值税税率为6%。221年应支付给其他接团旅游企业的旅游费用为84.8万元，其中因允许扣减销售额而减少的销项税额为4.8万元。该公司采用总额法确认收入。甲公司221年不正确的会计处理是（）。A.确认主营业务收入为100万元B.
13、确认应交税费应交增值税（销项税额）6万元C.结转主营业务成本80万元D.确认应交税费应交增值税（进项税额）4.8万元【答案】 D17、按照收入准则规定，企业的收入应反映（ ）。A.企业因转让库存商品而预期有权收取的金额B.企业因转让流动资产而很可能取得的对价金额C.企业因转让商品（或服务）而实际收到的对价金额D.企业因转让商品（或服务）而预期有权收取的对价金额【答案】 D18、以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货成本的方法是（ ）。A.先进先出法B.个别计价法C.移动加权平均法
14、D.月末一次加权平均法【答案】 D19、企业下列会计处理方法中，不正确的是（）。A.任何企业固定资产成本均应预计弃置费用B.一般企业固定资产的报废清理支出，应在实际发生时作为固定资产清理费用处理，不属于固定资产准则规范的弃置费用C.对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，企业应将各组成部分单独确认为固定资产，并且采用不同的折旧率或者折旧方法计提折旧D.企业购置的环保设备和安全设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产【答案】 A20、216年甲公司的经营业绩持续快速上升。根据甲公司当年制定并开始实施的利润分享计划，销售部门员工可以分享当年度净利润的2%作为奖励；管理部门员工可以分享当年度净利润的3%作为奖励。217年2月1日，甲公司根据经审计后的216年度净利润，董事会按照利润分享计划，决议发放给销售
