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1、工厂精准成本控制与价值分析来自资料搜索网()海量资料下载三大热身问题1、工厂成本控制对象是什么？2、在工厂总成本里面：n n哪些是该花的成本？哪些是该花的成本？n n哪些是不该花的成本？哪些是不该花的成本？3、在不该花的成本里面：n n哪些是质量损失成本？哪些是质量损失成本？n n哪些是效率损失成本？哪些是效率损失成本？n n哪些是资金占用成本？哪些是资金占用成本？n n哪些是风险损失成本？哪些是风险损失成本？n n哪些是安全损失成本？哪些是安全损失成本？因管理上的错误而造成的人为浪费或损失：n n 质量损失成本n n 效率损失成本n n 风险损失成本 n n 安全损失成本n n 环境破坏成本
2、n n 资金占用成本n n 非增值作业成本（过程）n n 其他浪费什么是管理不善成本？n n产品缺陷-质量损失成本n n过量生产-资金占用成本n n过量库存-资金占用成本n n等待时间-效率损失成本n n无效运输-效率损失成本n n低效工序-效率损失成本n n错误动作-效率损失成本或质量损失成本说明说明：-表示对应产生的成本丰田汽车公司定义的七大浪费n n人员流失率高人员流失率高-人力资源成本人力资源成本n n安全事故安全事故-安全损失成本安全损失成本n n破坏环境破坏环境-环境损失成本环境损失成本n n管理上不协调管理上不协调-效率损失成本效率损失成本n n对顾客过分的质量承诺对顾客过分的质
3、量承诺-质量损失成本（质量不足）质量损失成本（质量不足）n n投资失误或盲目扩张投资失误或盲目扩张-风险损失成本风险损失成本n n产能剩余或浪费产能剩余或浪费-效率损失成本效率损失成本n n新产品设计不符合市场要求新产品设计不符合市场要求-风险损失成本风险损失成本n n原材料的价格上涨原材料的价格上涨-风险损失成本风险损失成本n n应收帐款应收帐款-资金占用成本资金占用成本n n应收帐款坏帐应收帐款坏帐-风险损失成本风险损失成本其它管理不善成本从成本控制角度看精益生产n n精益生产的关键是消除七大浪费，其价值流管理包括精益生产的关键是消除七大浪费，其价值流管理包括快速响应、均衡化、同步化、追求
4、零库存与柔性生产；快速响应、均衡化、同步化、追求零库存与柔性生产；推行全生产过程的质量保证体系，实现零缺陷。推行全生产过程的质量保证体系，实现零缺陷。n n不断削减质量成本、效率成本和资金占用成本为主的不断削减质量成本、效率成本和资金占用成本为主的三大管理不善成本。体现在：三大管理不善成本。体现在：1)1)零缺陷零缺陷-削减质量成本；削减质量成本；2)2)快速响应、均衡化、同步化快速响应、均衡化、同步化-削减效率成本；削减效率成本；3)3)零库存与柔性生产零库存与柔性生产-削减资金占用成本。削减资金占用成本。产品制造成本的基本构成产品制造成本产品纯生产成本质量成本效率成本资金占用成本管理不善成
5、本WMC公司整体成本的构成成本项目成本项目平均每月金额平均每月金额比例比例总金额总金额18461846万元万元100%100%产品纯生产成本产品纯生产成本:1565.781565.7884.82%84.82%材料费用材料费用1476.801476.8080%80%人工和其他费用人工和其他费用88.9888.984.82%4.82%管理不善成本管理不善成本:66.8266.823.62%3.62%质量成本质量成本30.9830.981.68%1.68%效率成本效率成本16.9916.990.92%0.92%资金占用成本资金占用成本18.8518.851.02%1.02%销售地区成本销售地区成本1
6、83.49183.499.94%9.94%人力资源成本人力资源成本14.5814.580.79%0.79%其他成本其他成本15.3315.330.83%0.83%课程培训的基本理念n n结果管理必须优先于过程管理，成本管理就是结果管理。n n不以结果为导向的过程管理是盲目的管理，就如同没有瓜的藤，质量过剩就是一个典型的例子。n n本课程以成本结果为导向，从财务的角度提出全面控制工厂成本的原理和方法，系统监督和评价各种基于过程管理的生产、质量、采购、营销等管理体系的成本绩效，强化过程管理的效果和明确过程改善的正确方向。目录一、全面成本控制的基础二、工厂的全面成本核算三、工厂的全面成本分析与控制四
7、、以利润和成本为导向的价值分析和管理五、多品种小批量生产的成本控制方法一、全面成本控制的基础1.1 基本概念1.2 企业价值链成本的构成状况1.3 企业成本控制的基本思路1.4 基于成本效益原则的体系化管理结构图1.1 基本概念1.1.1 成本和费用的定义1.1.2 客观的多因多果成本产生过程1.1.3 产品成本的两种定义1.1.4 质量成本的构成1.1.5 效率成本的构成1.1.6 资金占用成本的构成1.1.7 成本动因的定义n n费用定义：被消耗的资源；n n成本定义：费用的汇总，包括所有产出的成本对象、中间过程的作业。1.1.1 成本和费用的定义资源资源成本对象成本对象作业作业质量成本质
8、量成本风险成本风险成本效率成本效率成本销售地区销售地区/客户成本客户成本人力资源成本人力资源成本安全成本安全成本资金占用成本资金占用成本环保成本环保成本1.1.2 客观的多因多果成本产生过程生产直接材料费生产直接材料费生产直接人工费生产直接人工费生产间接费用生产间接费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用增值作业增值作业非增值作业非增值作业产品成本产品成本1.1.3 产品成本的两种定义n n顾客定义：产品成本是纯生产成本，不应含有企业顾客定义：产品成本是纯生产成本，不应含有企业管理不善的成本。管理不善的成本。n n企业定义：产品成本是生产产品的所有资源的支出，企业定义：产品成本是生
9、产产品的所有资源的支出，包括企业管理不善的成本。包括企业管理不善的成本。n n工厂制造过程中的三大管理不善成本工厂制造过程中的三大管理不善成本:1)1)质量成本质量成本2)2)效率成本效率成本3)3)资金占用成本资金占用成本n n丰田汽车定义：凡是超过生产产品所绝对必要的最丰田汽车定义：凡是超过生产产品所绝对必要的最少量的设备、材料、零件和工作时间的部分，都是少量的设备、材料、零件和工作时间的部分，都是浪费。浪费。1.1.4 质量成本的构成(1)质量成本包括：质量成本包括：n n预防成本预防成本用于预防不合格品与故障等所支付的费用。用于预防不合格品与故障等所支付的费用。n n鉴定成本鉴定成本评
10、定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用。评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用。n n内部故障成本内部故障成本产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用。产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用。n n外部故障成本外部故障成本产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换或信誉等所损失的费用。理、更换或信誉等所损失的费用。1.1.4 质量成本的构成(2)根据国家标准根据国家标准GB/T13339-91GB/T13339-91n n预防成本：质量培训费、质量管理活动费、质量改预防成本：质量培训费、质量管理活动费、质量改进措施费、质
11、量评审费、预防人员工资及福利。进措施费、质量评审费、预防人员工资及福利。n n鉴定成本：试验检验费、鉴定成本：试验检验费、QCQC部门办公费、检验人部门办公费、检验人员工资及福利、检验设备维修折旧费。员工资及福利、检验设备维修折旧费。n n内部故障成本：报费损失费、返修费、降级损失费、内部故障成本：报费损失费、返修费、降级损失费、停工损失费、产品质量事故处理费。停工损失费、产品质量事故处理费。n n外部故障成本：索赔费、退货损失费、折价损失费、外部故障成本：索赔费、退货损失费、折价损失费、保修费。保修费。1.1.5 效率成本的构成(1)n n效率预防成本效率预防成本为提高效率或减少效率损失而预
12、先投入的资源，费为提高效率或减少效率损失而预先投入的资源，费用包括：生产技能培训费用、与效率改进有关的管用包括：生产技能培训费用、与效率改进有关的管理咨询费、产能规划费用、生产设备性能改善费用、理咨询费、产能规划费用、生产设备性能改善费用、效率改进奖励费用、效率改进措施费用。效率改进奖励费用、效率改进措施费用。n n效率评审成本效率评审成本对效率管理进行评审的资源投入。对效率管理进行评审的资源投入。-评审内容包括：计划、制度、流程、方法、工具、评审内容包括：计划、制度、流程、方法、工具、沟通模式、组织机构、价值观、信息系统运行、产沟通模式、组织机构、价值观、信息系统运行、产能、技术熟练程度、供
13、应链、生产方式、生产设备能、技术熟练程度、供应链、生产方式、生产设备性能、人性化环境等。性能、人性化环境等。-费用包括：内部效率评审费用、外部供应商和客费用包括：内部效率评审费用、外部供应商和客户效率评审费用。户效率评审费用。1.1.5 效率成本的构成(2)n n非正常效率损失成本非正常效率损失成本由于管理不善原因造成人为的效率损失。如由于管理不善原因造成人为的效率损失。如:产能产能剩余或浪费、等待时间剩余或浪费、等待时间 、无效运输、无效运输 、低效工序、低效工序、错误动作或返工、品种切换时间的浪费、设备故障错误动作或返工、品种切换时间的浪费、设备故障等。费用包括：需分摊的设备折旧费用、人工
14、费用、等。费用包括：需分摊的设备折旧费用、人工费用、运输费、租金或其他相关的开销等。运输费、租金或其他相关的开销等。n n正常效率损失成本正常效率损失成本由于外部环境原因造成开工不足的损失或产能剩余由于外部环境原因造成开工不足的损失或产能剩余或浪费。费用包括：停产期间所支付或摊销的人工、或浪费。费用包括：停产期间所支付或摊销的人工、设备折旧、水电等费用。设备折旧、水电等费用。1.1.6 资金占用成本的构成n n原材料资金占用成本n n半成品资金占用成本n n成品资金占用成本n n应收帐款资金占用成本1.1.7 成本动因的定义n n成本动因：令成本和费用产生的原因要素.n n例子：产量、人工小时
15、、机器小时、检验小时、批次、工作量比例、人数等。n n作用：1）作为分配费用到成本的分配率；2）对机器小时而言，计算非稼动率，以及对应的效率损失成本；3）通过调整计划成本动因量达到控制成本和费用的目的。1.2 企业价值链成本的构成状况供应链制造链销售链企业价值链全面采购成本原材料成本采购过程成本管理不善成本产品制造成本产品纯生产成本管理不善成本营销成本管理不善成本客户成本1.3 企业成本控制的基本思路n n在对企业成本构成状况诊断基础上，按照在对企业成本构成状况诊断基础上，按照80/2080/20原则原则确定成本控制对象；确定成本控制对象；n n在各个部门建立多因多果的成本核算，把部门的费用在
16、各个部门建立多因多果的成本核算，把部门的费用消耗按照九大类的成本对象进行分摊；消耗按照九大类的成本对象进行分摊；n n针对各个成本对象展开分析和控制，控制方法分为：针对各个成本对象展开分析和控制，控制方法分为：1)1)成本会计部门成本会计部门:以成本结果为导向，顺瓜摸藤地进以成本结果为导向，顺瓜摸藤地进行成本控制，包括制定目标成本、预算和成本关键绩行成本控制，包括制定目标成本、预算和成本关键绩效指标等；效指标等；2)2)生产业务部门生产业务部门:以过程为对象，顺藤摸瓜地进行成以过程为对象，顺藤摸瓜地进行成本控制，包括实施本控制，包括实施ISO9000ISO9000、JITJIT、5S5S、66、CRMCRM、SCMSCM等体系和方法对过程进行等体系和方法对过程进行PDCAPDCA的持续改进；的持续改进；1.4 基于成本效益原则的体系化管理结构图HRCSS成本体系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:成本关键绩效指标ERMSMKPIKPI质量客户关系供应链生产运营安全人力资源风险EPKPI环境保护二、工厂的全面成本核算2.1 传统成本管理的局限性2.2 多因多果的
