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1、地产股份有限公司资产减值准备管理制度第一章 总则第一条 为了进一步规范地产股份有限公司（以下简称“公司”）资产减值准备计提和核销处理的管理，确保公司财务报表真实、准确地反映本公司财务状况和经营成果，促使有效防范和化解本公司资产损失的风险，根据企业会计准则及及其他相关规定的要求，结合公司的实际情况，制订本制度。第二条 本制度所指资产包括金融资产、存货、长期资产三类。金融资产包括应收款项与除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的其他金融资产。存货分为库存商品、原材料、委托加工材料、开发成本、开发产品、低值易耗品。长期资产包括长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
2、、在建工程、无形资产、商誉等。第三条 本制度所指资产减值是指资产（包括单项资产和资产组）的可回收金额低于其账面价值，可回收金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。第四条 本制度所指资产减值准备包括本制度第二条所述资产相应的减值准备。 第五条 本制度适用于公司总部和所属全资、控股（有实际控制权）公司（以下简称“所属企业”），参股企业参照执行。第二章 资产减值准备的会计政策和估计第六条 应收款项坏账准备应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利、其他应收款及长期应收款等。公司在资产
3、负债表日对应收款项账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，计提坏账准备。对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，当存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。单项金额重大的应收款项是指单笔金额超过单户资产总额0.5%以上的应收款项。对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试未发生减值的应收款项一起，以逾期账龄为信用风险组合，根据账龄分析法计提坏账准备。采用账龄分析法计提坏账准备的计提比例如下： 账龄 计提比例（%）6个月以内（含6个月，下同） 07-12个月 101-2年 302-3年 503年以上
4、 100未到期应收款项及集团内部应收款项（视同逾期账龄在6个月以内），一般不计提坏账准备。第七条 其他金融资产减值准备其他金融资产包括可供出售金融资产和持有至到期投资。公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。第八条 存货跌价准备资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。通常按照单个存货项目计提存货跌价准备，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。存货可变现净值指在正常经营活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额
5、。第九条 长期资产减值准备长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、在建工程及使用寿命确定的无形资产等，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产及尚未达到使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年进行减值测试。由于政策调整、产品转型、未达到经营目标等原因，减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值（使用价值）两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产
6、所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。第十条 资产减值准备转回如果有客观证据表明金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回；同时，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不予转回。如果以前减记存货价值的影响因素已消失，应在已计提的存货跌价准备金额内转回，计入当期损益。长期资产减值损失一经确认，如果在以后期间价值得以恢复，也不予转回。第三章 资产减值准备的
7、计提与转销第十一条 公司应收款项的日常经营管理应按照公司相关内控制度的要求，确保公司在债权人信用管理、合同管理、往来款的定期对账和跟踪催收等方面的规范管理，防范损失风险。第十二条 资产负债表日，资金财务部会同公司其他相关资产管理部门，对公司应收款项进行检查，判断是否存在减值迹象，有迹象表明其发生减值时应当估算其可收回金额。对发生减值迹象，进行的减值测试以及可收回金额低于账面价值的情况，由公司相关资产管理部门，对确定需单独计提坏账准备的，拟定具体的应收款项组合、坏账准备计提的方法、比例和数额的专项报告，公司资金财务部根据经批准的报告计提相应的坏账准备。对单项金额不重大的应收款项，与经单独测试未发
8、生减值的应收款项，以逾期账龄为信用风险组合进行减值测试，根据公司规定的比例计提坏账准备。第十三条 坏账准备的转销应收款项收回时，转销相应已计提的坏账准备；应收款项如有下列情况，确认为坏账损失并转销相应已计提的坏账准备：（一）债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务的；（二）债务人死亡，既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；（三）其他足以证明应收款项无法收回的确凿证据。第十四条 公司其他金融资产的日常经营管理按照公司相关内控制度执行。资产负债表日，资金财务部会同公司相关资产管理部门对其他金融资产账面价值进行检查，有客
9、观证据表明该项金融资产发生减值的，由公司相关资产管理部门进行专项报告，资金财务部根据经批准的报告计提相应的减值准备。其他金融资产终止确认时，已计提的减值准备相应转销。第十五条 公司存货的日常经营管理按照相关的内控制度的要求，确保公司在存货购入、登记、领用、库存与盘点等各方面的规范管理和财产安全，防范损失风险。资产负债表日，公司资金财务部会同公司其他相关资产管理部门对存货可变现净值进行测算，测算结果表明存货可变现净值低于存货成本的，由公司相关资产管理部门书面报告说明存货的可变现净值情况，资金财务部根据经批准的报告计提相应的存货跌价准备。存货报废或出售时，已计提的存货跌价准备相应转销。第十六条 公
10、司长期资产应按照相关的内控制度的要求，确保公司在投资决策、建设管理、所投资企业管理等方面的规范管理，促使实现公司预期的经营目标，防范损失的风险。资产负债表日公司资金财务部会同公司相关资产管理部门对长期资产账面价值进行检查，判断资产是否存在可能发生减值的迹象，有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应当在资产负债表日进行减值测试，估计资产可回收金额，必要时聘请独立专业鉴证机构出具报告。由公司相关资产管理部门进行专项报告，公司资金财务部根据经批准的报告，计提相应的减值准备。长期资产处置或核销等终止确认时，已计提的存货跌价准备相应转销。第十七条 在估计长期资产的可收回金额时，应当遵循重要性要求。以前报告期
11、间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象（如利率上升）不敏感，在报告期又发生了该减值迹象的，可以不因该因素而重新估计该资产的可收回金额。第十八条 资产减值准备计提的处理权限（一）单项资产减值准备计提金额超过公司最近一期经审计净资产的5%，由股东大会批准；（二）单项资产减值准备计提金额超过公司最近一年经审计净资产的1%，但不超过5%，由公司董事会批准；（三）本条第1、2 款范围以外的资产减值准备计提，由公司总经理批准。第十九条 资产减值准备计提和转销的情况应按照相关规定和要求在定期报告中披露。第四章 附则第二十条 本制度未尽事宜，依据企业会计准则和有关法律、法规以及公司章程和会计政策的规定执行。第二十一条 本制度由公司董事会负责修订，公司资金财务部负责解释。第二十一条 本制度自公司董事会审议批准并正式颁布之日起生效。
