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1、国家开放大学电大中级财务会计（一）形考任务2及5网考题库答案形考任务2一、单项业务题（共 3道试题，共 50 分。）（一）对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列经济业务编制会计分录：1从外地购进材料一批，增值税专用发票上列示价款10 000元、增值税1 600元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。2计提存货跌价损失28 000元。3上项外购材料运达企业并验收入库。4结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。5期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额320元；原因待查。解：1借：在途物资 10 000 应交税费-应交增值税 1 600 贷：银行存款 11
2、 6002借：资产减值损失 28 000 贷：存货跌价准备 28 0003借：原材料 10 000 贷：在途物资 10 0004借：生产成本 46 000 贷：原材料 46 0005借：待处理财产损溢 2 320 贷：原材料 2 000 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 320（二）对A公司20*5年12月发生的下列经济业务编制会计分录：1公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。2期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，
3、厂部领用材料应负担5 000元。解：1借：原材料 200 000 贷：材料采购 180 000 材料成本差异 20 0002借：生产成本 35000 制造费用 10000 管理费用 5000 贷：材料成本差异 50 0003. （本题10分）（三）对A公司（商品流通企业）20*5年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 600元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 600元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。2.上项商品到达并验收入库。解：1.借：在途物资 10 000 应交税费-应交增值税（进项税额）1
4、 600 贷：应付票据 11 6002.借：库存商品 10000 贷：在途物资 10000二、综合题（共4道试题，共50 分。）4. （本题15分） 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50 000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：“商品进销差价”账户期末余额448 000元；“库存商品”账户期末余额620 000元；“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计
5、分录。解：（1）已销商品进销差价率448000/(620000+980000)*100%=28% 已销商品进销差价=980000*28%=274400元 销项税额=980000/(1+17%)*17%=142393.16元（2）1月1日销售商品 借：银行存款 50000 贷：主营业务收入 50000 借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000（3）借：商品进销差价 274400 贷：主营业务成本 274400结转销项税额借：主营业务收入 142393.16 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）142393.165. （本题10分）甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 70
6、0元。本年进货情况如下： 日 期 单价（元/件） 数量（件） 金额（元） 9日 3.10 4 100 12 710 12日 3.20 6 000 19 200 20日 3.30 4 500 14 85026日 3.40 1 800 6 1201月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。要求：分别采用加权平均法和先进先出法计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。解：（1）存货加权平均单价=（8700+52880）/(3000+16400)=3.17元 1月的销售成本=3.17*（2500+5500+7000）=47550元 期末余额
7、=3.17*（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948元（2）1月10日：（8700/3000）*2500=7250元 1月13日：（8700/3000）*(3000-2500)+3.1*4100+3.2*900=17040元 1月25日：3.2*（6000-900）+3.3*1900=22590元销售成本=7250+17040+22590=46880元结余=3.3*（4500-1900）+3.4*1800=14700元6. （本题15分）某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，20*5年4月有关甲
8、材料的资料如下：（1）“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。要求：（1）对上项有
9、关业务编制会计分录。（2）计算本月甲材料的成本差异率。（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。解：（1）借：原材料-甲材料 40400 贷：材料采购 38800 材料成本差异 1600 借：材料采购-甲材料 85400 应交税费-应交增值税 14518 贷：银行存款 99918 借：原材料-甲材料 79600 材料成本差异 5800 贷：材料采购-甲材料 85400 借：生产成本 110000 贷：原材料 110000（1）本月发出材料成本差异率 -700+（38800-40400）+（85400-79600）*100% 20000+40400+7
10、9600 =2.5%（2）本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2.5%=2750元 借：生产成本 2750 贷：材料成本差异 2750（3）本月末库存甲材料的实际成本： （20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=30750元7. （本题10分） A公司20*2年初甲存货的跌价准备余额为0，当年末，甲存货的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为20*3年末73 000元，20*4年末77 500元，20*5年末81 000元。要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计
11、分录。解：20*2年末应计提的存货跌价准备为：80000-77000=3000元借：资产减值损失 3000 贷：存货跌价准备 300020*3年末应计提的存款跌价准备：80000-73000-3000=4000元借：资产减值准备 4000 贷：存货跌价准备 400020*4年末应冲提：80000-77500-7000=-4500元借：存货跌价准备 4500 贷：资产减值损失 450020*5年末借：存货跌价准备 2500 贷：资产减值损失 2500形考任务5一、单项业务题（共 9道试题，共 50 分。）112日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。解： 借：银行存款 100 000 累计摊销 80 000 资产处置损益 20 000 贷：无形资产 200 000224日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。解：借：固定资产
