Excel 2010财务应用案例教程 第4章编制财务报表

编制总账表并计算期末余额编制资产负债表第4章 编制财务报表 编制利润表编制现金流量表编制利润分配表编制所有者权益增减变动表编制资产减值准备明细表表一、编制总账表并计算期末余额企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为依据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一特定时期的经营成果和现金流量状况的会计报表。一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（或股东权益变动表）和财务报表附表。本章介绍利用Excel编制上述各表格。（一）设置会计科目代码和科目名称（二）输入会计科目数据并计算期末余额（一）设置会计科目代码和科目名称 会计科目是按照十进位数字编号法中的4位数数字组来编号的：其中左起第一个数字表示科目的大类；左起第二个数字表示大类中的小类（或科目的性质）；左起第三和第四个数字表示小类中的顺序，各序号之间可留出一定的空号以备增加科目。一级科目代号为4位数，左起第五位和第六位数字表示二级科目，如果还有三级明细科目，则用左起第七位和第八位数字表示，依次类推。在编制总账表之前，先了解一下会计科目编码规则：u资产类科目编码第1位数字为1。u负债类科目编码第1位数字为2。u共同类科目编码第1位数字为3。u所有者权益类科目编码第1位数字为4。u成本类科目编码第1位数字为5。u损益类科目编码第1位数字为6。输入会计科目代码和科目名称 （二）输入会计科目数据并计算期末余额输入借、贷的期初余额和本期的借、贷方合计数据 复制公式计算其他科目的期末余额 二、编制资产负债表（一）制作资产负债表格（二）计算流动资产各科目的期初数、期末数和合计（三）计算固定资产各科目的期初数、期末数和合计（四）计算流动负债各科目的期初数、期末数和合计（五）计算所有者权益各科目的期初数、期末数和合计（六）计算资产、负债和所有者权益的期初、期末合计（一）制作资产负债表格 资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表。主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产负债所有者权益”平衡式。其中：（1）资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。一般按照其流动性（变现能力）由强到弱顺序排列。（2）负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。一般按照偿还期由短到长排列。（3）所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。一般按照拥有期由长到短排列。我国企业资产负债表采用账户式结构，分为左右两侧，左侧为资产，右侧为负债和所有者权益。每一类又包括若干个项目，每个项目又分为“年初数”和“期末数”两栏。这是制作好的资产负债表 对要突出显示的单元格填充底纹（二）计算流动资产各科目的期初数、期末数和合计 资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写方法如下。（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。（3）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。（4）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。（5）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”和“在建工程”等项目，应当根据“应收账款”、“长期股权投资”和“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”和“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。（6）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”和“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。计算“包装物”的期初数和期末数 计算“低值易耗品”的期初数和期末数 计算“库存商品”的期初数和期末数 计算“待摊费用”的期初数和期末数 计算“存货”的期初数和期末数 计算“流动资产”的期初数和期末数 流动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收股息、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资和其他流动资金（三）计算固定资产各科目的期初数、期末数和合计 计算固定资产项目时，应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。计算“固定资产原值”的期初数和期末数 计算固定资产原值“累计折旧”的期初数和期末数 计算“固定资产合计”的期初数和期末数 固定资产固定资产原值累计折旧计算“固定资产净值”的期初数和期末数（四）计算流动负债各科目的期初数、期末数和合计 流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。计算“短期借款”的期初数和期末数 计算“应付票据”的期初数和期末数 计算“应付账款”的期初数和期末数 计算“预收账款”的期初数和期末数 计算“其他应付款”的期初数和期末数 计算“应付工资”的期初数和期末数 计算“应交税金”的期初数和期末数 计算“预提费用”的期初数和期末数 计算“流动付债合计”的期初数和期末数 计算“应付福利费”的期初数和期末数（五）计算所有者权益各科目的期初数、期末数和合计 所有者权益是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。所有者权益按其构成，分为投入资本（又称实收资本）、资本公积和留存收益三类，其中留存收益是指归所有者所共有的、由收益转化而形成的所有者权益，主要包括法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润。计算“实收资本”的期初数和期末数 计算“资本公积”的期初数和期末数 计算“盈余公积”的期初数和期末数 计算“利润分配”的期初数和期末数 计算“所有者权益合计”的期初数和期末数（六）计算资产、负债和所有者权益的期初、期末合计 资产包括流动资产和非流动资产；负债包括流动负债和非流动负债；所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。计算“资产合计”的期初数和期末数 计算“负债及所有者权益合计”的期初数和期末数 三、编制利润表（一）制作利润表格（二）设置利润表各项目计算公式（三）设置公式从总账表中获取数据（四）计算各项目本年累计金额制作好的利润表 （一）制作利润表格 利润表（也称收益表、损益表），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）的收入、费用和净收益或净损失情况的一种会计报表。在利润表中，企业通常按各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。也即收入按其重要性进行列示，主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入和营业外收入；费用按其性质进行列示，主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出和所得税等；利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。利润表一般有表首、正表两部分。其中表首说明报表名称编制单位、编制日期、报表编号、货币名称和计量单位等；正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。（二）设置利润表各项目计算公式 利润表是根据“收入费用利润”的会计平衡等式和收入与费用相配比原则编制的。假设本月业务就是总账表中的数据。根据“主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加”等式，输入计算公式，然后将公式向右复制到G8单元格 根据“营业利润主营业务利润其他业务收入其他业务支出营业费用管理费用财务费用”等式，输入计算公式，然后将公式向右复制到G14单元格 根据“利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出”等式，输入计算公式，然后将公式向右复制到G19单元格 根据“净利润利润总额所得税”等式，输入计算公式，然后将公式向右复制到G21单元格 （三）设置公式从总账表中获取数据 下面我们设置公式从总账表中获取本月数（本月实际发生数）、费用类科目发生额。获取主营业务收入 将E5单元格的公式复制到E9、E15、E16和E17单元格中 设置公式计算费用类科目发生额 将E6单元格的公式复制到E7、E10：E13、E18和E20单元格中（四）计算各项目本年累计金额 下面我们首先在表格中的相应位置输入上月累计数（各项目自年初至报告期末止的累计实际发生数），然后计算本年累计数。在G5单元格输入公式“=E5+F5”，按【Enter】键得到主营业务收入的本年累计数，然后将G5单元格中的公式复制到该列表格的其他空白单元格中，计算出其他项目本年累计数 四、编制现金流量表（一）制作现金流量表并设置格式（二）设置各项目计算公式并输入数据制作的“现金流量表”（一）制作现金流量表并设置格式 现金流量表是反映企业在一定的会计期间由经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与流出情况的报表。企业产生的现金流量分为三类：u经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售产品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。u投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。u筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。设置D5：F37和I5：I37单元格区域的数字格式为“货币”（二）设置各项目计算公式并输入数据 下面来设置各项目即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和现金及现金等价物增加净额的流入和流出小计计算公式。设置“现金流入小计”计算公式，然后将公式向右复制到单元格E8中 设置“现金流出小计”计算公式，然后将公式向右复制到单元格E13中 设置“经营活动产生的现金流量净额”计算公式，然后将公式向右复制到单元格E14中 设置“投资活动产生的现金流量”项目的“现金流入小计”计算公式，然后将公式向右复制到单元格E20中 设置“投资活动产生的现金流量”项目的“现金流出小计”计算公式，然后将公式向右复制到单元格E24中 用同样的