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1、2022年北京市注册会计师之注册会计师会计提升训练试卷B卷附答案一单选题(共60题)1、甲公司219年的财务报告于220年4月10日对外公告，适用的所得税税率为25%，所得税汇算清缴于3月31日完成。1月10日，甲公司发现218年漏摊销管理用无形资产20万元，具有重大影响。下列甲公司针对其无形资产所做的处理中，正确的是（）。 A.调增219年当年净损益15万元B.调减219年当年净损益15万元C.调增219年期初留存收益15万元D.调减219年期初留存收益15万元【答案】 D2、A公司于221年2月1日销售一批商品，共10万件；每件售价50元，每件成本40元。A.450万元B.430万元C.5
2、00万元D.20万元【答案】 A3、企业会计确认、计量和报告的会计基础是权责发生制，该原则所依据的会计基本假设是（）。 A.会计主体和持续经营 B.持续经营和会计分期 C.会计分期和货币计量 D.会计主体和货币计量【答案】 B4、甲公司218年1月1日发行在外的普通股为54 000万股，218年度实现归属于普通股股东的净利润为35 040万元，当年度普通股平均市价为每股10元。218年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。（2）7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员12
3、000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为219年8月1日。（3）12月1日，甲公司高价回购普通股12 000万股，以备实施股权激励计划之用。甲公司218年度的稀释每股收益是（）。 A.0.6元/股B.0.52元/股C.0.57元/股D.0.62元/股【答案】 C5、（2021年真题）下列各项关于合营安排会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.合营方自共同经营购买不构成业务的资产的，在将该资产出售给第三方前应仅确认该交易产生损益中归属于共同经营其他参与方的部分B.共同经营的合营方应按约定的份额比例享有共同经营产生的净资产C.共同经营的合营方对共同经营的投资应按摊
4、余成本计量D.合营方应对持有的合营企业投资采用成本法核算【答案】 A6、朱华公司为建造一项设备于 221 年发生资产支出情况如下：1 月 1 日 1 800 万元，6 月 1 日 1 500万元，8 月 1 日 600 万元，占用的一般借款有如下两笔：220 年 3 月 1 日取得一般借款 1 800 万元，借款期限为 3 年，年利率为 6%，利息按年支付；221 年 6 月 1 日取得一般借款 2 000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 9%，利息按年支付。该设备于 221 年 1 月 1 日动工建造，预计工期为 2 年，221 年 3 月 1 日至 7 月 1 日因劳动纠纷停工，7 月
5、 1 日恢复建造。则朱华公司 221 年上半年一般借款费用资本化金额为（）。A.193.29 万元B.19.38 万元C.164.99 万元D.155.39 万元【答案】 B7、下列关于投资性房地产会计处理的表述中错误的是( )。A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日，公允价值高于其账面余额的差额计入公允价值变动损益B.母公司以经营租赁方式出租给子公司的房地产，个别报表中应当作为母公司的投资性房地产，但在编制合并报表时，应作为企业集团的自用房地产C.将存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确
6、认为当期损益D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】 D8、甲公司2020年3月25日支付价款2230万元（含已宣告但尚未发放的现金股利40万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年5月20日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利40万元。2020年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。甲公司购入该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.2230B.
7、2180C.2200D.2105【答案】 C9、甲公司为客运场站，属于增值税一般纳税人，选择差额征税的方式计算交纳增值税。221年2月甲公司向旅客收取车票款106万元，应向客运公司支付95.4万元，剩下的10.6万元中，10万元作为销售额，0.6万元为增值税销项税额。假设该公司采用净额法确认收入。甲公司221年不正确的会计处理是（）。A.确认主营业务收入10万元B.确认应交税费应交增值税（销项税额）0.6万元C.应向客运公司支付的95.4万元确认为负债D.应向客运公司支付95.4万元计入主营业务成本【答案】 D10、208年12月31日，甲公司当年自行销售收入600万元；委托其他公司代销商品确
8、认的销售收入300万元，销售费用3万元；本年销售商品确认的营业成本400万元，期末在产品账面价值60万元，销售成本中存货跌价准备结转计入成本15万元，期末计提存货跌价准备10万元；当期发生管理费用30万元，短期借款利息费用6万元，广告费支出40万元。甲公司适用的所得税税率为20%，假定不考虑其他因素，甲公司在208年度利润表中净利润的金额是（）。 A.328.8万元B.326.8万元C.344.8万元D.342.8万元【答案】 A11、下列各项中，其计税基础为零的是（ ）。A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.收到时未计入应纳税所得额的合同负债D.赊购商品确认的应付账款【
9、答案】 B12、甲上市公司218年年初发行在外普通股的股数为1000万股，当年7月1日增发股票250万股，当年9月1日回购300万股股票用于激励员工，甲公司当年共实现净利润5000万元，其中归属于普通股股东的净利润为4500万元，甲公司当年的基本每股收益为（）。A.4.76元B.4.88元C.4.28元D.4.39元【答案】 D13、（2020年真题）219年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，从乙公司租入一栋办公楼。根据租赁合同的约定，该办公楼不可撤销的租赁期为5年，租赁期开始日为219年7月1日，月租金为25万元，于每月末支付，首3个月免付租金，在不可撤销的租赁期到期后，甲公司拥有3年
10、按市场租金行使的续租选择权。从219年7月1日起算，该办公楼剩余使用寿命为30年。假定在不可撤销的租赁期结束对甲公司将行使续租选择权，不考虑其他因素，甲公司对该办公楼使用权资产计提折旧的年限是（ ）。A.5年B.8年C.30年D.4.75年【答案】 B14、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值D.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未
11、确认的无形资产【答案】 B15、2020年12月31日，甲公司银行借款余额为16000万元，其中，自乙银行借入的3000万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的8000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议规定的资金用途，丙银行2020年12月31日要求甲公司于2021年4月1日前偿还；自丁银行借入的5000万元借款将于一年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2020年12月31日甲公司还持有戊公司股票投资，划分为交易性金融资产，公允价值为5800万元，该投资预计将在一年内出售。下列表述错误的是（ ）。A.乙银行的300
12、0万元借款作为流动负债列报B.丙银行的8000万元借款作为流动负债列报C.丁银行的5000万元借款作为非流动负债列报D.公允价值为5800万元的交易性金融资产作为流动资产列报【答案】 C16、219 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800 万元。220 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600 万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至 220 年 3 月 31 日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为 15%，按净利润的 10%提取盈余公积，219 年年度财务报告批准报出日为 220 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应
13、纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 219 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。A.150B.153C.170D.135【答案】 B17、A公司从221年1月开始由原执行小企业会计准则，改为执行企业会计准则，同时将年限平均法改用双倍余额递减法计提固定资产折旧（折旧年限和预计净残值不变），并将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法，A公司适用的所得税税率为25%。A公司于218年12月1日购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价值为1800万元，采用年限平均法计提折旧（税法规定采用双倍余额
14、递减法），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）221年该固定资产应计提的折旧额为（）。A.720万元B.1440万元C.540万元D.1080万元【答案】 A18、承租人甲公司与出租人乙公司于2020年1月1日签订了为期3年的设备租赁合同。每年的租赁付款额为100万元，在每年年末支付。甲公司确定租赁内含利率为4%。在租赁期开始日，甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为240万元。不考虑其他因素，2020年12月31日租赁负债的账面价值为（ ）万元。A.90.4B.140C.240D.149.6【答案】 D19、甲公司将原自用的办公楼用于出租，以赚取租金收入。租赁期开始日，该办公楼账面原价为14 000万元，已计提折旧为5 600万元，公允价值为12 000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额在财务报表中列示的项目是（ ）。A.营业收入 B.其他综合收益 C
