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1、会计实操文库工业企业的会计账务处理流程一、工业会计的特点 需要核算产品成本，是工业会计与商业会计的本质区别。也是之所以工业会计比商业会计更难一些的原因。为了便于核算成本，会计科目与商业会计也有不同，如材料采购、委托加工材料、制造费用、包装物、自制半成品、产成品等都是工业会计使用频繁的会计科目，而商业会计基本不设置。二、工业会计的账簿有那些 一般工业企业要设总帐、现金日记账、银行日记账这些是必须的。根据企业需求， 一般还设置材料保管账、三栏明细账、多栏费用账、固定资产账。具体安用途分，可以分为：往来账、成本账、材料账、产成品账、税金账、费用账、资金账等。其中根据不同产品做的产品成本明细账基本上都
2、有，往来帐也是要有的。向三栏费用明细账、税金帐等具体的根据需要来，小一点的企业基本都不设置。三、工业会计的账务处理做账流程：收集单据整理单据填写凭证汇总凭证登账结账报税流程：上月末发票认证本月金税卡抄税本月IC卡报税本月增值税申报具体根据每个阶段如下：1、购买原材料A、实际成本法(1) 货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2) 如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库：借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款(3) 如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库：暂估入账：借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月
3、初用红字编制会计分录冲回：借：应付账款暂估应付账款贷：原材料重新按实际成本入账借：原材料贷：应付账款暂估应付账款 因为原材料在运输中、入库过程中都会产生费用。如装卸费、整理费、运输费、增值税等都需要计入原材料成本（小规模增值税计入，一般纳税人不需要），所以暂估入账一般情况下按经验暂估，无经验可循的可按照已明确要发生的费用暂估入账，等入库时在重新入账。(4)货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库：借：在途物资 应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款 ps：运费、装卸费等入库前的费用都计入在途物资，最终结转原材料。 材料收到，并验收入库 借：原材料 贷：在途物资(5)采用预付方式购入材料
4、：预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款材料入库时：借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额)贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款 一般情况下，同一个供货商预付账款与应付账款只会出现在一个栏目中。如购买材料预付A公司10000元，等材料入库后，材料成本20000，还需支付A公司10000元。这时应付款在预付栏内提现，不再单列应付账款。具体分录如下：预付款 借：预付账款 10000 贷：银行存款 10000入库 借：原材料 20000 贷：预付账款 20000补齐货款 借：预付账款 10000 贷：银行存款 10000B、计划成本法货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：企
5、业购入材料，未入库，款已付(款未付)借：材料采购 应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款 验收入库借：原材料(计划成本) 材料成本差异(超支差异)贷：材料采购(实际成本) (或)材料成本差异(节约差异)2、领用原材料、生产车间领用原材料的会计分录如下： 领用原材料单价的确定，可以使用、先进先出法, 后进先出法 ,加权平均法、移动平均法来进行计价。计价原则一但确立，则不能轻易修改。借：生产成本直接材料贷：原材料或者借：制造费用 贷：原材料 大部分原材料是可以直接归集到生产成本，分录用上面第一个分录即可。而企业会把纸箱，不干胶，光电耦合器、机械润滑剂、需要量少成本低的原料，用作日常消
6、耗，或辅助生产会计入到制造费用。 制造费用中的原材料是无法直接归集到产品成本对象上，或者原材料金额较小，或归集成本太高，而不直接归集到特定产品成本对象上的。等月底结算，制造费用，再按制造费用的分摊方法分摊到产品成本中去。、行政部门领用材料的会计分录如下：借：管理费用材料费贷：原材料、在建工程领用原材料的会计分录如下：借：在建工程贷：原材料、建筑施工企业领用原材料的会计分录如下：借：工程施工贷：原材料3、工资的成本归集、工资计提(应发工资数)借：生产成本直接人工（车间内可归集产品的直接工人） 制造费用工资 (辅助生产人员如电工、设备维修人员) 管理费用工资 (管理人员) 销售费用工资 (销售人员
7、)贷：应付职工薪酬工资、计提企业缴纳的五险一金借：生产成本直接人工（车间内可归集产品的直接工人） 制造费用工资 (辅助生产人员如电工、设备维修人员) 管理费用工资 (管理人员) 销售费用工资 (销售人员)贷：其他应付款养老 / 医疗等 其他应付款住房公积金 上面1和2可以合并处理，如果生产多个产品，生产成本明细需要分开记，除去计件工资以外的“应付工资薪酬”，按产品计件工资占比进行分配。、发放工资时借：应付职工薪酬工资 (应发工资数)贷：库存现金 / 银行存款 (实发工资数) 其他应付款养老 / 医疗等 (代扣代缴金额) 其他应付款住房公积金 (代扣代缴金额) 应交税费应交个人所得税 (代扣代缴
8、金额、实际交纳借：其他应付款养老 / 医疗等 其他应付款住房公积金 应交税费应交个人所得税 贷：银行存款（实发工资）4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用贷：现金 / 银行存款 / 应付账款5、计提折旧借：制造费用 （车间用） 管理费用 （管理部门使用） 营业费用 （销售部门使用）贷：累计折旧 折旧费是不能直接计入产品生产成本。生产使用的固定资产折旧,先记入制造费用,月末通过分配转入入生产成本;管理办公使用的直接计入管理费用 ;销售用的直接计入销售费用;在建工程用的记入在建工程。6、结转制造费用制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料
9、/ 本期材料消耗总额某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 本期制造费用总额借：生产成本-XX产品贷：制造费用7、结转完工入库产品借：库存商品-XX产品贷：生产成本-XX产品残次品的会计处理、如果残次品售价不高，建议你残次品入库时无成本入库，将全部成本记入正品。销售时全额记入收入，无成本；、如果残次品售价较高，或接近正品，就要分担生产成本。可按估计售价对成本在残次品与正品间进行分配。、如果残次品完全没有利用价值，也不可能回收，则计入生产成本即可。产品无销路再生产分录 如果是没有销路的产成品，要继续生产其他规格的产品继续销售。形式可以像材料出库生产产品一样去归集分配成本,完工后结转产成
10、品, 会计分录考虑要有所区别, 因为产成品的贷方反映的是, 产品销售结转产品成本的。如果像材料出库一样, 贷: 产成品, 显然不太妥当。建议做以下分录，将产成品回调至生产成本 继续借: 产成品-XX产品(红字)（原产成品名字） 贷: 生产成本-XX产品(红字) （新规格产品名字）8、卖出产品并结转费用借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额结转成本借：主营业务成本贷：库存商品9、增值税月末结转. 结转进项税额:借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-应交增值税(进项税额). 结转销项税额:借：应交税费-应交增值税(销项税额)贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值
11、税). 结转应缴纳增值税(即进、销差额):借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税. 实际交纳时借：应交税费-未交增值税贷：银行存款10、计提税金及附加（月底根据增值税计提）借：税金及附加贷：应交税金应交城建税其他应交款应交教育费附加其他应交款应交地方教育费附加缴纳时借：应交税金应交城建税其他应交款应交教育费附加其他应交款应交地方教育费附加贷：银行存款11、本年利润归集（可每月结转）收入借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润成本费用借：本年利润 贷：主营业务成本 税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 其他业务成本 营业外支出 所得税费用（当年的企业所得税，只有年末需要扣除） 18 / 18
