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1、第三章 投资、成本、收入和利润第一节第一节 工程项目投资及构成工程项目投资及构成第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加第四节第四节 利润利润第一节 工程项目投资及构成工程项目投资及构成一、投资的基本概念投资：是指人们的一种有目的的经济行为，即以一定的经济资源投入某项计划，以获取所期望的报酬。所投入的资源可以是资金、人力、技术或其他经济资源。投资投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。包括：包括：1）固定资产投资）固定资产投资 2）无形资产投资）无形资产投资 3）递延
2、资产投资）递延资产投资 4）预备费用（基本预备、涨价预备）预备费用（基本预备、涨价预备）5）建设期利息及汇兑损益）建设期利息及汇兑损益 6）流动资金投资）流动资金投资投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产总总总总投投投投资资资资固定资产投资固定资产投资固定资产投资固定资产投资无形资产投资无形资产投资无形资产投资无形资产投资递延资产投资递延资产投资递延资产投资递延资产投资建设期利息、汇兑损益建设期利息、汇兑损益建设期利息、汇兑损益建设期利息、汇兑损益预备费用（预备费用（预备费用（预备费用（基本预备费、涨价预备费基本预备费、涨价预备费基本预备费、涨价预备费基本预备费、涨价预备费）固定资固定资
3、固定资固定资 产产产产无形资无形资无形资无形资 产产产产递延资递延资递延资递延资 产产产产建设投资建设投资建设投资建设投资流动资金流动资金流动资金流动资金投资投资投资投资流动资流动资流动资流动资 产产产产固定资产投资固定资产投资建筑工程费建筑工程费设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费工具及生产家具购置费工具及生产家具购置费其它费用（土地补偿费、管理费等）其它费用（土地补偿费、管理费等）固定资产固定资产固定资产固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值是指使用期限较长（一年以上），单位价值是指使用期限较长（一年以上），单位价值是指使用期限较长（一年以上），单位价值在规定的标准以上，在生
4、产过程中为多个生产周期服务，在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产；在使用过程中保持原来的物质形态的资产；在使用过程中保持原来的物质形态的资产；在使用过程中保持原来的物质形态的资产；固定资产投资（续）固定资产投资（续）固定资产原值固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值：建设项目建成或投产时核定的价值折旧折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资项在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目
5、的现金流出，目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，但是，是成本的一部分。但是，是成本的一部分。固定资产净值固定资产净值=固定资产原值固定资产原值-累计折旧额累计折旧额期末残（余）值期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入无形资产、递延资产无形资产、递延资产无形资产：无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。形态的资产。包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等其价值在服务期内逐年摊销，其价值在服务期内逐年摊销，摊销费摊销费计入成
6、本计入成本递延资产：递延资产：项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。资产投资以外的各项费用所形成的资产。包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等修费等在规定年限内平均摊销，在规定年限内平均摊销，摊销费摊销费计入成本计入成本流动资金投资流动资金投资 流动资产：流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不同）内变现或耗用的资产。同）内变现或耗用的资产。储备资金储备资金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等）生产
7、资金生产资金（在制品、半成品、待摊费用）（在制品、半成品、待摊费用）成品资金成品资金（产成品、外购品等）（产成品、外购品等）结算资金结算资金（应收、预付帐款等）（应收、预付帐款等）货币资金货币资金（备用金、现金、银行存款等）（备用金、现金、银行存款等）投资来源投资来源自有资自有资 金金 投资者缴付的出资额投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢价包括资本金和资本溢价)，是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。n 负债资金负债资金 银行和非银行金融机构的贷款及发行
8、债券的收入等。银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。包括长期负债包括长期负债(长期借款、应付长期债券和融资租赁长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等的长期应付款项等)和短期负债和短期负债(短期借款、应付账款短期借款、应付账款等等)。二、工程项目总投资1.总投资：一个项目或方案从它的筹建到全部竣工投产的全部费用。由建设投资和流动资金两大部分组成。见图3.1。一、设备及工器具投资 设备工器具投资由设备购置费和工器具、生产家具购置费组成。设备购置费是指为工程建设项目购置或自制的达到固定资产标准的设备、工器具的费用。工器具及生产家具购置费是指新建项目可扩建项目初步设计规定所必须购置的
9、不够固定资产标准的设备，仪器，工卡模具，器具，生产家具和备品备件的费用。进口设备的购置费与交货类方式有关 国际上常见的交货类方式装运港类进口设备的原价二、建筑安装工程费建筑安装工程费=直接费+间接费+利润+税金直接费=直接工程费+措施费间接费=规费+企业管理费三、工程建设其他投资是指从工程筹建到工程竣工验收交付使用止的整个建设期间，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。大致可以分三类：第一类为土地费用，第二类为与项目建设有关的其他费用，第三类为与未来生产经营有关的费用。四、预备费包括基本预备费和涨价预备费基本预备费是指在项目实施中可能发生的难以预料的支出。包括：在
10、批准的初步设计范围内，技术设计施工图设计及施工过程中所增加的工程和费用；设计变更、局部地基处理等所增加的费用；一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采取措施的费用；竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复的费用。公式：（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费用）基本预备费费率涨价预备费 涨价预备费是指对建设工期较长的项目，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起的投资增加，工程建设其他费用调整、利率、汇率调整等，需要事先预留的费用。计算公式：PF=It(1+f)t 1 PF涨价预备费估算额 It建设期中第t年的计划投资额（按建设期前一年价格水平估算）（静
11、态投资包括设备及工器具购置费、建筑安装工程费、建设其他投资、基本预备费）n建设期年份数 f年平均价格预计上涨率 五、建设期贷款利息指建设期内因使用债务资金而支付的费用。假定各种借款均在年中支用，即当年借款额的利息按半年计算，上年借款按全年计息。计算公式：例：某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年借款300万元，第二年借款400万元，第三年300万元，每年借款平均支用，年利率为5.6%，用复利法计算建设期借款利息。第一年：利息30025.6%8.4万元 第二年：利息（3008.40.5400）5.6%28.47万元 第三年：利息（3008.440028.470.5300）5.6%49.66万元
12、 所以建设期末累计借款利本和为8.430040028.4730049.661086.53万元，其中借款利息为86.53万元。第二节 工程项目运营期成本费用总成本总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。货币表现。活劳动活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。物化劳动物化劳动：由物资形态表现的劳动。：由物资形态表现的劳动。工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出。现金流出。1 1、成本
13、费用的分类、成本费用的分类总总成成本本费费用用期间期间费用费用财务费用财务费用管理费用管理费用销售费用销售费用生产生产成本成本直接费用直接费用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接费用（含折旧）其它直接费用（含折旧）间接费用间接费用间接人工间接人工间接材料间接材料其它间接费用（含折旧）其它间接费用（含折旧）1 1）按成本中心分类）按成本中心分类）按成本中心分类）按成本中心分类为组织和管理为组织和管理为组织和管理为组织和管理生产所发生的生产所发生的生产所发生的生产所发生的销售商品过程销售商品过程销售商品过程销售商品过程中发生的费用中发生的费用中发生的费用中发生的费用企业行政管理部门为管企业行政
14、管理部门为管企业行政管理部门为管企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发理和组织经营活动所发理和组织经营活动所发理和组织经营活动所发生的各项费用生的各项费用生的各项费用生的各项费用 总成本（费用）总成本（费用）总成本（费用）总成本（费用）=生产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财务费用管理费用销售费用2 2）按）按经济性质经济性质分为九类：分为九类：外购材料；外购材料；外购燃料；外购燃料；外购动力；外购动力；工资工资及福利费；及福利费；折旧费；折旧费；摊销费；摊销费；利息支出；利息支出；修理费；修理费；其他费用。其他费用。2 2
15、、经营成本、经营成本：工程技术项目在生产经营期间的：工程技术项目在生产经营期间的经常性经常性 实际实际支出。支出。经营成本总成本费用（经营成本总成本费用（折旧摊销费利息）折旧摊销费利息）总成本（费用）总成本（费用）1、外购原材料成本计算原材料成本年产量单位产品原材料成本2、外购燃料动力成本计算外购燃料动力年产量单位产品燃料和动力成本3、工资及福利费计算 工资：一是按整个企业的职工定员数和人均年工资额计算年工资总额。二是按不同的工资级别对职工进行划分，分别估算同一级别职工的工资，然后再加汇总。福利费：一般可以按职工工资总额的一定比例提取 4、折旧费 折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而
16、逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。企业把已发生的资本性支出转移到产品成本费用中去，然后通过产品销售，逐步回收初始的投资费用。将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产投资的一种手段。计提折旧应考虑的因素 1）应计折旧总额 2）预计使用年限或预计工作总量固定资产折旧方法，一般采用直线折旧法，工作量法或加速折旧法。一般折旧法：直线法、工作量法加速折旧法：余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法。1.）直线折旧法它是折旧时间而非使用状况的函数。是由于时间引起的固定资产价值的降低。将应计折旧值平均分摊到使用年限内的每一年。优点：简单明了，计算方便，在侧重无形损耗时更加适用。缺点：随资使用年限增加，保养费、修理费增加；没有考虑使用状况。适用：负荷均匀的资产计算公式：年折旧率（1预计净残值率）/预计使用年限100%月折旧率年折旧率/12 月折旧额固定资产原价月折旧率 例题：企业某项固定资产，原始价值102000元，预计使用5年，预计净残值2000元。要求：计算每月的折旧额。回目录2.）工作量法 根据实际工作量计算固定资产折旧额的一种方法。计算公式：单位工作量折旧额固定资产原价（1预计净残值率）/预计
