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1、2023（CPA）注会考试税法考前练习题及答案学校:_ 班级:_ 姓名:_ 考号:_一、单选题(20题)1.李某 2020 年末获得境内上市公司股票分配的股息 10000 元，随后将上述股票转让。该股票为 2020年 6 月购买，持股期限恰好为半年。则李某应缴纳的个人所得税为（）元。A.1000 B.1600 C.2000 D.28002.2016 年 9 月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙 企业净资产账面价值 1000 万元，市场公允价值 1200 万元，弥补期限内的亏损 60 万元，年末国家发 行的最长期限的国债利率为 5%。2016 年由甲企业弥
2、补的乙企业的亏损额为（ ）万元。A.70 B.56.5 C.60 D.49.53.税法基本原则的核心是（）。A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.实质课税原则4.某二手车经销公司2021年4月销售其收购的二手车40辆，取得含税销售额1206万元。该公司当月销售二手车应缴纳增值税（ ） 。A.2.34万元 B.3.51万元 C.0.60万元 D.0. 59万元5.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（ ）。A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人 B.电子商务企 C.电子商务交易平台企业 D.物流企业6.对于
3、城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）。A.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收相应的城市维护建设税7.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（ ）。A.责令纳税人15日内缴纳税款B.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品C.责成纳税人提供纳税担保D.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款8.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（ ）。A.农业抗旱临时应急取水
4、B.家庭生活少量取用水 C.工业生产从水库取用水 D.特种行业直接从海洋取用水9.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（ ）。A.税率 B.纳税环节 C.税目 D.纳税对象10.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（ ）。A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上C.修理后固定资产的使用年限延长5年以上D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途11.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）。A.罚款 B. 没收财物违法所得 C.停止出口退税权 D.罚金12.下列行为中，应征收土地增值税的是（ ） 。A.转让国有土地使用权 B.
5、不涉及产权转移的房屋抵押 C.事业单位闲置房屋对外出租 D.出让国有土地使用权13.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。A.应税车辆的捐赠者 B.应税车辆的出口者 C.应税车辆的销售者 D.应税车辆的获奖自用者14.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（ ）。A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税15.下列产品中，属于消费税征税
6、范围的是（ ）。A.卡丁车 B.铅蓄电池 C.医用酒精 D.电动汽车16.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（ ）。A.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额20的，免征土地增值税B.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税D.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税17.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）。A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税
7、款，属于税收保全措施之一B.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为D.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人18.甲企业2021年5月接受100%控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该生产线原值为3000万元，已按税法规定计提折旧800万元，其市场公允价值为2600万元。该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。该项生产线的计税基础是（ ）万元。A.800 B.2200 C.2600 D.300019.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（ ）。A.
8、载客汽车 B.三轮汽车 C.船舶 D.拖船20.2021年3月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让。已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。A.58.8 B.61 C.108.8 D.400二
9、、多选题(15题)21.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（ ）。A.将委托加工的货物用于对外投资 B.将自产的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于股东分配 D.将购进的货物用于集体福利22.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（ ）。A.原油 B.胶卷 C.啤酒 D.录像机23.下列房屋中，免征房产税的有（）。A.居民个人出租的住房B.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产C.高校学生公寓D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房24.下列项目 占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（ ） 。A.机场跑道 B.军用靶场 C.铁路线路 D.港口码头25.下列选项中，属于税
10、务行政处罚原则的有（）A.以事实为依据原则 B.公开、公正原则 C.过罚相当原则 D.处罚与教育相结合原则26.下列行为中,属于增值税征收范围的有（ ） 。A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工27.2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入跨境电子商务零售进口商品清单中的配方奶粉，该次交易支付价款3000元。当月无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的有（ ）。A.纳税人为甲电子商务平台 B.由海关核定征
11、税 C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收 D.适用关税税率为0%28.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税的有（ ）。A.现代服务业 B.旅游业 C.高新技术产业 D.餐饮业29.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（ ）。A.企业所得税 B.资源税 C.契税 D.关税30.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提交的正式申请。A.企业纳税信用级别为 A 级B.企业纳税信用级别为 B 级C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案D.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分31.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业
12、所得税优惠的有（ ）。A.海水养殖项目的所得 B.种植薯类作物的所得 C.牲畜饲养项目的所得 D.种植香料作物的所得32.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（ ）。A. 专利证书 B. 卫生许可证 C.土地使用证 D.工商营业执照33.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。A. 直接向河流排放污水的造纸企业B. 向废品收购公司处理办公家具的甲公司C. 未经处理直接排放污水的养鸡场D.直接排放大气污染物的化工厂34.下列表述中，属于消费税征税范围的有（ ）。A.果啤 B.电池 C.燃油机 D.私人飞机35.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。A.耕地占用税实行地区差别
13、幅度定额税率B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日C.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%D.纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经缴纳的耕地占用税参考答案1.A个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，其股
14、息红利所得暂减按 50%计入应纳税所得额；持股期限超过 1 年的，暂免征收个人所得税。适用 20%的税率计征个人所得税。应缴纳个所得税=1000050%20%=1000（元）。2.C特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企 业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2016 年甲企 业弥补的乙企业亏损额=12005%=60（万元）。3.A税收法定原则是税法基本原则的核心。4.C自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。该公司当月销售二手车应缴纳增值
15、税=120.6-（1+0.5%）. x0.5%=0.6 （万元）。 知识点销售二手车增值税应纳税额的计算5.A跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。6.B选项A，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D，纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。7.D选项A为责令限期缴纳税款；选项B为税收保全措施；选项C为责令提供纳税担保。8.C下列情形，不缴纳水资源税： （1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的； （2）家庭生活和零星散养、
