商业银行内部控制存在的问题与改进对策研究分析 工商管理专业

中文题目： 商业银行内部控制存在的问题与改进对策研 ——以中国银行为例 英文题目： Study on Current Problems and Corresponding Suggestions of Internal Control of Commercial Banks----A Case Study as Bank of China for example 目 录 一、 引言 6 二、 商业银行内部控制的演进与发展 7 （一）内部控制的定义 7 （二）巴塞尔委员会对内部控制的演进与发展 8 （三）中国对商业银行内部控制的演进与发展 8 1.中国人民银行及银监会等关于商业银行内部控制的研究 8 2.中国银行内部控制的指引 9 三、我国商业银行内部控制现状分析 9 1.银行的内部控制文化尚未完整建立 10 2.银行业务的发展和内控制度不同步 10 3.对风险缺乏有效的评估 10 4.内控情况审计及分支机构监察不力 11 四、中国银行内部控制现状与存在问题分析 11 （一）中国银行情况简介 11 1.中国银行组织结构 11 2.中国银行公司治理架构 12 （二）中国银行内部控制存在的问题分析 13 1.清晰地内部控制体系尚未建立 14 2.风险管理问题众多 15 3.内控信息的处理能力不足 16 4.职能部门间缺乏横向牵制 16 5.内部监督稽查机制有待完善 17 五、完善中国银行内部控制的对策与建议 17 （一）培育中行特色的内部控制文化 17 （二）建立完善的风险评估系统 18 1.建立主动而精细化的风险评估系统 18 2.不断完善风险预警体系 19 （三）制定全面的内部控制制度 19 1.建设规范化的内部控制制度 19 2.坚持持续的在岗学习和培训制度 20 3.建立严密的监控防线 20 （四）架设畅通的信息沟通系统 21 1.提高信息传递系统的传递效率 21 2.推进同业沟通、协调与信息共享 21 （五）构建全面丰富的监督评审体系 21 1.加快银行内部监督稽查、审计体系的建立 22 2.完善社会信用体系和金融法律法规 22 六、结束语 22 【参考文献】 24 商业银行内部控制存在的问题 与改进对策研究 ——以中国银行为例 【摘要】商业银行进行审慎经营的前提是良好的内部控制,这保证着金融体系稳定运行。21世纪, 我国正处于经济转型的关键时期，商业银行之间的竞争日趋激烈。与此同时, 发展还未健全的国内金融市场，却一次次遭受金融危机的沉重打击，这将商业银行的高风险性展露无遗，金融风险居高不下不但直接限制了商业银行的发展,也不断威胁着各国甚至是国际经济秩序，更关系到整个现代经济生活和社会生活的方方面面。相比国外同行内部控制的发展情况，我国商业银行内部控制才刚刚起步，任务之艰巨，环境之复杂都不可避免。因此，如何按照中国银行内部控制系统的总体框架, 构建良好的内部控制环境,建立完善的风险评估体系,逐步完善内部控制制度,加强内部控制活动的效力,最终达成建立完善的内部控制系统这一项长期的课题和任务,这就是本人研究此课题的目的。 【关键词】商业银行；中国银行；内部控制；问题；对策； Study on Current Problems and Corresponding Suggestions of Internal Control of Commercial Banks ——A Case Study as Bank of China for example Abstract: The premise that commercial Banks operate prudently is good internal control, which guarantees stability in the financial system. In the 21st century, our country is in the critical period of economic transformation, the competition between commercial Banks becomes increasingly fierce. At the same time, the development is not a sound domestic financial market, has suffered from the financial crisis hit, it will be a higher risk for commercial Banks shows that high financial risk not only limits the development of commercial Banks directly, also threatened the national or even international economic order, and more related to the whole modern economy life and every aspect of social life. Compared with the foreign counterparts of the development of internal control, our country commercial bank internal control has just started, arduous task, the complexity of environment are inevitable. Therefore, how to according to the bank of China, the overall framework of internal control system, to build a good internal control environment, risk assessment system should be established in order to gradually improve the internal control system, and strengthen the effectiveness of the internal control activities, eventually reach to establish perfect internal control system in which a long-term topic and task, the purpose of this is I study the subject. Keywords：Commercial Banks; Bank of China; internal control; problems; countermeasure 一、 引言 内部控制之余各国商业银行是一道永远在解答过程中的难题，世界金融市场日趋开放化，加剧了商业银行的市场竞争，使之承受了来自市场的巨大压力。为了直面国际化的挑战，建立一套合理又科学的内部控制体系就自然成了当前商业银行最为紧迫的任务。巴塞尔银行监管委员会早在上世纪八十年代，就率先推出了《巴塞尔协议》，成功的建立了阻止多次国际金融风险的通用且完整的资本充足率标准，数次金融危机洗礼也使得这一监管标准日益完善。2010 年 12 月 16 日，巴塞尔委员会发布了《第三版巴塞尔协议》，要求于 2013 年 1 月 1 日起全球各经济体开始按照此最新协议严格执行，并力争在 2019 年 1 月 1 日前全面达标。为了响应最新协议，适应银行业全球化挑战，我国银行监管部门也积极做出应对。2011 年，《中国银监会关于中国银行业实施新监管标准的指导意见》（下称《指导意见》）在国务院“十二五”规划的积极探讨声中正式落地，为《第三版巴塞尔协议》在国银行业的实施搭建了必要的政策框架。该《指导意见》明确指出银行业风险监管应该结合外部监管和内部控制。在外部监管方面，应当建立多维得流动性风险监管标准和检测指标体系，从多个方面加强监管力度；在内部控制方面，商业银行应当通过严格细致的监督检查使自身合理匹配资产负债结构，建立与本行相适应的风险指标体系和内控评估流程。中国银行身为五大国有银行之一，传承已逾百年，更应该明白风险管理的重要作用，锲而不舍的探索着合适的改革之道。鉴于此，本文将以中国银行为蓝本，对如何建立有效的内部控制体系来切实推动我国银行业的风险管理系统发展提出几点建议，最终给我国商业银行实现加强内部控制有效性,提高风险防范能力，增强市场竞争力提供一些借鉴。 二、 商业银行内部控制的演进与发展 （一）内部控制的定义 内部控制作为随着现代经济发展产生的一个概念，从源头上说，商业银行的内部控制与会计概念中的内部控制是一致的。最早的与内部控制有关的史实,可以追溯到远久的美索不达米亚时代。《圣经》上关于内部控制的记载是：内部控制“现代”形式于公元前一千多年就存在了,包括了约束财产使用、对财产实行双重保管、职责分工等形式。（罗伯特·C.埃里克森，2011）随着现代的发展，管理技术不断进步，管理范围不断拓宽，内部控制的内容也随之不断的丰富和发展。当今时代，内部控制似乎有着五花八门的定义。COSO 委员会——全球内部控制研究领域的权威组织，他们提出了关于内部控制的定义：内部控制是一种程序，该程序的目标是为了保证经营的效果和效率、财务报告的可靠性及符合法律和规章制度。（贾国军, 李阳, 杨秀玲，2006）巴塞尔委员会，作为研究商业银行内部控制最有代表性的组织，于 1998年 1 月，颁布了《内部控制系统评估框架（征求意见稿）》，提出了关于内部控制新的定义，进一步强调了在内部控制的执行中，董事会以及高级管理层的重要影响，勾画了完整的内部控制系统所应具备基本构成单元，并提出了供监管部门对银行内控系统进行评价的若干准则。从国内来看，2002 年4 月，中国人民银行颁布的《商业银行内部控制指引（征求意见稿）》给内部控制做出了更契合中国国情的定义：内部控制是商业银行以实现经营目标为目的，以制定和实施一系列制度、程序和方法为手段，实现对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 设计内控系统 执行内控系统 确 立 内 控 任 务 和 目 标 评 估 任 务 和 目 标 风 险 内 控 系 统 的 评 价 与 改 进 实 现 内 控 目 标 图1: 内部控制运行流程图 （二）巴塞尔委员会对内部控制的演进与发展 巴塞尔委员会于1975年建立，是美国、加拿大、英国、法国、德国、日本、意大利等国的银行监管机构和中央银行合作建立的银行监管委员会。该委员会自成立伊始就将银行风险监管作为研究的中心,并据此发布了大量的文件,形成了著名的巴塞尔理论体系。 1998年,巴塞尔委员会在研究了COSO的研究报告之后，进一步发布的《银行组织内部控制系统框架》（下称《框架》）,全面的提出了对商业银行内部控制体系进行评价的指导原则,这可以看作是商业银行内部控制研究历史上取得的突破性成果。 《框架》指出,银行管理的关键在于有效的内部控制, 其是由相关联的五个要素组成的，包括;管理层监察与控制文化、风险识别与评估、控制活动与岗位分离、信息与沟通、监控活动与偏差纠正。（冯颖琼，2012）由这些相关联要素组成的有效的内部控制是银行高效、安全运营的前提。 （三）中国对商业银行内部控制的演进与发展 1.中国人民银行及银监会等关于