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1、题库测试题库测试 20232023 年高级会计师之高级会计实务模拟考年高级会计师之高级会计实务模拟考前冲刺试卷前冲刺试卷 A A 卷卷(含答案含答案)大题（共大题（共 1010 题）题）一、某公司董事会会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此，公司应当强化内部监督制度，由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现；审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题，有权直接向董事会和监事会报告。要求：根据企业内部控制基本规范及配套指引，指出董事会会议提出内部监督要点有哪些不当之处，并简要说明理由。【答案】审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制
2、监督检查的观点不恰当。理由：董事会负责内部控制的建立和有效实施；除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也应承担相应的职责。二、甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。近年来，由于内部管理粗放和外部环境变化，公司经营绩效持续下滑。为实现提质增效目标，甲公司决定从 2016 年起全面深化预算管理，优化绩效评价体系。全面预算管理有关资料如下：（1）在预算编制方式上，2016 年之前，甲公司直接向各预算单位下达年度预算指标并要求严格执行；2016 年，甲公司制定了“三下两上”的新预算编制流程，各预算单位主要预算指标经上下沟通后形成。（2）在预算编制方法上，2016 年
3、10 月，甲公司向各预算单位下达了 2017 年度全面预算编制指导意见，要求各预算单位以 2016 年度预算为起点，根据市场环境等因素的变化，在 2016 年度预算的基础上经合理调整形成 2017 年度预算。（3）在预算审批程序上，2016 年 12 月，甲公司预算管理委员会办公室编制完成 2017年度全面预算草案；2017 年 1 月，甲公司董事会对经预算管理委员会审核通过的全面预算草案进行了审议；该草案经董事会审议通过后，预算管理委员会以正式文件形式向各预算单位下达执行。要求：1.根据资料（1），指出甲公司2016 年之前及 2016 年分别采取的预算编制方式类型。2.根据资料（2），指出
4、甲公司预算编制指导意见所体现的预算编制方法类型，并说明该种预算编制方法类型的优缺点。3.根据资料（3），指出甲公司全面预算草案的审议程序是否恰当；如不恰当，说明理由。【答案】三、甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。近年来，由于内部管理粗放和外部环境变化，公司经营业绩持续下滑。为实现提质增效目标，甲公司决定从 2016 年起全面深化预算管理，优化业绩评价体系。在预算编制方式上，2016 年之前，甲公司直接向各预算单位下达年度预算指标并要求严格执行；2016 年，甲公司制定了“三下两上”的新预算编制流程，各预算单位主要预算指标经上下沟通后形成。要求：根据资料，指出甲公司 2016
5、 年之前及 2016 年分别采取的预算编制方式类型。【答案】甲公司 2016 年之前的预算编制方式是权威式预算。甲公司 2016 年采取的预算编制方式是混合式预算。四、华夏公司系上海证券交易所上市的一家股份有限公司，为开拓市场、提高效率、增加利润、提升品牌形象，企业召开董事会会议作出以下改革措施：（1）按照国家有关规定，对董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等予以明确。规定以下职务可以由同一人担任：可行性研究和执行；决策审批与执行。（2）公司为提高市场占有率，决定依靠企业强大的人力资源加大研发力度，提高产品的科技含量，在研发上大量投入，力争在较短时间内有所突破。（3）
6、公司的发展离不开强大的人力资源，公司决定面向社会大量招聘具有管理专长和技术专长的员工，以提高企业整体的管理水平和技术水平，同时辞退不符合要求的员工。（4）公司为增加销售量，需要大量的资金，因此需进行筹资。公司为提高财务杠杆效应，降低综合资金成本，决定新增资金全部通过发行长期债券解决，此筹资方案未经专家论证。（5）强化内部管理，特别是提高审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会应当主要由执行董事、高层管理人员组成。（6）公司为促进并购重组的顺利开展，对被并购方的员工加强文化建设，尽快使被并购方的员工对其原有的文化进行抛弃，进而接受公司的新文化，使其有归属感。（7）某产品（健身器材）市场供不
7、应求，为扩大销量，公司决定在不影响产品基本功能的情况下，适当降低检验标准。（8）为扩大市场，公司决定有偿给主要经销商提供担保以扩大产品销售能力。假定不考虑其他因素。1、根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的企业内部控制基本规范和配套指引，逐项识别华夏公司董事会决议中（1）至（7）项改革措施所面临的主要风险；同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。2、假如你是华夏公司的高级管理人员，根据决议（8），立足业务层面考虑，简要说明在担保业务活动中，企业面临的主要风险及采取的应对措施。【答案】五、甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事项目工程建设与投资。2017年初，经过对企
8、业内外部环境分析，为实现企业发展的战略目标，拟进行大规模工程设备制造生产线的投资建设项目，甲公司召开战略管理和项目的投融资评审会，有关人员发言要点如下：（1）投资部经理：为了打造公司的核心竞争力，公司投资需要关注两个方面的问题：一是为了发挥有限资金的使用效益，应该集中投资急需的项目；二是投资需要关注市场环境、技术环境、消费环境的变化，并作出及时调整。（2）运营部经理：本次投资项目属于直接投资项目战略，投资于该项目，可以实现资产规模的扩张，提升集团公司的竞争实力。为了实现该投资战略，公司应该将全部利润留存，同时大量进行外部筹资，可以更多地利用负债筹资。另外，公司的石油开采工程，为了响应国家的“一
9、带一路”建设需要，积极向海外扩展。（3）财务部经理：随着投资项目的不断增加，债务融资压力越来越大，建议今年加快实施定向增发普通股方案，如果公司决定投资项目，可将此项目纳入募集资金使用范围；同时，有选择地出售部分非主业资产，以便有充分的资金支持今年的投资计划。股利政策的制定需要优先考虑投资项目的资金需要。另外，建议将公司的工程设备的运输业务外包给专业的物流公司，把经营重点放在核心业务价值链中自身优势最大的环节上。假定不考虑其他因素。要求：（1）简要说明内部环境分析的主要内容。（2）关于企业战略目标的表述是否妥当，如果不妥，说明理由。（3）根据资料（1），指出公司核心竞争力应具备的要素。（4）根据
10、资料（1），指出投资部经理强调的投资战略应遵循的原则。（5）根据资料（2），指出投资战略的筛选方法有哪些。（6）根据资料（2），按照直接投资战略目标划分，判断直接投资战略的类型。（7）根据资料（2），基于资本筹措和使用特征角度划分，指出运营部经理实施的财务战略类型及理由。（8）根据资料（2），指出公司的石油开采工程属于密集型战略的类型及理由。【答案】六、（2018 年真题）某公司部分人员发言要点摘录如下：会计人员 E：套期工具通常是衍生金融工具，但公司对外汇风险进行套期时，可以将非衍生金融资产（选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资除外）或非衍生金融负债的外汇风险成分
11、指定为套期工具。假定不考虑其他因素。要求：（5）判断会计人员 E 的说法是否存在不当之处；如存在不当之处，指出不当之处并说明理由。【答案】七、斐瑞思公司生产单一产品防火的商业文件柜，并销售给办公家具批发商。公司使用一种简单的作业成本制度以供内部制定决策所用。该公司有两个间接费用部门，其成本列示如下：制造费用$500000 销售和管理费用$300000 间接费用合计$800000 公司的作业成本制度采用以下的作业成本库和作业量：作业成本库作业量装配产品产品件数处理订单订单数维持客户客户数量其他不适用分配到“其他”作业成本库的成本没有作业量；该成本由闲置生产能力成本和企业维护成本构成，它们都不计入
12、产品件数、订单数和客户数量等作业量。斐瑞思公司以员工的访谈为依据将制造费用与销售和管理费用分配到各作业成本库，其结果如下表所示。作业所耗资源的分配【答案】间接费用分配至各作业成本库的情况如下表所示：八、A 公司是一家大型金融上市公司，主营保险业务。根据公司中长期发展战略，公司需要尽快进入并做大做强银行业务。2014 年初，A 公司在进行并购目标选择后，将目标锁定为一家专营银行业务的 B 公司(非上市公司)。经并购各参与方反复磋商沟通，拟定了本次并购方案如下：(1)A 公司收购 B 公司 100%股权，成为其全资子公司。B 公司股权账面价值 20 亿元，价值评估参考可比企业的估值水平(P/B=1
13、.5 倍)，经协商后最终确定此次并购对价为 32 亿元。(2)A 公司收购 B 公司的大股东甲公司所持 B 公司的全部股份，共计 8 亿股，占 80%。并购对价的支付方式为 A 公司定向增发股份。(3)A 公司收购 B 公司其他股东剩余股份(持股比例非常分散)，合计 2 亿股，占 20%。并购对价的支付方式为现金。此次并购，A 公司发生尽职调查、审计、法律、财务顾问等相关费用共计0.5 亿元。根据 A 公司管理层的规划，如果此次并购整合成功，至少会带来两方面的直接协同价值：一是通过客户资源共享和交叉销售，提高营业收入，新增价值 3 亿元；二是通过管理流程的再造和信息化系统的升级，提高运营效率，
14、降低运营成本，新增价值 1 亿元。此外，通过资源的优化配置和资本充足率的提高，公司整体抗风险能力得到提高，这些因素虽然无法定量估计，但所产生的战略性协同价值也是不可忽视的。要求：判断此次并购决策是否合理。【答案】从财务角度分析，并购净收益 1.5 亿元为正数，且还存在难以定量的战略性间接协同价值，因此，此次并购可行 九、甲公司建立了风险管理体系，并制定了风险管理手册，手册中的部分规定如下：（1）企业应培育和塑造良好的风险管理文化，建立风险管理培训、传达、监督和激励约束机制，具体必须通过书面政策来加以表述。（2）风险管理的组织机构由董事会、管理层、审计委员会、风险管理委员会、各个业务部门、专业风
15、险管理人员和企业员工组成。其中，董事会是风险管理的第一道防线。（3）风险管理策略是风险管理的核心内容。建立风险管理策略应确定合适的企业风险度量模型。每一项重要的风险均应统一制定风险度量模型，对所采取的风险度量取得共识，并在整个企业统一使用该模型。假定不考虑其他因素。1、逐项判断手册中的规定是否存在不当之处；若存在不当之处，请指出不当之处并说明理由。2、简述企业建立风险管理体系至少应包括哪些方面。【答案】一十、科贸公司是一家国有大型企业集团，业务涵盖多个板块，主要控制 A、B、C 三家企业。当前集团的合并财务报表负债率超过 50%，为了控制整体财务风险，集团公司要求 A、B、C 三家公司至多只能
16、有 1 家负债率超过 50%。材料一：A 企业从事电子产品生产销售的企业，适用的所得税率为 25%。目前该公司正在进行 2017 年的财务规划。A 企业财务经理预计企业 2017 年的经营收入和成本将会上升 10%，总资产周转率(经营收入平均总资产)则下降为 1.5 的水平，利息费用为年初负债的 5%。A 企业财务报表如下：以下为企业 2016 年资产负债表和利润表(简化)材料二：B 是一家中等规模的家用电器制造企业，在行业竞争具有一定经营和财务优势，但设备规模及生产能力不足。目前，宏观经济处于企稳阶段，家电消费需求数量和购买能力呈现出上升趋势。公司为抓住机遇，发挥优势，增加利润和企业价值，增强可持续发展实力，正在研究经营与财务战略。材料三：C 公司高管团队正在召开相关的发展研讨会，具体的讨论如下：经理甲：目前公司处于难得的发展机遇，因此公司要加快发展的步伐，重点做好市场开拓工作，现有市场的空间仍然较大，营销团队的工作较为艰巨。财务总监乙：公司需要进一步扩大融资规模，鉴于目前利息率较低，因此公司拟发行 500 万元公司债券，此项融资活动将使得公司资产负债率提升为 55%。财务副总丙：公
