健康养老服务公司内部控制分析（参考）

泓域/健康养老服务公司内部控制分析 健康养老服务公司 内部控制分析 目录 一、 项目简介 3 二、 风险的概念及其分类 7 三、 风险的分类和评估 9 四、 风险分析的定义和目的 11 五、 风险分析的方法 12 六、 内部控制与企业风险管理的关系分析 19 七、 内部控制 22 八、 内部控制的局限性 25 九、 内部控制的重要性 28 十、 内部控制的种类 31 十一、 控制活动的基本原理 36 十二、 运营分析控制 37 十三、 会计系统控制 43 十四、 公司治理原则的概念 47 十五、 公司治理的框架 48 十六、 公司治理与内部控制的融合 52 十七、 公司治理与内部控制的区别 55 十八、 产业环境分析 57 十九、 养老服务的指导思想 57 二十、 必要性分析 57 二十一、 人力资源分析 58 劳动定员一览表 58 二十二、 SWOT分析 60 一、 项目简介 （一）项目单位 项目单位：xx有限公司 （二）项目建设地点 本期项目选址位于xx（以最终选址方案为准），占地面积约24.00亩。项目拟定建设区域地理位置优越，交通便利，规划电力、给排水、通讯等公用设施条件完备，非常适宜本期项目建设。 （三）建设规模 该项目总占地面积16000.00㎡（折合约24.00亩），预计场区规划总建筑面积29722.41㎡。其中：主体工程18830.98㎡，仓储工程5814.00㎡，行政办公及生活服务设施3452.25㎡，公共工程1625.18㎡。 （四）项目建设进度 结合该项目建设的实际工作情况，xx有限公司将项目工程的建设周期确定为12个月，其工作内容包括：项目前期准备、工程勘察与设计、土建工程施工、设备采购、设备安装调试、试车投产等。 （五）项目提出的理由 1、长期的技术积累为项目的实施奠定了坚实基础 目前，公司已具备产品大批量生产的技术条件，并已获得了下游客户的普遍认可，为项目的实施奠定了坚实的基础。 2、国家政策支持国内产业的发展 近年来，我国政府出台了一系列政策鼓励、规范产业发展。在国家政策的助推下，本产业已成为我国具有国际竞争优势的战略性新兴产业，伴随着提质增效等长效机制政策的引导，本产业将进入持续健康发展的快车道，项目产品亦随之快速升级发展。 1、开展配建养老设施专项清查工作 开展城镇配套养老服务设施专项清查，摸清新建城区、新建居住（小）区配套情况，推动既有居住（小）区养老服务设施补短板。新建居住（小）区与配套养老服务设施同步规划、同步建设、同步验收、同步交付；已建成居住（小）区和老城区按照每百户不少于20平方米建筑面积标准配置养老服务设施。 2、补充社区养老服务设施 在符合规划的前提下，支持利用农村闲置土地、房屋建设养老服务设施；鼓励通过租赁、改造等方式，将市场存量房产和过剩房源转为养老设施。加快建设分布式、多功能、专业化的社区养老服务设施，提供短期托养、上门照护、紧急救援等社区养老服务。 3、推进市区15分钟养老服务圈建设 以社区为半径，全面构建市区15分钟养老服务圈，提供医养照护、日间短托照料、康复辅具共享、助餐等服务。 （六）建设投资估算 1、项目总投资构成分析 本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资9058.64万元，其中：建设投资7268.97万元，占项目总投资的80.24%；建设期利息78.57万元，占项目总投资的0.87%；流动资金1711.10万元，占项目总投资的18.89%。 2、建设投资构成 本期项目建设投资7268.97万元，包括工程费用、工程建设其他费用和预备费，其中：工程费用6308.66万元，工程建设其他费用736.80万元，预备费223.51万元。 （七）项目主要技术经济指标 1、财务效益分析 根据谨慎财务测算，项目达产后每年营业收入17300.00万元，综合总成本费用13681.60万元，纳税总额1696.89万元，净利润2648.38万元，财务内部收益率22.86%，财务净现值5566.10万元，全部投资回收期5.37年。 2、主要数据及技术指标表 主要经济指标一览表 序号 项目 单位 指标 备注 1 占地面积 ㎡ 16000.00 约24.00亩 1.1 总建筑面积 ㎡ 29722.41 容积率1.86 1.2 基底面积 ㎡ 9120.00 建筑系数57.00% 1.3 投资强度 万元/亩 290.30 2 总投资 万元 9058.64 2.1 建设投资 万元 7268.97 2.1.1 工程费用 万元 6308.66 2.1.2 工程建设其他费用 万元 736.80 2.1.3 预备费 万元 223.51 2.2 建设期利息 万元 78.57 2.3 流动资金 万元 1711.10 3 资金筹措 万元 9058.64 3.1 自筹资金 万元 5851.90 3.2 银行贷款 万元 3206.74 4 营业收入 万元 17300.00 正常运营年份 5 总成本费用 万元 13681.60 "" 6 利润总额 万元 3531.17 "" 7 净利润 万元 2648.38 "" 8 所得税 万元 882.79 "" 9 增值税 万元 726.87 "" 10 税金及附加 万元 87.23 "" 11 纳税总额 万元 1696.89 "" 12 工业增加值 万元 5761.43 "" 13 盈亏平衡点 万元 6279.50 产值 14 回收期 年 5.37 含建设期12个月 15 财务内部收益率 22.86% 所得税后 16 财务净现值 万元 5566.10 所得税后 二、 风险的概念及其分类 古人说：“宜未雨而绸缪，毋临渴而掘井。”企业在生产经营的过程中，面临着诸多的风险，如果我们没有妥善地处理，风险事故一旦发生，轻则影响生产经营稳定和企业经济效益，重则危及企业的生存。因此风险评估的目的是为了给企业造就一个安全稳定的生产经营环境，这有助于增加领导层经营管理决策的正确性，进而提高企业的经济效益。 （一）风险的概念 企业在经营活动中，会遇到各种不确定性事件，这些事件发生的概率及其影响程度是无法事先预知的，进而影响企业目标的实现。所谓风险，就是在一定环境下和一定限期内客观存在的、影响企业目标实现的各种不确定性事件。或者说，风险就是指在一个特定的时间内和一定的环境条件下，人们所期望的目标与实际结果之间的差异程度。因此，风险是一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性。风险具有客观性、普遍性、潜在性、必然性、可识别性、可控性、损失性和不确定性等特点，风险与机会同在。 COSO企业风险管理新框架（2016）指出风险是指事项发生并影响战略和业务目标之实现的可能性。该定义兼顾了正面和负面的影响，这和国际风险管理标准ISO31000及中国风险管理标准GB—T24353是一致的。为了与我国内部控制规范一致，本书采用COSO04的定义。 （二）风险的构成要素 风险一般包括以下三项构成要素。 1、风险因素 风险因素是指促使某一特定风险事故发生或增加其发生的可能性或扩大其损失程度的原因或条件。它是风险事故发生的潜在原因，是造成损失的内在或间接原因。例如，对于建筑物而言，风险因素是指其所使用的建筑材料的质量、建筑结构的稳定性等；对于人而言，则是指健康状况和年龄等；对于企业而言，风险因素则包括企业人员因素、结构因素、外部环境因素等。 2、风险事故 风险事故也称风险事件，是指造成伤害或财产损失的偶发事件是造成损失的直接的或外在的原因，是损失的媒介物，即风险只有通 过风险事故的发生才能导致损失。就某一事件来说，如果它是造成损失的直接原因，那么它就是风险事故；而在其他条件下，如果它是造成损失的间接原因，它便成为风险因素。例如，对于企业而言，发生仓库货物被盗是风险事故，而安保系统不健全是风险因素。 3、损失 在风险管理中，损失是指非故意的、非预期的、非计划的经济价值的减少。通常可以将损失分为两种形态，即直接损失和间接损失。直接损失是指风险事故导致的财产本身损失和人身伤害，这类损失又称为实质损失：间接损失则是指由直接损失引起的其他损失，包括额外费用损失、收入损失和责任损失。 三、 风险的分类和评估 （一）风险的分类 企业所面临的风险从来源上分，有企业内部和外部两个方面。外部风险包括：科技发展带来的企业技术、管理、信息等方面的风险；顾客需求或预期改变；竞争的存在；自然灾害；政治事件；经济环境的改变等。内部风险主要有：员工的素质和能力；经理人的责任改变；董事会或监督委员会的责任履行情况等。 从企业能否对风险进行控制来分，风险分为可控风险和不可控风险两种。 （二）风险评估 风险评估是一个比较宽泛的概念，在有的内部控制或风险管理标准中，风险评估就是风险管理，包括了风险管理的全过程，可以说是风险管理的代名词。而在有的内部控制或风险管理标准中，风险评估是全面风险管理的一个步骤，包括内容有多有少，如目标确定、风险识别、风险分析、风险评价以及风险应对等。 1、COSO92关于风险评估概念 COSO内部控制整体框架把风险评估列为内部控制的五要素之—《内部控制整体框架》认为，风险评估是指单位为实现其目标而确认的相关风险，以构成进行风险管理的基础。单位风险可能来自于： （1）经营环境的变化； （2）聘用新的员工； （3）采用新的或改良的信息系统 （4）迅猛的发展速度； （5）新技术的运用 （6）新的行业、产业或经营活动的开发； （7）企业改组； （8）海外经营； （9）新的会计方法的采用。 2、COSO04关于风险评估概念 《企业风险管理整体框架》指出风险评估要对识别的风险进行分析，以便确定对他们进行管理的依据。强调风险评估是风险管理的一个步骤，相当于我国《企业内部控制基本规范》的风险分析。 3、我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估概念 我国《企业内部控制基本规范》借鉴《企业风险管理整体框架》，认为风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，从而合理确定风险应对策略。即为识别、分析、管理与企业活动相关的市场风险、政策风险、法律风险、汇率风险、经营风险等各种风险而建立的机制。该概念沿用COSO92的要素理念，是相对宽泛的概念，包括COSO04目标设定、事项识别、风险评估和风险应对四大要素的组合。 四、 风险分析的定义和目的 我国《企业内部控制基本规范》第二十四条规定：企业应当采用定性定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。 企业进行风险分析应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。 风险分析是在风险识别的基础上对风险发生的可能性、影响程度等进行描述、分析、判断，并确定风险重要性水平的过程。管理层根据被识别的风险的重要性来计划如何应对风险。风险分析应达到以下目的： （1）对各个风险进行比较，根据分析风险的不确定性和后果，确定风险的先后顺序； （2）确定风险事件之间的关系，表面上看起来不相干的多个风险事件可能是由一个共同的风险源所造成的，因此应当理顺风险事件之间的关系； （3）进一步量化已识别风险的发生概率和后果，减少风险发生概率和后果估计的不确定性，必要时根据形势的变化重新评估风险发生的概率和可能的后果。 五、 风险分析的方法 风险分析的方法一般包括定量分析方法和定性分析方法。但当前最常用的分析方法一般都是定量和