上能锅炉公司应收账款管理问题研究分析财务管理专业

题 目 上能锅炉公司应收账款管理问题研究 摘 要 在社会经济迅速发展的环境中，中小企业迎来了发展的良好时机，然而也面临着前所未有的挑战，将会出现更多的因素成为企业进一步发展的障碍。其中如何促进企业销售额的增加成为广大中小企业广泛关注的核心问题。而借助于商业信用成为中小企业经常采用的一种方式，其中加强应收账款的管理则是应用最为普遍的一种商业信用手段。在中小企业的日常经营过程中，资金状况能够全面、准确地表现出其经营状况，因此需要对应收账款进行有效管理，将其比例控制在一个合理的范围内。数量大、周期长的应收账款会增大企业资金风险。然而假如尽量减少应收账款的采用则会限制商品销售额的增加。基于以上描述，中小企业在日常经营管理过程中要加强对应收账款的管理。本文选择上能锅炉公司为研究对象，通过对其应收账款管理状况进行深入研究，归纳整理了一些应收账款管理的优化策略。 在对上能锅炉公司的应收账款基本状况进行研究的过程中，主要以在总资产与总收入中，应收账款所占比例的多少为基本数据，同时还对对应收账款发挥影响作用的增长型指标与风险性指标开展了深入分析。最终发现上能锅炉公司在应收账款管理中潜在着诸多弊端，应收账款对于商业信用存在较强的依赖关系这是众所周知的事实，然而在上能公司中并未构建比较健全的信用体系，这一方面严重制约了应收账款的顺利回收。因此有必要构建完善的信用管理机构，对应收撞款进行全面管理，将坏账损失控制在最小的范围内。 关键词：应收账款；管理；风险；信用； Abstract With the continuous development of social economy, the development of small and medium-sized enterprises in China is also constrained by a variety of increased sales bear the brunt of the most high-profile topic, so in order to increase sales, many enterprises take the commercial credit means, but in many ways the accounts receivable is the most common means of commercial credit. Small and medium enterprises in the process of operation, the capital chain is a standard which can reflect the operating conditions of the enterprise, so the proportion of accounts receivable must be controlled in a reasonable range, accounts receivable are too long will cause the risk of enterprise assets, do not take account receivable, the goods will be restricted in the sales process. So small and medium-sized enterprise receivables management issues should arouse the attention of enterprises, this paper on the above boiler company accounts receivable situation as an example, carries on the analysis, and summed up the managing methods of account receivable. In the analysis on accounts receivable case boiler company should, mainly for accounts receivable assets and the proportion of income, and accounts receivable growth index and risk index are analyzed. After analysis, found that the company should exist a lot of problems of accounts receivable management, we all know the receivables is a commercial credit attached to the above, but the company did not establish a perfect credit system, this is the impact of accounts receivable recovery is an important factor, therefore, must be established a full credit management, accounts receivable management and payment. Only to do every step in order to improve the level of accounts receivable management, thereby reducing the loss of bad debts. Key words：Accounts receivable; management; risk; credit; 目 录 摘 要 III Abstract IV 一、上能锅炉公司简介 1 二、上能锅炉公司应收账款管理现状分析 1 （一）公司应收账款的质量现状 1 1.应收账款占流动资产比重情况 1 2.应收账款增速与主营业务收入增速的比较 2 3.应收账款周转速度分析 2 （二）公司应收账款的管理现状 2 1.应收账款规模管理 2 2.应收账款客户管理 3 3.应收账款账龄管理 3 4.应收账款管理相关部门 3 （三）公司应收账款的核算现状 4 1.应收账款账户设置 4 2.商业折扣的核算 4 3.现金折扣的核算 4 4.坏账损失的核算 5 三、上能锅炉公司应收账款管理存在的问题 5 （一）应收账款管理职能上存在缺陷 5 1.财务系统中的应收账款账务不明确 5 2.企业应收账款存在流失 5 3.对销售风险控制滞后 6 （二）应收账款长期居高不下 6 1.企业产品的竞争力不足 6 2.缺乏信用风险防范意识 6 3.内部控制存在缺陷 6 （三）应收账款的责任管理未被重视 6 1.缺少相应的规章管理制度 6 2.应收账款管理责任部门不明确 7 （四）企业未建立起有效的催收体制 7 1.企业收账政策不合理 7 2.财务人员对应收账款未实施有效的监督 7 3.运用法律手段解决债务意识不强 7 四、上能锅炉公司应收账款管理问题解决的措施 8 （一）加强应收账款的管理控制手段 8 1.实施应收账款合算的审计 8 2.加强应收账款的管理控制 8 3.合理规避销售风险 8 （二）加强应收账款核算的对策 9 1.注重产品的创新，提高竞争力 9 2.建立企业信用信息管理体系 9 3.健全应收账款的内部控制制度 9 （三）加强应收账款责任管理 9 1. 建立应收账款规章管理制度 9 2.设置财务会计及销售部门相关职位 10 （四）及时请对和严格催收 10 1.采取多样的清收对策 10 2.提高财务人员主动监督应收账款的意识 11 3.积极运用法律手段避免坏账损失 11 结 语 12 参考文献 13 致 谢 15 一、上能锅炉公司简介 上能锅炉公司是从事锅炉生产的专业制造企业，生产与销售各种型号的锅炉是其主要业务类型，在锅炉制造领域占据领军位置。公司经营产品种类多样化，产品能够有效满足当代市场需要，同时兼顾环境保护原则，依靠上述优势在市场中占据了更多的优势。如今，环保问题成为社会各界关注的热点题目，国家政府部门也出台了一系列环保法规，对工业园区与公共环境建设进行了更多的关注，基于此环境衍生出了环境治理的新兴产业——第三方专业的环境污染治理企业。就上能公司而言，其产生的环境污染主要集中在以煤为燃料的锅炉废气排放以及锅炉产生的废水污染，因此锅炉环保技术至关重要，其对于废弃物、污水、有害气体的排放发挥决定作用。在2016年以前，锅炉行业中大部分是以煤为主要燃料，然而这种锅炉在产能、效率以及环保方面的弊端更加明显地暴露出来，为有效改善这一困境，上能公司积极研发生产了高效锅炉，使得以煤为燃料的锅炉弊端得以有效改善，得到更多消费者的认可。通过长时间经验的积累，上能公司在新型环保锅炉研发过程中投入更多的精力与财力。通过长时期坚持不懈的努力，在锅炉创新与改造方面取得了丰硕成果，并获得了多项专利，屡获省级荣誉。同时也促使上能公司在同行业内成长为领军企业。 如今上能公司的品牌形象、产品质量以及售后服务、消费者口碑等方面都是锅炉制造领域的佼佼者。 上能锅炉公司的注册资本为两百万元，总资产金额近九百万元，其主营业务年收入在三百万元以上，在公司不断的创新生产过程中，其年度销售额也在不断增长，应收账款这一项也在以每年120万元的幅度增长，就公司账面数据而言，有三成应收账款的账龄超过三年。因此应收账款存在巨大的数额导致更多的产品销售出去难以如期回款，需要引起企业的高度关注。 二、上能锅炉公司应收账款管理现状分析 （一）公司应收账款的质量现状 上能锅炉公司现阶段应收账款管理存在的问提将在本节从以下几个方面进行论述：应收账款占流动资产比重情况；应收账款增速与主营业务收入增速的比较；应收账款周转速度分析等。 1.应收账款占流动资产比重情况 公司的运营资金基本上依靠流动资金的有效周转来支持日常生产经营所需资金，就整体流动资产构成而言，应收账款是非常关键也是在各企业中广泛存在的一个组成部分，因此需要财务机构对应收账款在总流动资产中所占比例进行合理控制，假如这个比例较大，则不利于资金的有效流通，如果出现资金周转不灵状况，则会对企业的整个资金链带来严重影响【3】。 借助于上能公司提供的财务内部数据，我们通过深入研究分析发现：在2010年以前的时期内，公司为促进销售广泛采取应收账款销售方法，取得了不错的销售成果，然而也使企业产生了更多的应收账款。直到2011年以后，企业开始逐渐意识到应收撞款数额不断增加所潜在的资金风险，开始积极寻求其他销售策略，促使应收账款增幅有所下降，基本维持在了每年3个百分点的水平，其在流动资产中也占到了将近1/4.但是，据2015年的统计数据显示，这个比值出现了大幅提高，超过了30个百分点，其根本原因在于应收账款的增加导致流动资金减少，应收账款增幅过大，与2014年相比，提高了18.26个百分点【4】。为了有效缓解这一局势，在2016年这一年，公司管理者开始对前期投资与筹资项目款进行有序回收，应收账款所占比例也开始逐渐回落。如今，公司经营者能够充分意识到应收账款的重要意义，开始积极采取各种措施来加强对应收账款的管理。 2.应收账款增速与主营业务收入增速的比较 通过对应收账款与主营业务收入的增速进行比较的基础上，对企业经营现