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1、中级会计职称考试400题及解析1.下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是()。A.银行本票的出票人见票时必须无条件付款给持票人B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款C.银行本票不可以背书转让D.填明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金答案：C解析：(1)选项A：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据;(2)选项B：持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款;(3)选项C：银行本票可以背书转让;(4)选项D：银行本票可用于转账，填明“现金”字
2、样的银行本票可以支取现金。2.根据合伙企业法的规定，有限合伙人的下列行为，视为执行合伙企业事务的是()。A.参与决定普通合伙人的入伙B.获取经审计的有限合伙企业财务会计报告C.参与决定处分合伙企业的不动产D.依法为合伙企业提供担保答案：C解析：有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：(1)参与决定普通合伙人入伙、退伙;(2)对企业的经营管理提出建议;(3)参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所;(4)获取经审计的有限合伙企业财务会计报告;(5)对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料;(6)在有限合伙企业中的利益受到侵害时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼;(
3、7)执行事务合伙人怠于行使权利时，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼;(8)依法为本企业提供担保。3.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的表述中，不正确的是()。A.纳税人进口货物，应自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款B.以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人C.纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税D.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税答案：B解析：以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。4.甲公司采用成本模
4、式对投资性房地产进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间不变，未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。220年年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0。220年至221年，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：220年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，租期3年，年租金360万元。当日，该办公楼的原值为1200万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，公允价值为1500万元。(1)根据资料一，编制甲公司将自用固定资产转为对外出租的会计分录。解析：借：投资性房地产1200累计折旧240
5、贷：固定资产1200投资性房地产累计折旧240(2分)资料二：220年12月31日，甲公司收到办公楼租金360万元，同时对其计提折旧120万元。按照税法规定，该办公楼当年应计提折旧80万元。(2)根据资料二，编制甲公司收到办公楼租金、计提折旧的会计分录。解析：收到租金：借：银行存款360贷：其他业务收入360(1分)计提折旧：借：其他业务成本120贷：投资性房地产累计折旧120(1分)(3)根据资料二，计算甲公司220年12月31日因该办公楼确认的递延所得税资产或负债的金额，并编制相关的会计分录。解析：该办公楼的账面价值=1200-240-120=840(万元)，计税基础=1200-240-8
6、0=880(万元)，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，金额=(880-840)25%=10(万元)。(1分)借：递延所得税资产10贷：所得税费用10(2分)资料三：220年12月31日，甲公司的一条生产线出现减值迹象，因此对其进行减值测试。该生产线由A、B、C三台设备构成，账面价值分别为180万元、270万元、150万元。A、B、C设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成一个资产组。该生产线的可收回金额为480万元，其中C设备的公允价值减去处置费用后的净额为116万元，A、B设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量的现值。(4)根
7、据资料三，分别计算A、B、C设备应计提的减值金额。解析：资产组的减值金额=(180+270+150)-480=120(万元)(0.5分)A设备应分摊的减值=120180/(180+270+150)=36(万元)(0.5分)B设备应分摊的减值=120270/(180+270+150)=54(万元)(0.5分)C设备应分摊的减值=120150/(180+270+150)=30(万元)(0.5分)按资产组分摊减值后C设备的账面价值=150-30=120(万元)，大于其公允价值减去处置费用的后的净额116万元，所以C设备应计提减值准备30万元。(0.5分)资料四：221年2月1日，甲公司发现220年减
8、值的生产线可收回金额计算错误，其正确的可收回金额应该是450万元。当日，甲公司220年的财务会计报告尚未批准报出，所得税汇算清缴尚未完成。根据税法规定，企业当期计提的资产减值损失不允许当期税前扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。本题不考虑除所得税以外的相关税费及其他因素。(5)根据资料四，判断甲公司上述事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于日后调整事项，请编制追溯调整的会计分录。解析：属于资产负债表日后调整事项。(1分)借：以前年度损益调整(480-450)30贷：固定资产减值准备30(1.5分)借：递延所得税资产(3025%)7.5贷：以前年度损益调整7.5(1.5分)借：盈余公积2
9、.25利润分配未分配利润20.25贷：以前年度损益调整22.5(1.5分)5.下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是()。A.银行本票的出票人见票时必须无条件付款给持票人B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款C.银行本票不可以背书转让D.填明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金答案：C解析：(1)选项A：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据;(2)选项B：持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款;(3)选项C：银行本票可以背书转让;(4
10、)选项D：银行本票可用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金。6.根据合伙企业法的规定，有限合伙人的下列行为，视为执行合伙企业事务的是()。A.参与决定普通合伙人的入伙B.获取经审计的有限合伙企业财务会计报告C.参与决定处分合伙企业的不动产D.依法为合伙企业提供担保答案：C解析：有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：(1)参与决定普通合伙人入伙、退伙;(2)对企业的经营管理提出建议;(3)参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所;(4)获取经审计的有限合伙企业财务会计报告;(5)对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料;(6)在有限合伙企业中的利益受到侵害
11、时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼;(7)执行事务合伙人怠于行使权利时，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼;(8)依法为本企业提供担保。7.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的表述中，不正确的是()。A.纳税人进口货物，应自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款B.以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人C.纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税D.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税答案：B解析：以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税
12、务总局规定的其他纳税人。8.【单选题】某企业2017年税前利润500万元，利息50万元，2018年税前利润600万元，利息80万元，所得税税率为25%。企业不存在优先股，则该企业2018年财务杠杆系数为()。A.1.1B.1.13C.10D.7.5解析：A解析：计算财务杠杆需要使用基期数据，所以计算2018年财务杠杆系数要使用2017年数据，财务杠杆系数=(基期税前利润+基期利息)/基期税前利润=(500+50)/500=1.1。9.【单选题】某公司2019年普通股收益为100万元，2020年息税前利润预计增长20%，假设财务杠杆系数为3，则2020年普通股收益预计为()万元。A.300B.1
13、20C.100D.160解析：D解析：根据财务杠杆系数=普通股收益变动率/息税前利润变动率，得出普通股收益增长率=20%3=60%，所以2020年普通股收益=2019年普通股收益(1+普通股收益增长率)=100(1+60%)=160(万元)。【多选题】下列各项中，影响财务杠杆系数的有()。A.息税前利润B.普通股股利C.优先股股息D.借款利息解析：ACD解析：财务杠杆系数=息税前利润/息税前利润-利息费用-优先股利/(1-所得税率)，所以选项ACD是答案。10.【判断题】在不存在优先股的情况下，税前利润大于0时，只要有利息，财务杠杆系数就会大于1。()解析：解析：在不存在优先股的情况下，财务杠
14、杆系数=基期息税前利润/(基期息税前利润-基期利息)=(基期税前利润+利息费用)/基期税前利润，由此可知，在税前利润大于0时，只要存在利息费用，财务杠杆系数就会大于1。11.甲公司计划购置一台管理用设备，220年5月31日，按照政策规定向政府有关部门提交了280万元的补助申请。220年6月10日，甲公司收到了上述申请款项。220年6月30日，甲公司购入设备，并立即投入使用，价款为580万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司对该项补助选择总额法进行会计处理。不考虑其他因素，甲公司220年应确认的其他收益金额为()万元。A.58B.30C.28D.56解析：C解析：甲
15、公司220年应确认的其他收益金额=280/56/12=28(万元)。12.企业为取得合同而发生的下列支出中，应确认为“合同取得成本”的是()。A.销售佣金B.投标费C.中介费D.差旅费解析：A解析：合同取得成本必须是增量成本，即企业不取得合同就不会发生的成本，比如销售佣金。选项BCD，无论是否取得合同均会发生，不属于增量成本，应计入当期损益。13.下列各项中，将导致企业资产和所有者权益同时发生增减变动的是()。A.盈余公积转增资本B.实际支付现金股利C.其他债权投资公允价值变动D.发行短期融资券解析：C14.根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司股份转让限制的表述中，正确的是()。A.公司收购自身股份奖励给职工的，所收购的股份应当在2年内转让给职工B.发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让C.公司监事在任职期间每年转让的股份，不得超过其持有的本公司股份总数的20%D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3年内不得转让答案：B解析：本题考核股份转让。公司收购自身股份奖励给职工的，所收购的股份应当在3年内转让或者注销。公司董事、监事、高级管理
