国有企业会计凭证通用规定模版

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1、*工程公司 会计凭证通用规定 编号：CW-10 批准： 制订部门： 资产财务部 批准日期： 年4月 1 总 则 1.1为了加强公司财务管理，规范会计核算，特制订本规定。 1.2 本规定依据中华人民共和国会计法、企业会计准则、会计基础工作规范等有关财务法规及中国机械工业集团有限公司有关财务管理的规定，结合公司实际情况制订。 2 适用范围 2.1 本办法适用*工程公司本部（含分公司及在杭子公司）。 3 定 义 3.1 本规定为会计人员在凭证制单时，需要遵循的基本原则和方法，涵盖凭证制单时涉及的凭证借贷、凭证附件、凭证摘要、凭证修订、核算项目、中间科目、现金流量、外币核算等方面的内容。 4 凭证借贷

2、规定 4.1基本规定 4.1.1数量原则：除结转成本、结转期间损益、涉及银行存款（部门调整）科目、涉及中间科目的凭证之外，原则上一张凭证可以一借多贷，或者一贷多借，应避免多借多贷情况。 4.1.2 顺序原则：所有凭证必须先输入借方分录，再输入贷方分录。涉及中间科目的凭证记账，先做中间科目的贷方，再做中间科目的借方。 4.2举例 4.2.1开具一张设计费发票，金额为350,000.00元，尚未收款。 正确的记账方法为： 借：应收账款应收设计费 350 000.00 贷：主营业务收入设计收入 330 188.68 应交税费应交增值税销项税额6% 19 811.32 不规范的记账方法为： 贷：主营业

3、务收入设计收入 330 188.68 应交税费应交增值税销项税额6% 19 811.32 借：应收账款应收设计费 350 000.00 4.2.2开具一张设计费发票，金额为350,000.00元，账面已预收300,000.00元。 记账方法如下： 借：预收账款预收设计费 300 000.00 贷：应收账款应收设计费 300 000.00 借：应收账款应收设计费 350 000.00 贷：主营业务收入设计收入 330 188.68 应交税费应交增值税销项税额6% 19 811.32 5 凭证附件规定 5.1 基本规定 5.1.1 会计人员必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，凭证附件必须真实、

4、准确、完整。 5.1.2 凭证附件一般有以下类型： 1） 从外单位取得的原始凭证，须盖有填制单位的有效印章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的有效印章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制的原始凭证，须有部门领导人或者指定的人员签名或盖章。 2） 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，须有验收入库的记录。支付款项的原始凭证，须有收款单位的收款证明（发票或收据）。 3） 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 4） 职工公出借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据，不得退还原借款收据。 5） 经上级

5、有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应在凭证上注明批准机关名称日期和文件字号，以便查阅。 6） 更正错误的记账凭证时，应将原记账凭证及相关附件进行复印并加盖“附件”章作为依据。 7） 除结账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 5.2 附件张数计算规定 5.2.1 未经汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。如支付结算凭单打印为多页的，按页数计算附件张数。 5.2.2 举例：某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证20张，20张原始凭证已经在报销单上注明，该报

6、销单连同20张原始凭证统算为1张原始凭证。一般情况下，该报销凭证含银行回单，最终附件张数为2张。 5.3 附件粘贴 凭证附件粘贴应根据关于报销票据粘贴的规定执行。 6 凭证摘要规定 6.1基本原则：简明扼要，突出中心，详略得当，说明问题。 6.2基本规定 6.2.1个人业务或个人代表单位完成的经济业务 1） 个人业务或个人代表单位完成的经济业务使用“主语+谓语+宾语”句型，此种句型用于给个人付款业务中。 2） 常见的摘要形式如下： 张三购什么材料、设备、资产：张三购大庆项目材料、张三购打印机。 张三报什么费用：张三报办公用品费、张三报上海差旅费。 张三借款做什么：张三归还借款、张三借支天津差旅

7、费、张三归还天津差旅费借款。 6.2.2本单位完成的经济业务或会计人员办理的业务 1） 本单位完成的经济业务或会计人员办理的业务使用“谓语+宾语”句型。此种句型一般用于对公付款业务中。 2） 常见的摘要形式如下： a) 现金类：提备用金、提旅费、提现备发工资。 b） 存款类：缴存现金。 c） 支付类： 付什么单位合同款、预付款、通讯费等，如付浙江省移动公司通讯费、付杭州中欣自动化设备有限公司10a3024-5预付款； 缴增值税、企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加、工会经费、印花税等； 缴某月养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金。 付（退）什么单位投标（履约）保证

8、金，摘要中尽量写清楚项目名称，如付济南轨道交通装备有限责任公司泉州项目投标保证金、退赛摩电气股份有限公司大庆项目履约保证金等。 d） 收款类： 收什么单位合同款、设计费、承包款等，如：收南通万达锅炉有限公司11a10329 设计费； 收（回）什么单位投标（履约）保证金，摘要中尽量写清楚项目名称，如收赛摩电气股份有限公司大庆项目履约保证金、收回济南轨道交通装备有限责任公司泉州项目投标保证金 e）计提类： 计提某月折旧。 计提某月养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金等。 计提某月营业税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、消费税。 计提某月职工教育经费、工会经费。 计提（冲

9、销、调整）某月坏账准备，计提什么减值（跌价）准备。 计提法定（任意）盈余公积。 f）摊销结转类： 摊销无形资产、摊销长期待摊费用。 结转或分配制造费用、成本。 结转期间损益。 盈余公积（资本公积）转增资本。 分配某年利润。 6.3特别规定 6.3.1摘要中需要反映必要的数字（时间或数量定语）。如果是每月都要如期发生的经济业务，则应在摘要中注明时间；有合同号的合同收付款，应写明合同号。 1） 交某月水费、电费、电话费、“五险一金”。 2） 计提某月职工福利费、职工教育费附加、工会经费、“五险一金”。 3） 代扣某月水电费等。 4） 交某月什么税。 5） 如有合同的付款，则需写明合同号。 6.3.

10、2 摘要中需要反映必要的项目、经办人员信息。有些信息在一般情况下是不需要写明的，但如果由于查询统计需要，必须写明时，可以在摘要的最后写出来，用括号和前面区分。如：在对公付款中，一般不写经办人员姓名，但如需要写，可以将经办人姓名写在摘要的最后，用括号和前面分开。 6.3.3 复合分录记账凭证应分别经济业务填写摘要。同一张记账凭证反映不同经济业务（一借多贷、一贷多借），则每项经济业务都应准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。 6.3.4更正错账也是会计人员可能会办理的业务。更正规则如下： 1） 对记账后的记账凭证，发现科目错误、用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证+原凭证摘要”

11、。 2） 对只有金额存在错误的会计凭证，在编制调整数字差额的凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证+原凭证摘要”。 3） 如果所修改的是往年的错误凭证，那么，在“某月某日”前务必加上“某年”字样。 4） 在注销、更正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改记账凭证的第一页原始凭证上手工注明“已该凭证在某月某日某号凭证更正”并签名，表示该凭证已被更正完毕。 7 凭证修订规定 7.1基本规定 7.1.1 判断原则：涉及科目输入错误、辅助核算项目输入错误、预算号输入错误等凭证项目输入错误，凡跨月发现的，都需要进行修订。 7.1.2 修订原则：依据被修订的凭证的分录借贷方发生额负数记账。 7.1.3 修订依据

12、： 凭证修订应当附凭证修订说明，该说明应包含修订的凭证号、修订的原因及修订的内容等。 7.2举例 7.2.1某员工报销差旅费1 000.00元，会计在记账时，误记入“制造费用外协加工费”科目，凭证修订如下： 借：制造费用外协加工费 -1 000.00 借：制造费用差旅费 1 000.00 7. 2.2付某单位预付合同款45 000.00元，“银行存款”科目部门档案应当为“能源与环境工程公司”结果输入了“电力工程设计研究院”，凭证修订如下：贷：银行存款某银行（部门：能源与环境工程公司） -45 000.00 贷：银行存款某银行（部门：电力工程设计研究院） 45 000.00 7.3 凭证修订附件

13、规定参照5.1.2执行。 7.4凭证修订摘要规定参照6.3.4执行。 8 核算项目规定 8.1 部门档案 8.1.1 部门档案按公司规定的组织机构设置，使用全称。输入部门档案时，只能输入最末级编号的部门档案。 8.1.2 用友系统分设生产部门、职能部门、后勤公司三大类别，生产部门按业务板块进行分类。 8.1.3 涉及生产部门总承包项目需要新增部门档案的，在各生产部门名下新增，如第二工程建设公司需要新增部门时，在“建设二公司目录”项下按顺序新增，如目前已经编号至1020338，则新设部门编号为1020339。 8.1.4 涉及公司总承包项目新增部门档案的，统一在“建设中心目录”下按顺序新增。 8

14、.2 客商辅助项目 8.2.1 客商按省份编号，按3位省份代码加4位流水代码原则设置。其中，集团内部客商由集团统一编号分配，一律在客商编号之前加“N”，以示区别。如新增江西省客商，江西的省代码为114，目前已经编号至1140039，则新增的客商编号为1140040。 8.2.2 外部个人与公司有业务往来的，在客商分类“个人”中新增（“个人”客商代码为135）。 8.2.3所有凭证涉及客商辅助核算的，该项目一律不得输入“其他”。 8.3中联公司项目 8.3.1 中联公司项目共8类，具体如下： 01总承包项目、02设计项目、03设备成套项目、04国际贸易项目、05项目管理、06咨询项目、07研发项目、08其他辅助核算。 8.3.2 总承包项目：公司合同类别为“4”（工程承包合同）及“9”（施工承包合同）的，新增至该分类项下。档案编码为合同号，档案名称为项目名称。如新增14-A-4-0014合同，档案编码为“14a4014”，档案名称为“萧山区东片生活垃圾焚烧发电一期工程”。 8.3.3 设计项目：公司合同类别为“1”（工程设计合同）的，新增至该分类项下。档案编码、档案名称为合同编号。该类项目按年度细分编号。如新增15