2021秋季国家开放大学《中级财务会计二》形成性考核册1-4附参考答案

2021秋季国家开放大学《中级财务会计二》形成性考 核册任务1-4附参考答案 一 、目的 练习应交税费的核算。 二、 资料 A 公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货物适用13%的增值税 税率，消费税税率为10%,销售无形资产的增值税税率为6%。2019年5月发 生如下经济业务： 1.向B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元，增值税117000 元，另有运费2000元，增值税180 元。发票账单已经到达，材料已验收入库，全 部款项以银行存款支付。 答： 借：原材料902000 应交税费进项税额117180 贷：银行存款1019180 2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元，对该产品A 公司需 同时缴纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理 完毕。 答： 借：应收账款1130000 贷：主营业务收入1000000 应交税费销项税130000 3.转让一项专利的所有权，收15000元已存入银行。该项专利的账面余值为 80000元、累计摊销75000元。 答： 借：银行存款15900 累计摊销75000 贷：无形资产80000 应交税费销项税900 资产处置损益10000 4.收购农产品一批，实际支付价款80000元，收购农产品按买价的9%计算增值税。 农产品已验收入库。 答： 借：原材料72800 应交税费进项税额7200 贷：银行存款80000 5.委 托D 公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元，加工费用25000元。 加工过程中发生的增值税3250元、消费税2500元，由受托单位代收代缴。材 料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消费税已用 银行存款与 D 公司结算。 答： 借：委托加工物资100000 贷：原材料100000 借：委托加工物资27500 应交税费进项税额3250 贷：银行存款30750 6.购入设备一 台，增值税专用发票上注明的价款为18000元、增值税为23400 元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 答： 借：固定资产180000 应交增值税-进项税额23400 贷：银行存款203400 7.公司在建办公大楼领用原材料一批，成本50000元。 答： 借：在建工程56500 贷：原材料 应交税费-应交增值税-进项税额转出6500 8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。 答： 借：待处理财产损溢4520 贷：原材料4000 应交税费 应交增值税—进项税额转出520 习题二一、 目的 练习债务重组的核算。 二、 资料 甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。经双 方协商，由甲公司以一项设备和所持有的 A 公司股票抵债。其中：淤抵偿设备原价 200万元，已提折旧15万元，公允价值180万元于甲公司持有的 A 公司股票 10000股作为其他权益工具投资核算和管理，该批股票成本150000 元，持有期内 已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司 对该项债权已计提30%的坏账准备，受让的设备仍自用，对受让的A 公司股票确认 为交易性金融资产。甲、乙两家公司均为增值税一般纳税人，抵债设备适用的增 值税税率为13%。 三、 要求 分别计算甲、乙两家公司进行该项债务重组所发生的重组损益，并分别编制相关 的会计分录。 (一)债务人处理 (1) 借：固定资产清理185 累计折旧15 贷：固定资产200 (2) 借：应付账款350 贷：固定资产清理180 应交税费-应交增值税- 销项税额30 . 6 可供出售金融资产-成本15 - 公允价值变动10 投资收益 - 资产转让收益5 营业外收入 - - 债务重组104.4 借：营业外支出--处置固定资产损失5 贷：固定资产清理5 答： 借：应付账款350 贷：固定资产180 应交税费 应交增值税 销项税额23.4 可供出售金融资产-成本15-公允价值变动10 投资收益 — 资产转让收益5 营业外收入一债务重组利得116.6 借：资本公积10 贷：投资收益10 习题三 1.简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别。 答： (1)含义：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工 的雇佣关系时而支付的补偿， 引发补偿的事项是辞退。 (2) 与退休养老金的区别：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前 企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当 其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退， 因此， 企业应当在辞退时进行确认和计量。养老金是职工劳动合同到期时或达到法定 退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而 是职工在职时提供的长期服务。因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确 认和计量。 2.什么是或有负债?会计上应如何披露其相关信息? 答： 会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是： ①极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 ②对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其 导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原 因、预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。 ③例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息 预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉 讼、仲裁形成的原因。 形考任务二 一、目的 练习借款费用的核算。 二、 资料 2018年1 月 1 日 H 公司从建设银行借入3年期借款1000万元用于生产 线工程建设，利率8%,利息于各年末支付。其他有关资料如下： 1.工程于2018 年 1 月 1 日开工，当日 H 公司按协议向建筑承包商乙公司 支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万 元。 答： 专门借款的应付利息=100万*8%/4=20万(1个季度的应付利息) 专门借款利息资本化额=20 万-4万(扣除未用存款产生利息) 借：在建工程16万 银行存款4万 贷：应付利息20万 2.2018 年 4 月 1 日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该 笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。 答： 因质量纠纷暂停资本化 专门借款的应付利息=20万利息资本化额=0 借：财务费用16万 银行存款4万(未用产生利息) 贷：应付利息20万 3.2018年7月1 日 H 公司按规定支付工程款400万元。第三季度， H 公司用该笔 借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第 四季度，该项证券的投资收益为0,年末收回资金300万元存入银行。 答： 专门借款的应付利息=20 万 专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万 借：在建工程11万 银行存款9万(证券收入) 贷：应付利息20万 4 . 2018年10月1 日，H 公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1 年、利 率6%。 利息于每季度末支付。 1 0 月 1 日 H 公司支付工程进度款500万元。 答： 专门借款的应付利息=20万 因闲置借款的证券投资收益为0,专门借款的利息资本化额=20万 一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万 一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万 借：在建工程27.5万(20万+7.5万) 贷：应付利息27.5万 5.至2018年年末，该项工程尚未完工。 答： 年末付息 借：应付利息87.5万(20万*4+7.5万) 贷：银行存款87.5万 三、 要求 1.判断2018年专门借款利息应予资本化的期间。 2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2018年度按季计提利息 以及年末支付利息的会计分录。 习题二 一、目的 练习应付债券的核算。 二、 资料 2019年1月2日K 公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%, 利息于每年的1月1 日、7月1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行 价为18294080 元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊，债券发行 时的实际利率为6%。公司于每年的6月末、12 月末计提利息，同时分摊折价款， 筹集的债券款用于公司的日常经营。 三、 要求 1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折 价。 2.按下列要求分别编制债券发行方、债券购买方企业的会计分录，填入表1。 表 1 应付债券 债权投资 1 .发行债券： 借：银行存款18294080 应付债券-利息调整1705920 贷：应付债券-债券面值20000000 1 .购入债券： 2.偿付期内计提利息费用： 借：财务费用548822 400000 贷：应付利息 148822 应付债券-利息调整 2.持有期内确认利息收益： 3.支付利息： 借：应付利息400000 贷：银行存款400000 3. 收到利息： 4.到期偿还本金与最后一期利息： 4.到期收回本金及最后一期利息： 借：应付债券-债券面值 应付利息 贷：银行存款20400000 20000000 400000 1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折 价。 1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折 价。 答：计算如下： 应付债券利息费用计算表 期数 应付利息 ①=面值×2% 实际利息费用 ②=上期④×3% 摊销的折价 ③-①-② 应付债券摊余成本 ④=上期④+③ 2019.1.2 18294080 2019.7.1 400000 548822.4 (148822.40) 18145257.6 2020.1.1 400000 544357.728 (144357.73) 18000899.87 2020.7.1 400000 2021.1.1 400000 2021.7.1 400000 2022.1.1 400000 2022.7.1 400000 2023.1.1 400000 2023.7.1 400000 2024.1.1 400000 合计 4000000 2. 按下列要求分别编制债券发行方、 债券购买方企业的会计分录，填入表1。 答：填表如上图表1。 习题三 一、 目的 练习预计负债的核算。 二、 资料 M 公司于2018年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以 偿还前欠 M 公司货款。该票据面值800000元，期限90天，年利率2%。2018年 7月15日，M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%,贴现款已 存入 M 公司的银行账户。 三、 要求 1.编制债务人甲公司签发并承兑汇票的会计分录。 2.计算 M 公司该项应收票据的贴现息和贴现所得额。 3.