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1、试卷检测试卷检测 20222022 年高级会计师之高级会计实务过关检年高级会计师之高级会计实务过关检测试卷测试卷 A A 卷卷(含答案含答案)大题（共大题（共 1010 题）题）一、2017 年 6 月，某中央级事业单位准备编制 2018 年“一上”预算草案，各业务部门提出 2018 年事业发展与用款计划，包括新增专项任务的资金需求，财务处在对 2018 年预计发生的各项支出进行汇总后发现，预计总支出超出预计总收入较多，财务处建议预算资金安排应当首先保障单位基本支出合理需要，在此基础上再根据财力情况合理安排事业单位发展所需的项目支出。要求：请判断上述处理是否正确，并说明理由。【答案】正确。理由
2、：预算资金的安排，首先应当保障单位基本支出的合理需要，以维持行政事业单位日常工作的正常运转。二、某行政部门及其所属单位尚未实行国库集中支付和政府采购制度。2005 年4 月，审计机关对该部门及其所属单位 2004 年度预算执行情况进行审计，在审计过程中，发现下列情况或事项：（1）该部门基于所属单位较多，为方便年终结算工作，在制定的内部财务管理制度中，对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日规定为每年 12 月 25 日。（2）财政拨付该部门某所属单位专项科研经费 500 万元，该部门在转拨时调剂 200 万元用于弥补本级专项经费不足。（3）该部门在行政执法过程中没收一批物资，已委托某拍卖行
3、拍卖，取得拍卖收入 200 万元。该部门将其确认为预算外资金收入。（4）该部门当年将其所属非独立核算的培训中心，设立登记为独立核算的国有事业法人单位。鉴于培训中心改制后，财政不再安排日常经费，该部门为了扶持培训中心的起步发展，报经财政部门批准，向培训中心无偿划拨一座办公楼，办公楼账面原价为 600万元，该部门按此金额转销了固定资产和固定基金；向培训中心有偿转让三部小汽车，作价 80 万元，账面原价为 100 万元，该部门将其差额 20 万元确认为支出。（5）年终结账时，为了全面反映当年预算收支情况，该部门将当年收到财政预拨的下年度经费 800 万元转入结余。要求：分析、判断事项（1）中，该部门
4、对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日的规定是否正确？并简要说明理由。【答案】事项（1）中：该部门对所属单位预算拨款的截止日的规定正确。理由：根据行政单位会计制度规定，主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截至 l2 月 25 日，逾期一般不再下拨。该部门对所属单位年终决算的结账日的规定不正确。理由：根据会计法规定，会计年度为每年的 1 月 1 日至 12 月 31 日。三、2007 年 1 月，甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向：甲乙双方共同投资成立 A 公司，注册资本 1000 万元，其中甲公司以其专用技术出资，出资额经双方协商确定为 750 万元，乙公
5、司以货币出资 250 万元。经咨询律师后，甲乙公司对合作意向进行了调整，形成最终合作方案。3 月，A 公司注册成立后，总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究，董事会决定按照王某的提议执行。8 月，A 公司召开董事会，讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论，初步形成了两种方案：(1)在各地设立具有法人资格的营销子公司;(2)在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出，各地营销机构设立之初很难实现盈利，应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案，采用哪种方案待进一步论证后再行决定。12 月，A 公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后
6、经王某同意，A 公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所审计发现，2007 年4 月，A 公司为某企业提供了借款担保，后因该企业经营失败，导致 A 公司发生担保损失 180 万元，已在所得税前扣除。2008 年 3 月，A 公司收到当地政府 50万元补贴作为 A 公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议：将 50 万元补贴作为技术研发专项经费，既增强公司竞争力，又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行，但这种政府补贴收入是否还要缴税，尚需落实。王某认为，财政拨款不用缴纳企业所得税，随即决定将 50 万元补贴全额用于研发专项。要求：【答案】甲乙公司当初合作意向不合法之
7、处：甲乙公司出资比例不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的 30%。或：全体股东的非货币资产出资额不得高于注册资本的 70%。四、甲公司是一家综合性建设集团企业。2018 年初，甲公司召开总经理办公会，提出要进一步提升“融资规划-预算管理-绩效评价”全过程的管理水平。会议主要内容如下：（1）会议提出打算为一个新的投资项目融资 5000 万元。公司目前发行在外的普通股为 1000 万股（每股面值 1 元），已发行票面利率为 10%的债券 4000 万元。项目投产后公司每年可以获得的息税前利润为 2000 万元。现有两个方案可供选择：方案：发行
8、公司债券 5000 万元，期限为 5 年，年利率为 8%；方案：按每股 25 元增发新股。（2）会议听取了公司 2017 年度的预算分析报告。财务部就公司 2017 年的预算情况进行了全面汇报。2017 年公司内部发生重大组织架构调整，新增绿色建筑工业化事业部和海外工程事业部，导致原先制定的预算已不适用。2017 年公司净资产收益率指标的预算值为 25%，实际值为 20%，财务部对净资产收益率的分解指标销售净利率、总资产周转率和权益乘数进行了逐一替换分析，并就差异主要原因向会议作了说明。（3）会议听取了关于采用“经济增加值”改进绩效评价体系的报告。会议指出：公司近年来以净利润指标的高低进行绩效
9、评价，存在很大的局限性，自 2018 年起，对绩效评价体系进行改进，决定采用经济增加值的绩效评价方法，充分考虑股权资本成本对企业价值的影响，更加准确全面地衡量公司的价值创造力和经营绩效。假定公司适用的企业所得税税率为 25%，不考虑其他因素。1、根据资料（1），计算两个方案的每股收益无差别点息税前利润，然后作出评价。2、根据资料（2），判断甲公司 2017 年发生的情况，是否需要对已批准的预算进行调整，并说明理由。3、根据资料（2），指出甲公司采用的全面预算分析方法，并说明理由。4、根据资料（3），指出甲公司使用经济增加值指标进行绩效评价的效果。【答案】五、A 集团公司是经营原料药、医药中间体
10、、食品添加剂的中外合资公司，其员工数量 5000 人以上，年营业额 100 亿元以上，商品远销北美、南美、东欧、东南亚等地区。在考虑到子公司财务管理方面的不足后，开始考虑采用财务共享模式对集团财务管理进行优化。目前，A 集团财务流程及跨级核算都已经实现了公司整体统一，生产部门构建以 ERP 系统为支持的服务模式，并进一步实施了传统财务共享服务模式。2021 年，对企业集团内部的财务部门进行组织调整，对财务管理职能在集团总部的财务部门、分子公司的财务部门（财务人员）和财务共享服务中心之间进行重新分配。（1）A 集团下属的分子公司取消财务核算职能和人员，仅保留财务分析、业务支持（BP）、报税等财务
11、职能和相应的人员，根据需要每个分子公司还可以配备专职或兼职的单据扫描员，负责将公司业务发生所产生的单据扫描上传系统，并负责保管原始单据。（2）A 集团财务共享服务中心专门承担集团范围的财务核算职能，财务共享服务中心在承担财务核算职能外，不能承担财务分析职能、税务处理职能等，这样可以避免与分子公司职能重叠。（3）集团总部的财务管理部门应将精力集中在政策规范制定、管理会计、投融资、税务筹划、内部稽核等职能上，还可以根据需要承担财务分析职能、税务处理职能等。假定不考虑其他因素。要求：（1）结合资料，简述传统财务共享服务建设需要考虑哪些因素？（2）根据资料，逐项判断A 集团实施传统财务共享服务是否存在
12、不当之处，并说明理由。（3）结合资料，简述集团财务管理部门和财务共享服务中心的关系。【答案】六、（2020 年真题）甲单位为一家省级事业单位，属于增值税小规模纳税人，自 2019 年 1 月 1 日起执行政府会计准则制度。2020 年 5 月，甲单位内部审计部门对本单位 2019 年政府会计准则制度执行情况开展专项检查，发现以下事项：（1）2019 年初，甲单位按规定对符合固定资产折旧计提要求的固定资产，补提 2018 年及以前年度折旧，甲单位采用年限平均法计提折旧，计提折旧的固定资产均用于日常事业活动。据此，甲单位将补提的 2018 年及以前年度折旧金额在财务会计中全额确认为当期费用，在预算
13、会计中未做处理。（2）2019 年 3月，甲单位与通过公开招标方式确定的 A 公司签订了物业服务合同。合同约定，物业服务期限为 2019 年 4 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日，物业费按季在每季度第1 个工作日结算，但首期物业费须在合同签订后 7 日内支付。2019 年 3 月 29 日，甲单位按合同约定支付了首期物业费。据此，甲单位将支付的首期物业费在财务会计中全额确认为当期费用，在预算会计中全额确认为当期预算支出。（3）2019 年 5 月，甲单位与 B 公司签订了一份应税服务合同。合同约定，2019 年612 月，甲单位为 B 公司提供三个阶段的数据采集服务，数据采集费在阶
14、段数据采集工作完成后 3 日内结算。2019 年 8 月 6 日，甲单位完成了第一个阶段的数据采集工作，并于当日收到 B 公司支付的数据采集费（含增值税）。据此，甲单位将收到的数据采集费在财务会计中全额确认为当期收入，在预算会计中全额确认为当期预算收入。（4）2019 年 12 月，甲单位与 C 公司签订了一份科研项目研究合同，且该合同已按规定取得增值税免税认定。合同约定，项目研究工作于 2020 年 1 月启动，至 2020 年 12 月全部结束，首期研究经费在合同签订后 10 日内支付。合同总金额已纳入甲单位 2020 年部门预算。2019 年 12 月31 日，甲单位收到 C 公司支付的
15、首期研究经费。据此甲单位将收到的首期研究经费在财务会计中全额确认为当期收入，在预算会计中全额确认为当期预算收入。（5）2019 年 12 月，甲单位经批准自上级单位无偿调入一套无需安装的专用设备。该设备已计提部分折旧，预计可继续使用 5 年，甲单位以银行存款支付该设备无偿调入过程中已实际发生、归属于甲单位的运费及相关税费。据此，甲单位将支付的运费及相关税费在财务会计中全额确认为当期费用，在预算会计中全额确认为当期预算支出。假定不考虑其他因素。要求：1.判断事项（1）的会计处理是否存在不当之处；对存在不当之处的，说明正确的会计处理。要求：2.判断事项（2）的会计处理是否存在不当之处；对存在不当之
16、处的，说明正确的会计处理。要求：3.判断事项（3）的会计处理是否存在不当之处；对存在不当之处的，说明正确的会计处理。要求：4.判断事项（4）的会计处理是否存在不当之处；对存在不当之处的，说明正确的会计处理。要求：5.判断事项（5）的会计处理是否存在不当之处；对存在不当之处的，说明正确的会计处理。【答案】七、某市自来水公司由市政府全资控股，其确定的公司使命和目标是为该市的所有企事业单位和个人提供生产、生活用水服务。要求：根据资料，指出该自来水公司采用的公司总体战略的具体类型。【答案】稳定型战略。或：答出无增战略、维持利润战略、暂停战略和谨慎实施战略中的任何一种。八、(2019 年真题)甲单位为一家中央级事业单位，自 2019 年 1 月 1 日起执行政府会计准则制度。2019 年 6 月，甲单位在资产清查中对存量资产进行了盘点，并对所有资产使用情况进行了摸底调查，发现存在资产使用和保管责任不清、部分资产盘亏、大型仪器设备使用效率不高的问题。为此，资产管理处建议：应当明确资产使用和保管责任人，落实资产使用和保管责任人在资产管理中的责任；应当保证资产账实相符，对盘亏资产做销账处理，并由财务处
