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1、本文格式为Word版，下载可任意编辑小企业会计制度资产类会计科目使用说明(1) 小企业会计制度：资产类会计科目使用说明(1) 三、会计科目使用说明 (一)资产类科目 1001 现 金 一、本科目核算小企业的库存现金。 二、小企业应当严格依照国家有关现金管理的规定收支现金，并依照本制度规定核算各项现金收支业务。 三、现金收支的账务处理: (一)从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记银行存款科目;将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记银行存款科目，贷记本科目。 (二)因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记其他应收款等科目，贷记本科目
2、;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记管理费用等科目，按实际借出的现金，贷记其他应收款科目。 (三)因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、小企业应当设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，依照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金的小企业，应当分别人民币和各种外币设置现金日记账进行明细核算。 五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益:如为现金短缺，属于
3、应由责任人赔偿的部分，借记其他应收款或现金等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记管理费用科目，贷记本科目;如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记其他应付款科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记营业外收入科目。 六、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算小企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 小企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在其他货币资金科目核算，不在本科目核算。 二、小企业应当严格依照国家有关支付结算方法，办理银行存
4、款收支业务的结算，并依照本制度规定进行核算。 三、小企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记现金等有关科目;提取和支出存款时，借记现金等有关科目，贷记本科目。 四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据: (一)采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据银行汇票申请书(存根联)编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。 (二)采用商业汇票方式。 1.采用商业承兑汇票方式。收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填
5、制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行盖章退回的收账通知，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。 2.采用银行承兑汇票方式。收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。 收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。 (三)采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款
6、凭证联和有关原始凭证编制收款凭证;付款单位在填送银行本票申请书并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。 (四)采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。 (五)采用汇兑结算方式
7、。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证;付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。 (六)采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。 (七)采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证;付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发
8、票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理;属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。 (八)以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记现金日记账和银行存款日记账。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记银行存款日记账和现金日记账。 (九)发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证，借记本科目，贷记财务费用科目;如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本，借记本科目，贷记在建工程科目。 五、小企业应按开户银行和其他金融机构、存款种
9、类等，分别设置银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，依照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 银行存款日记账应定期与银行对账单核对。月度终了，小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因，并按月编制银行存款余额调理表调理相符。 六、有外币存款的小企业，应分别人民币和各种外币设置银行存款日记账进行明细核算。 小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。 期末，各种外币账户(包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等)的外币余额，应当依
10、照期末汇率折合为记账本位币。依照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益，分别状况处理: (一)筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用; (二)与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本; (三)除上述状况外，汇兑损益均计入当期财务费用。 七、本科目期末借方余额，反映小企业实际存在银行或其他金融机构的款项。 1009 其他货币资金 一、本科目核算小企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 二、外埠存款
11、，是指小企业到外地进行临时或零星购买时，汇往购买地银行开立购买专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往购买地开立专户时，借记本科目，贷记银行存款科目。收到购买员交来供给单位发票账单等报销凭证时，借记在途物资、材料、库存商品、应交税金应交增值税(进项税额)等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记银行存款科目，贷记本科目。 三、银行汇票存款，是指小企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送银行汇票申请书并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记银行存款科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记在途物资、材
12、料、库存商品、应交税金应交增值税(进项税额)等科目，贷记本科目;如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)，借记银行存款科目，贷记本科目。 四、银行本票存款，是指小企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交银行本票申请书并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记银行存款科目。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记在途物资、材料、库存商品、应交税金应交增值税(进项税额)等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退
13、回的进账单第一联，借记银行存款科目，贷记本科目。 五、信用卡存款，是指小企业为取得信用卡依照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记银行存款科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记本科目，贷记银行存款科目。 六、信用证保证金存款，是指小企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记银行存款科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记库存商品、应交税金应交增
14、值税(进项税额)等科目，贷记本科目和银行存款科目。 七、存出投资款，是指小企业存入证券公司但尚未进行投资的资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记银行存款科目;购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记短期投资等科目，贷记本科目。 八、本科目应设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位等设置明细账。 九、小企业应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记银行存款科目，贷记本科目。 十、本科目期末借方余额，
15、反映小企业实际持有的其他货币资金。 1101 短期投资 一、本科目核算小企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括各种股票、债券、基金等。 购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在长期股权投资、长期债权投资科目核算，不在本科目核算。 二、短期投资应当依照取得时的实际成本入账。实际成本是指取得各种股票、债券时实际支付的价款。购入的各种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成实际成本。短期投资的实际成本按以下方法确定: (一)以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领
