上市公司内部控制中存在的问题及完善对策分析研究工商管理专业

摘要：就如同其它理念一样，内部控制的发展也在逐渐走向发展与完善，伴随着金济全球化发展，内部控制的发展与完善对于一个企业而言举足轻重，从三鹿奶粉丑闻事件到香港的玩具大鳄合俊的崩盘，再到美国有名的安然公司与雷曼兄弟的破产，在这些企业崩盘的背后都不可避免的存在着内部控制的缺口。亡羊补牢，为时不晚，拥有先见知明对企业的健康发展至关重要，随着全球化进程的不断加快，就上市公司而言，面临的挑战越来越多，竞争越大，无论是同行业之间的竞争还是经济形势的压迫，都在要求企业加快发展，但如何做到持续健康的发展，内部控制的完善对企业而言显得尤为重要。 本文从案例分析与文献研究方法入手，以南方航空公司为主题展开论述，对内部控制的相关理论进行归纳总结，对南方航空公司至2005年以来出现的腐败与财务问题及其在近年来在内部控制的完善问题上做的努力，为企业带来的发展，是否还有改善的方面进行研究。 关键词：内部控制 上市公司 南方航空 腐败 Abstract As with other ideas, the development of internal control has undergone a process of development and perfection, along with the development of Jin-ji globalization, the development and perfection of internal control is important for an enterprise, from the Sanlu milk scandal to Hong Kong's toy giant's collapse, and then to the famous Enron company and Lehman Brothers bankruptcy, Behind the collapse of these businesses is the inevitable internal control gap. It is not too late to mend, to have the foresight to know clearly is vital to the healthy development of enterprises, with the accelerating process of globalization, as far as the listed companies are concerned, the challenges are more and more, the competition is bigger, whether it is the competition between the same industry or the oppression of the economic situation, are calling for enterprises to accelerate development, but how to achieve sustained and healthy development, The perfect internal control of enterprises is very important. This article starts with the case analysis and the literature research method, takes the southern airline as the topic to carry on the elaboration, carries on the summary to the internal control related theory, to the South airline since 2005 the corruption and the financial question which has appeared in recent years in the internal control consummation question to make the development, Whether there is any aspect of improvement to be studied. Key words: Internal control listed company Southern Airlines corruption Thesis for Bachelor’s Degree I 1绪论 1 1.1.研究背景 1 1.2研究意义 1 2内部控制相关理论 3 2.1内部控制的概念 3 2.2内部控制的主要内容 3 2.2.1控制环境 3 2.2.2风险评估 3 2.2.3控制活动 4 2.2.4信息与沟通 4 2.2.5内部监督 4 2.3我国内部控制管理特点 5 2.4我国上市公司内部控制管理现状 5 2.5内部控制管理对企业的影响 7 3 南方航空公司内部控制管理现状 8 3.1 南方航空公司简介 8 3.2南方航空公司内部管理组织结构 8 3.3南方航空公司企业内部控制管理体系 8 3.3.1南方航空公司内部控制演变史 8 3.3.2南方航空公司重要财务数据对比 9 3.3.3南方航空公司财务危机解析 10 3.3.4南方航空内部设置及运营情况 11 4 南方航空公司内部控制存在的问题及产生的原因 12 4.1南方航空公司内部控制存在的问题 12 4.1.1管理层的信用问题贪污受贿 12 4.1.2信息沟通不顺畅 12 4.1.3内部监管不到位 12 4.2 南方航空公司内部管理问题原因分析 13 4.2.1高级管理层道德缺失 13 4.2.2国家政策原因 13 4.2.3市场形势的原因 13 5南方航空公司内部控制管理问题的应对措施 13 5.1完善及塑造良好的内部控制环境 13 5.1.1加强管理层受托责任履行 13 5.1.2加强员工队伍建设 14 5.2加强财务的内部控制 14 5.3加强风险管理措施 14 5.3.1完善内外部信息技术 15 5.3.2设定目标 15 5.3.3风险识别 15 5.3.4风险评估 15 5.3.5风险应对 16 6结论与展望 16 参考文献 18 1绪论 1.1.研究背景 在2017年1月，由中国国家社会科学研究院在北京发布《反腐倡廉蓝皮书》一书中，明确指出在过去的一年，广大人民群众真实看到了中央坚持在反腐倡廉中所做的一系列努力使得党风廉政建设和反腐败斗争的实效。近几年，公司腐败现象层出不群，中石油集团腐败，四职员利用职务便利，用2100万元发房补；2015年8月，王俊因收受巨额贿款被捕开庭审理，他曾担任可再生能源和新能源原司长一职；2016年8月担任成都工投集团董事长的戴晓明被纪检委带走调查，引发腐败大调查。种种事迹表明，我国企业内部控制的缺乏。纵观人类社会的发展，劳动分工，商品经济不断发展，人类进入信息社会，内部控制应用而生，其存在和发展应归集于与企业制度的不断完善，企业经营权和所有权的分离，外部审计应用而生，外部审计满足所有者的要求，对于经营者而言，为实现企业高速发展和经营效率，内部控制显得尤为重要。社会分工的不断细化，内部管理更加复杂和繁忙，市场经济瞬息万变，可以说内部控制犹如公司的心脏，内部稳天下稳，企业兴盛于衰亡，与其说与企业的生产效率息息相关，不如说是更加取决企业内部控制制度的健全与完善。随着全球化的不断发展，我国上市公司不断发展与完善，但较世界总体水平而言还是有一定的差距，其主要原因是由于我国企业内部控制的不完善，由此来看，内部控制对企业的成败举足轻重。 中国南方航空股份有限公司作为天合联盟成员，其总公司在广州，公司以蓝色垂直尾翼镶红色木棉花为标志，无论在输飞机、航线网络、还是在年客运量而言都是中国最大的航空公司之一，南航的内部控制状态还处于研究与发展阶段，本文就南航在发展过程中遇到的内部控制问题展开研究，提出合理化建议。 1.2研究意义 内部控制对于企业的发展而言有着重要意义，是企业的核心，在面对国内外越来越复杂的竞争环境，企业要想实现既定目标，为企业获得长远发展，完善内部控制迫在眉睫，小到家庭大到国家，如果没有制度没有准则则不能长久持续下去，这就如同属于企业的内部控制，它制约着管理层，在企业内部形成互相监督机制，防止独断，在日益复杂的竞争环境下，为企业赢得金济效益，防止企业因内部控制的不健全而出现财务危机。 为了弥补现如今资本市场所面临的信用危机，重拾投资者对企业投资的信心，内部控制的健全与完善就我国目前的形式来看，已成为必然趋势。本文以南方航空公司为主流，对南方航空公司在2005年以来面临的一系列财务问题进行解析，并针对其内部控制中存在的问题提出合理化建议，在进一步将此案例扩展到上市公司内部控制中，为企业在完善内部控制方面提供有效参考意见，获得更高水平的发展。 2内部控制相关理论 1993年中国航油成立，刚成立时便是大型国企直属于中央管理---由中国航空油料控股公司控股，其总部在新加坡成立。成立之初，公司的经营十分困难，后在总裁陈久霖的带领下快速发展，采购业务扩展到海外，一切都在向好的方面发展。但在2004年12月，中航油便申请停牌，停止在新加坡证券交易所得一切活动，同时发出破产保护申请，其主要原因是中航油新加坡公司因在海外从事投机性石油衍生品交易，巨额亏损5.54亿元，这则新闻便成为继巴林银行破产倒闭以来为数不多的投机性丑闻。追其原由是中航油新加坡公司内部控制的缺陷问题。本章主要针对我国内部控制及内部控制管理理念、我国内部控制管理特点及其对企业发展的影响展开论述。 2.1内部控制的概念 杨丹.中级财务管理[M]东北财经大学出版社2014 内部控制主要指企业的管理控制系统，一方面是为了保证企业正常金济活动所采取的种种管理措施，另一方面是企业董事会为实现其授权与指挥企业经济活动的方式方法，其控制的目标，主要是保护企业财产安全、检查数据的正确性和可靠性、提高企业经营效率、贯彻既定的管理方针，为企业发展制定企业制度。 2.2内部控制的主要内容 2.2.1控制环境杨丹.中级财务管理[M]东北财经大学出版社2014 内部环境主要塑造单位文化氛围，并影响员工的控制意识，它是实施内部控制的基础，是企业的雏形，董事会和单位主要负责人在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。他在单位的纪律与架构，经营管理目标的制定方面起着决定性作用，其主要内容有治理结构、内部机构设置及权责的分配、内部审计机制的建立、单位人力资源政策的颁发和单位文化的相互融合。向新加坡证券交易所 2.2.2风险评估杨丹.中级财务管理[M]东北财经大学出版社2014 风险是是一种未来不确定性因素，对风险评估的重视是将影响企业健康发展的可能性因素尽最大努力扼杀在初始工作中。风险评估的主要内容是及时识别、系统分析、控制目标，合理确定风险应对策略，是企业实施内部控制的重要环节。 2.2.3控制活动杨丹.中级财务管理[M]东北财经大学出版社2014 控制活动是一种控制措施，是将风险控制在企业可承受范围之内，是单位管理层在根据风险评估的各种数据而得出的结论，采取相应的实施内部控制的具体方式。不相容职务分离控制、授权审批法控制、系统的会计理论控制、财产保护控制、预算控制、经营分析控制、绩效考评控制等主要控制活动内容。 2.2.4信息与沟通杨丹.中级财务管理[M]东北财经大学出版社2014 信息与沟通是实施内部