《2023年度（CPA）注会考试《税法》高频错题练习（含答案）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年度（CPA）注会考试《税法》高频错题练习（含答案）（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2023年度（CPA）注会考试税法高频错题练习（含答案）学校:_ 班级:_ 姓名:_ 考号:_一、单选题(20题)1.2016 年 9 月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙 企业净资产账面价值 1000 万元，市场公允价值 1200 万元，弥补期限内的亏损 60 万元，年末国家发 行的最长期限的国债利率为 5%。2016 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（ ）万元。A.70 B.56.5 C.60 D.49.52.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限为（ ）。A.8年 B.10年 C.3年 D.5年3.截止目前，下列选项中，不属
2、于以国家法律形式颁布实施的税种是（）。A.耕地占用税 B.个人所得税 C.烟叶税 D.增值税4.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税D.城镇土地使用税在土地所在地缴纳5.获准占用耕地的单位或者个人应当在（ ）申报缴纳耕地占用税。A.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起15日内B.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日
3、起30日内C.实际占用耕地之日起15日内D.实际占用耕地之日起30日内6.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（ ）。A. 载客汽车 B.三轮汽车 C.船舶 D.拖船7.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代缴个人所得税的是（ ） 。A.国债利息收入 B.储蓄存款利息收入 C.公司债券价差收入 D.买卖股票价差收入8.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（ ）。A.承包者获得农村集体土地承包经营权 B.企业受让土地使用权 C.企业将厂房抵押给银行 D.个人承租居民住宅9.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）。A.罚款 B. 没收财物违法所得 C
4、.停止出口退税权 D.罚金10.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格。其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时，其不应超过的最长期限是（ ）。A.海关接受货物申报之日前的20日B.海关接受货物申报之日后的15日C.海关接受货物申报之日的前后45日D.海关接受货物申报之日的前后60日11.下列排放的应税污染物中， 暂免征收环境保护税的是（ ） 。A.规模化养殖场排放的应税污染物 B.医院排放的应税污染物 C.船舶排放的应税污染物 D.污水处理厂超标排放的应税污染物12.根据企业所得税的规定，下
5、列各项中说法错误的是（ ）。A.中药材的种植所得减半征收企业所得税B.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税C.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除13.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（ ）。A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳B.税务机关按规定对污染物监测管理C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳14.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙
6、企业作为该合同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（ ）。A.甲银行和乙企业 B.甲银行和丙企业 C.丙企业 D.乙企业和丙企业15.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是（ ）。A.火车 B.电子设备 C.飞机 D. 家具16.某二手车经销公司2021年4月销售其收购的二手车40辆，取得含税销售额1206万元。该公司当月销售二手车应缴纳增值税（ ） 。A.2.34万元 B.3.51万元 C.0.60万元 D.0. 59万元17.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（ ）。A.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额20的，免征土地增值税B.因企业扩建
7、需要而被征用的房地产，免征土地增值税C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税D.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税18.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）。A.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税D.以
8、出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税19.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（ ）。A.车船税 B.船舶吨税 C.车辆购置税 D.烟叶税20.某企业2020年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.57250 B.58360 C.62916.67 D.69583.34二、
9、多选题(15题)21.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（ ）。A.被检举人包括纳税人、扣缴义务人B.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不予受理C.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举D.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起 7个工作日内完成分级分类处理22.下列行为中,属于增值税征收范围的有（ ） 。A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工23.下列项目中，属于资源税征税范围的有（ ）。A.海盐
10、 B.天然卤水 C.地热 D.人造石油24.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的，不予受理。A.无法确定被检举对象B.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的C.不能提供税收违法行为线索的D.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的25.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（ ）。A.由税务机关负责征收B. 纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日C.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起30日内缴清税款D.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照不再有效26.下列情形中，免征契税的有（）。
11、A. 军事单位承受土地、房屋用于军事设施B.企业承受土地、房屋用于办公C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属27.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为 70 分贝，工业企业厂界环境噪声排放标准规定 1 类功能区昼间的噪声排放限值为 55 分贝，当月超标天数为 12 天。下列关于该企业环境保护税的说法正确的有（）。A.计税依据为产生的噪声值 70 分贝数B.计税依据为噪声排放限值 55 分贝数C.计税依据为噪声的超标值 15 分贝数D.当月累计昼间超标天数不足 15 天，可减半纳税28.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。
12、A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的境外包装材料费用C.由买方负担的境外包装劳务费用D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用29.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复议后，才能向人民法院提出诉讼的有（ ）A.确定计税金额 B.确认征税对象 C.加收滞纳金 D.停止进口退税权30.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（ ）。A. 专利证书 B. 卫生许可证 C.土地使用证 D.工商营业执照31.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。A.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务B.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入C.国
13、家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入D.个人转让金融商品32.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计 20扣除范围的有（ ）A. 取得土地使用权支付的土地征用费B.占用耕地缴纳的耕地占用税C.销售过程中发生的销售费用D.开发小区内的道路建设费用33.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业B.拥有土地使用权的单位和个人C.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位D.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单位34.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）。A.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是
14、该纳税人缴纳城建税的地点B.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳城建税C.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时一并缴纳城建税D.纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税35.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）。A.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征B.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库C.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法D.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加参考答案1.C特殊性税务处理的
15、吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企 业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2016 年甲企 业弥补的乙企业亏损额=12005%=60（万元）。2.B本题考查账簿、凭证管理。除另有规定外，根据实施细则第二十九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。3.D现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。4.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
