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1、2022-2023年湖北省孝感市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:_ 班级:_ 姓名:_ 考号:_一、单选题(20题)1.企业对具有商业实质、且换人资产或换出资产公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出无形资产的情况下，下列会计处理中正确的是（）。A.按无形资产的公允价值确认主营业务收人B.换出无形资产发生的营业税计入换入资产的成本C.以无形资产的公允价值为基础计算换入资产的成本D.按无形资产公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失2.甲公司在2010年度的会计利润为-500万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计20112013年每年应税收益分别为2
2、00万元、250万元和80万元，假定适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。2011、2012年度甲公司按照预计分别实现应税收益200万元、250万元。则甲公司2012年因该事项形成递延所得税的发生额为（）。A.递延所得税资产借方发生额50万元B.递延所得税资产发生额为0C.递延所得税资产贷方发生额625万元D.递延所得税资产贷方发生额250万元3.2014年10月，A公司与B公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年3月以每件3万元的价格向B公司销售W产品100件；B公司应预付定金20万元，若A公司违约，需要双倍返还定金。2014年12月31日，A公司已经生产出W产品，每件成本 3
3、4万元，每件市场价格为33万元。不考虑其他因素，则A公司因该事项对利润总额的影响金额为( )万元。A.30 B.20 C.40 D.104.第10题企业长期股权投资采用权益法核算的，前期计提减值准备冲减了资本公积准备项目金额50万元，同时确认了计提减值准备损失30万元，本期转回减值准备60万元应做的账务处理是（）。A.借：长期投资减值准备60贷：投资收益60B.借：长期投资减值准备60贷：资本公积50投资收益10C.借：长期投资减值准备60贷：投资收益30资本公积30D.借：长期投资减值准备50贷：资本公积505.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算
4、的是()。A.取得的外币借款 B.投资者以外币投入的资本 C.以外币购入的固定资产 D.销售商品取得的外币营业收入6.甲公司对乙公司进行股权投资，占有表决权股份的70%，甲公司能够控制乙公司。2018年6月30日，甲公司将一台设备出售给乙公司，该设备的原值为300 万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，售价240万元。乙公司作为管理用固定资产核算，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他相关因素，甲公司在编制2018 年度合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额为()万元。A.8 B.4 C.32 D.367.下列说法中，正确的是( )。A公允价值在计量时应分为
5、三个层次B结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理C企业发行分离交易可转债时确认了其他资本公积，认股权持有人到期没有行权的，应将其他资本公积转入当期损益D子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额应该冲减未分配利润8.9.大米公司2018年实现净利润6 600万元。该公司2019年发生或发现的下列交易或事项中，会影响其资产负债表“未分配利润”项目年初余额的是（）A.发现2018年少计管理费用1 000万元B.发现2018年少提折旧费用0.005万元C.为2018年售出的产品提供售后服务发生支出600万元
6、D.收到2018年先征后返的增值税18万元10.第7题针对资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，企业应当采取的会计处理方法为（）。A.若为现金股利应作为资产负债表日后调整事项处理B.若为股票股利应作为资产负债表日后非调整事项处理C.应确认为资产负债表日负债，但不必在附注中单独披露D.不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露11.第5题下列关于或有事项披露的说法，正确的是（）。12.HAPPY公司于2018年1月1日用货币资金从证券市场上购入ANGRY公司发行在外股份的20，并对ANGRY公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元
7、。同日，ANGRY公司可辨认净资产的公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，则2018年1月1日，HAPPY公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元A.450 B.455 C.440 D.44513.2012年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款，用于兴建一栋厂房。2013年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用。7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算。8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2013年停止资本化的时点为（ ）.A.6月30日 B.7月31目 C.8月5日 D.8月31日14.甲公司2011年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙
8、公司的生产经营活动产生重大影响，另发生直接相关交易费用10万元。同日，以银行存款2000万元取得丙公司80%的股权，能够控制丙公司的生产经营活动，另发生直接相关交易费用5万元。在此之前，甲公司和乙公司、丙公司均没有任何关联方关系。则甲公司的下列会计处理中，表述正确的是()。A.甲公司对乙公司的投资应当作为长期股权投资并采用成本法进行后续计量B.甲公司对乙公司的投资的初始投资成本是3000万元C.甲公司对丙公司的投资应当作为长期股权投资并采用权益法进行后续计量D.甲公司对丙公司的投资的初始投资成本是2000万元15.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购入乙公司3%的股份，另支付相关费用
9、15万元，假定甲公司对乙公司的生产经营决策不具有重大影响或共同控制，且该投资不存在活跃的交易市场，公允价值无法取得；购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为110000万元（假定乙公司各项可辨认资产负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润60000万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为( )万元。A165B180C0D46516.2018年10月31日，锋创公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款3 000万元，该研发项目预计于2019年12月31日完成。2018年10月31日，锋创公司应将收到的该笔财政拨
10、款计入（）A.研发支出 B.递延收益 C.营业外收入 D.其他综合收益17.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2021年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15，该公司在2021年末得知自2022年1月1日起，适用的所得税率将变更为25。2021年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2021年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2021年确认的所得税费用为（）万元。A.675 B.695 C.660 D.62718.下列各项
11、资产中，不属于金融资产的是（）。A.存货 B.应收票据 C.其他应收款 D.贷款19.2013年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售，则可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，则该资产产生的未来现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在2013年12月31日应该计提的固定资产减值准备是（）万元。A.10 B.20 C.12 D.220.第15题A公司2006年12月31日购入价值100万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得
12、税税率为33，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（）万元。A.7.92 B.24 C.6 D.15二、多选题(20题)21.关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。A.交易性金融资产应按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额C.贷款和应收款项应按取得时的公允价值作为其初始确认金额，相关交易费用计入财务费用D.持有至到期投资应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额22.下列关于借款费用资本化金额的表述中，正确的有（）。A.为购建
13、或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用作为专门借款应予以资本化的利息金额，专门借款闲置资金的利息收入冲减当期财务费用B.为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额C.对于企业发生的专门借款辅助费用，在所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化D.资本化期间，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化23.第25题下列各项中，在预计资产未来现金流量的现值
14、时，应当综合考虑的因素有（）。A.资产持续使用过程中预计产生的现金流人B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流人所必需的预计现金流出C.资产的使用寿命D.折现率24.D以原材料对外投资25.第18题下列费用中，应当包括在商品流通企业存货成本中的有（）。A.在商品采购过程中发生的包装费 B.运输费、保险费等 C.进货成本 D.入库前的挑选整理费26.下列各项中，在编制合并现金流量表时不需要抵销的有( )。A.少数股东向子公司支付购货款B.子公司向少数股东分配现金股利C.母公司以现金向子公司偿还债务D.子公司向母公司分配现金股利27.下列关于递延所得税的会计处理中，正确的有（）。A.自行研发无形资
15、产税法按照150%进行摊销使得其账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，不确认相关递延所得税的影响B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）D.非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异应当确认相应的递延所得税负债，同时调整所得税费用28.29.第18题对或有事项的处理，下列正确的处理方法有（）。A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”核算，并予以披露B.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披
