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1、XX会计师事务所(特殊普通合伙)对法律法规的考虑被审计单位： 项目： 对法律法规的考虑 编制： 日期： 索引号： JB 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标1. 针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据；2. 针对其他法律法规，实施特定的审计程序，以识别可能对财务报表产生重大影响的被审计单位违反这些法律法规的行为；3. 恰当应对在审计过程中识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。二、审计程序可供选择的审计程序索引号执行人1.对被审计单位遵守法律法规的考虑(1)在了解被审计单位及其环境时，采取下列措施或程序
2、，总体了解适用于被审计单位及其所处行业或领域的法律法规框架，以及被审计单位如何遵守这些法律法规框架：1)利用对被审计单位行业状况、监管环境以及其他外部因素的了解；2)更新对直接决定财务报表中的报告金额和列报的法律法规的了解；3)向管理层询问被审计单位经营活动预期可能产生至关重要影响的其他法律法规；4)向管理层询问对被审计单位制定的有关遵守法律法规的政策和程序；5)与管理层询问在识别、评价和会计处理诉讼索赔时采用的政策和程序。(2)针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，实施程序，获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据。(3)识别可能对被财务报表产生重大影响
3、的违反其他法律法规的行为：1)向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了这些法律法规；2)检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。(4)向管理层和治理层(如适用)获取书面声明(如有附表，需盖骑缝章)，以表明被审计单位已告知了其知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为。JB-AC-9-42.识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序(1)如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息：1)了解违反法律法规行为的性质及发生的环境；2)获取进一步的信息，评价:因罚款、处分、赔偿、封存财产、强制停业和诉讼等导致的潜在财
4、务后果；潜在财务后果是否需要列报；潜在财务后果是否非常严重，以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导。(2)如果怀疑存在违反法律法规行为，与管理层或治理层(如适用)讨论，并考虑是否需要征询法律意见以及对审计意见和其他方面的影响。 JB-3.对识别出的或怀疑存在违反法律法规行为的报告(1)与治理层或更高层次的机构通报审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项。(2)征询法律意见。(3)考虑是否有责任向被审计单位以外的相关机构或人员报告。JB-4.如果被审计单位违反其他法律法规行为，且没有采取项目组认为适合具体情况的补救措施，考虑解除业务约定。如果不能解除业务约定，考虑替代方案，包括在审计报告的其他事项段中描述违反法律法规行为。JB-第2页，共2页
