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1、讲义 公路项目施工成本管理1B420070 公路项目施工成本管理施工项目的成本管理是企业成本管理的基础和重点，是工程施工项目管理的核心。施工项目成本管理不能简单地理解为收入和支出的核算。事实上，施工项目成本管理是对施工项目成本活动过程的管理，这个过程充满不确定因素，是一项涉及质量、安全、工期， 特别是成本等各项管理的综合管理。施工企业在工程项目施工过程中，要通过有效的管理活动，对所发生的各种成本信息，有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算和分析 等一系列工作，是工程项目施工过程中的各种要素，按照一定的目标运行，使工程项目施工的实际成本能够控制在预定的计划成本范围内。1B420071公路项目
2、施工成本管理的内容公路工程项目施工成本管理是以公路施工项目为对象，以价值规律为指导，以成本预 测、计划、控制、核算、分析和考核为内容，运用一系列的专门手段和方法，对公路工程 施工项目的生产经营活动进行指导、协调、监督和控制的一种经济管理活动。一、施工成本管理的流程和主要管理内容施工成本管理流程是指施工项目成本活动从开始到结束的一系列按一定程序或步骤完成的管理活动。图1B420071表明了施工项目成本管理流程和主要管理内容。1. 施工成本预测有企业和项目经理部有关人员根据一定的规则和程序确定的项目施工责任成本。2, 施工成本计划编制包括由项目经理部根据项目施工责任成本确定的施工工期内的总施工成本
3、计划（目标 成本）和月度施工成本计划的编制。3, 施工成本控制主要指工程项目施工成本的过程控制。这是工程项目施工成本管理活动中不确定因素 最多、最复杂、最基础也是最重要的管理内容。4, 施工成本核算是对工程项目施工过程中所直接发生的各种费用，而进行的项目施工成本的核算。通过成本核算确定成本盈亏情况，为及时改善成本管理提供基础依据。5, 施工成本分析成本分析是一个动态的活动，它贯穿于施工项目成本管理的全过程。成本分析的主要 目的是利用施工项目的成本核算资料，将目标成本（计划成本）与施工项目的实际成本进行比较，了解成本变动情况，确定成本管理业绩，并找出成本盈亏的主要原因，寻找降低 施工成本的途径，
4、减少浪费，达到加强施工成本管理的目的。6, 施工成本考核在施工成本管理的过程或结束后，要定期或按时根据项目施工成本管理的盈亏情况， 给予责任者相应的奖励或惩罚。二、公路项目施工成本计划的编制工程项目成本计划的编制过程，实际上也是工程成本的事前预控过程，施工单位的企 业管理层及现场项目管理层都必须认真对待，做好每个环节的工作。1.确定责任目标成本编制施工成本计划的关键是确定责任目标成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达到的目标，成本目标通常以项目成本总降低额和降低率来定量地表示。确定责任目标成本的过程，应按照以下程序进行：(1 )企业组织项目经理及有关部门负责人分析研究工程承包合同。商讨投标
5、阶段已考虑的各项技术经济措施的落实和进一步降低工程成本途径的挖掘。(2) 企业提出项目责任目标成本及其实施的指导意见，并与项目经理协商。(3) 在企业与项目经理双方认同的基础上，正式书面下达项目经理责任目标成本， 签订项目管理目标责任书。2. 施工成本计划的编制工程项目施工成本计划应在项目经理的组织和主持下，根据合同文件、企业下达的责任目标成本、企业施工定额、经优化选择的施工方案以及生产要素成本预测信息等进行编制。具体的工作程序是：(1 )按照施工方案，计算各分部分项工程的计划工程量。(2)按照企业施工定额，计算各分部分项工程的计划人工、材料、机械使用量。(3) 按照企业内部或市场生产要素价格
6、信息，计算各分部分项工程的施工预算成本。(4)将各项施工预算成本与相应项的责任目标成本进行比较，计算其计划成本偏差。现场计划成本偏差是指现场施工预算成本与责任目标成本之差，即：计划成本偏差=施工预算成本-责任目标成本 (1B420071 )计划成本偏差反映现场施工成本在计划阶段的预控情况，也称施工成本计划预控偏差。正值表示计划预控不到位，不满足该项责任目标成本的要求。(5) 当计划预控偏差总和为正值时，应进一步改善施工方案，寻找有潜力的分部分 项工程，挖掘降低施工预算成本的途径和措施，保证现场计划总成本控制在责任目标总成 本的范围内。通过以上施工预算成本的计算与平衡之后，形成的现场施工计划成本
7、，作为现场施工成本控制的目标。1B420072公路项目标后预算编制一、公路工程标后预算的概念标后预算是在施工企业中标后，施工前编制的施工预算。它是在中标的合同工程量清单(以下称主合同工程量清单)基础上，将企业费用和项目施工费用重新分解后计算的项目施工总费用，包括直接费、设备购置费、措施费、专项费用以及现场管理费。 其中直接费、措施费和现场管理费构成标后预算清单单价。标后预算按照不同的管理阶段，可以分为项目预算(直接)成本、计划预算(直接)成本、实际预算(直接)成本等。项目预算(直接)成本是在施工准备阶段，根据企业中标的主合同工程量清单预估的工程数量和标后预算清单单价计算的预算成本，是施工企业和
8、项目经理部签订责任书的主要依据。计划预算（直接）成本是在施工过程中，根据年度生产计划中计划的工程量和标后预 算清单单价计算的预算成本，是成本管理中编制成本计划的依据。实际预算（直接）成本是在施工过程中，根据年（季、月）度业主批复的支付证书中累计计量工程量和标后预算清单单价计算的预算成本，是企业考核项目经理部成本管理成效的依据。二、标后预算总费用构成标后预算的总费用与建筑安装工程费用组成相同，建筑安装工程费用中的企业管理费分解为总部管理费和现场管理费。从项目管理的角度出发，标后预算的总费用可以划分为上缴企业费用、项目预算总成本、规费和税金四项。为了便于成本管理以及与投标报价中主合同清单单价进行比
9、较，项目预算总成本采用 与主合同工程量清单完全相同的形式编制，其中直接成本的章节划分、工程细目名称、单 位、工程数量和工作内容均与主合同工程量清单完全相同的形式编制，其中直接成本的章 节划分、工程细目名称、单位、工程数量和工作内容均与主合同工程量清单200 700章相 同，即：项目预算总成本= （标后预算清单单价x清单工程量） （1B420072-1）标后预算清单单价=某工程细目单位直接费（或单位设备购置费）+单位措施费+单位现场管理费 （1B420072-2 ）三、标后预算编制方法标后预算总费用中的项目预算总成本包括直接费、设备购置费、措施费、专项费用与现 场管理费五项。（）直接费直接费是指
10、施工过程中耗费的构成工程实体的和有助于工程形成的各项费用。影响直接费高低的因素有三个方面：一是工程量；二是单位实体工、料、机资源的消耗数量；三是各种资源的单价。业主在工程量清单中已列明工程量，因此，标后预算清单细目的工程 量与报价单中同一细目的工程量相同；单位实体人工和机械的消耗数量一般采用企业定额 或根据实施性施工组织设计中计划配置的人力资源、机械设备配套计算；材料消耗量可以 根据设计数量和混合料目标配合比计算，并参考同地区同类项目的历史消耗量等分析测算 得出；对于从未施工过、没有历史资料的细目，单位实体消耗量也可以部颁定额作为补 充；对于新工艺、新技术、新结构的工程项目，既无定额可查，也无
11、历史数据可供参考， 可以暂估一个总额价。人工和机械台班的单价可以按照企业实际测算确定，材料的预算单 价应按实际采购单价并考虑一定场外运输损耗和采购及保管费等计算。1. 人工费的计算人工费是指直接从事建筑安装的生产工人开支的各项费用。生产工人主要指钢筋工、 混凝土工、辅助工、普工等。人工费的测算方法根据项目经理部的管理模式确定。如果采取内部班组承包形式或者劳务分包形式的，可以根据市场行情和合同谈判情况，测算分包单价。人工费=承包（分包）单价x承包（分包）工程量 （1B420072-3 ）如果项目经理部自己组织施工的，可按施工组织设计配备的生产工人数量、辅助生产工人数量和计划工期，结合其月平均工资
12、和工资附加费进行测算。人工费=（月平均工资+工资附加费）x用工数量x计划工期（月）（1B420072-4）2. 材料费计算材料费是指施工过程中耗用的构成工程实体的各种原材料、辅助材料、构（配）件零 件、半成品、成品的用量以及周转材料摊销量，根据工程所在地的材料市场价格确定，材料预算价格由材料原价、运杂费、场外运输损耗、采购及保管费组成，其中材料原价、运杂费按不含增值税（可抵扣进项税额）的价格确定。工程实体材料费用= （工程实体各种材料消耗x相应材料单价）（1B420072-5） 钢筋、钢绞线、型钢、管钢等材料消耗量=设计图纸的设计工程量x （1+经验损耗率）（1B420072-6）混合料中各种
13、原材料消耗量=设计图纸的设计工程量x工地实验室的生产配合比中该材料所占的比率x （ 1 +经验损耗率）（1B420072-7 ）经验损耗率可以根据施工过的同类项目的历史经验数据确定。材料单价=（材料釆购单价+运杂费）x （ 1+场外运输损耗率）x （ 1 +采购及保管费率）-包装品回收价值 （1B420072-8 ）周转材料摊销费=周转材料设计数量x单价x摊销率x计划使用时间（1B420072-9）周转材料设计数量按照实施性施工组织设计中某单项工程设计用量（如模板设计、平台设计、脚手架设计等）计算。周转材料单价=（材料的采购原价+运杂费）x（1+采购及保管费率）（1B420072-10）周转材
14、料摊销率按企业财务部门规定计算。如周转材料为租赁的，则周转材料费按租赁合同的租金计算，一般计算式为：租金=数量x租赁单价x租赁时间 （1B420072-11 ）3. 机械费的计算根据施工组织设计提供的机械设备配备情况，分租赁和自有两种情况计算机械费用。（1 ）自有机械自有机械总费用=某种机械型号的（不变费用+可变费用）（1B420072-12 ）机械设备种类、数量和计划使用时间按实施性施工组织设计进行计算。不变费用包括折旧费、检修费、维护费和安拆辅助费。折旧费=设备原值x年折旧率x使用时间（年） （1B420072-13 ）其中年折旧率按企业财务部门规定进行测算。检修费、维护费和安拆辅助费根据
15、经验数据计算。可变费用包括：燃、油料费，电费，机驾人员工资及其他费用等。可按以下方法 计算：燃油费包括汽油、柴油、重油和煤，根据各机械设备的吨公里耗油量或小时耗油量测算总耗油量，或以经验数据测算总耗油量，再乘以各燃油料的市场单价计算。电费根据机械设备铭牌标注的额定功率和预计使用时间计量用电量，再乘以电的单价得到。机驾人员工资总额=（月平均工资+.工资附加费）x人数x时间（1B420072-14）养路费及车船使用税按实际缴纳计算。（2 ）租赁机械根据租赁合同确定计算方法。如果租赁合同约定机驾人员工资、油料、维修等使用费由项目经理部承担，则：机械租赁费=（机械租赁单价+使用费）x租赁数量x租赁时间（1B420072-15）如果租赁合同约定机驾人员工资油料维修等使用费由出租方承担,则 ：机械租赁费= （机械租赁单价x租赁数量x租赁时间）（1B420072-16 ）（二） 设备购置费设备购置费是为满足公路初期运营、管理需要购置的构成固定资产标准的设备和虽低 于固定资产标准但属于设计明确列入设备清单的设备费用，包括渡口设备，隧道照明、消防、通风的动力设备，公路监控、收费、通信、路网运行监测、供配电及照明设备等。（三） 措施费措施费是指直接费以外施工过程中发生的直接用于工程的费用。其内容包括冬期施工 增加费、雨期施工增加费、夜间施工增加费、特殊地区施工增
