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目录
一、 成本费用决策及其作用 3
二、 成本费用计划 5
三、 成本费用分析 8
四、 成本费用控制 9
五、 成本费用预测概述 11
六、 成本费用预测的方法 14
七、 固定资产项目投资的特点与意义 17
八、 固定资产投资决策及其影响因素 18
九、 产出类财务可行性要素的估算 21
十、 投入类财务可行性要素的估算 22
十一、 两种特殊的固定资产投资决策 29
十二、 财务可行性评价与项目投资决策的关系 31
十三、 盈利能力(也称收益能力)是指企业获取利润的能力,也称为企业的资金或资本增值能力,通常表现为一定时期内企业收益数额的多少及其水平的高低。不论是投资人、债权人还是经理人员,都会非常重视和关心企业的盈利能力。盈利能力就是企业获取利润、资金不断增值的能力。 32
十四、 财务分析的局限性财 35
十五、 财务分析的意义与作用 39
十六、 财务管理原则 41
十七、 企业财务管理目标 45
十八、 企业财务管理体制的一般模式 52
十九、 集权与分权的选择 54
二十、 公司简介 57
公司合并资产负债表主要数据 58
公司合并利润表主要数据 59
二十一、 项目概况 59
二十二、 产业环境分析 62
二十三、 OLED材料行业情况及发展概况 63
二十四、 必要性分析 65
二十五、 经济效益 65
营业收入、税金及附加和增值税估算表 66
综合总成本费用估算表 67
利润及利润分配表 69
项目投资现金流量表 71
借款还本付息计划表 73
二十六、 投资方案分析 74
建设投资估算表 76
建设期利息估算表 77
流动资金估算表 79
总投资及构成一览表 80
项目投资计划与资金筹措一览表 81
一、 成本费用决策及其作用
(一)成本费用决策及其作用
(1)最优成本费用决策是目标利润实现的保证;
(2)最优成本费用决策是成本和费用计划工作的前提条件;
(3)最优成本费用决策是其他经营决策的重要依据;
(4)最优成本费用决策是企业提高其管理水平的一个促进手段。
(二)成本费用决策的种类
成本费用决策按其采用方法的不同性质可分为硬性技术决策和软性技术决策。
成本费用决策按其决策的内容和范围,可分为单项成本或费用决策和组合成本费用决策。
成本费用决策按其实现目标不同,可分为保本决策和实现最大利润的成本费用决策。
(三)成本费用决策的方法
1.保本点法
运用保本点法进行成本和费用决策的基本原理是:在盈亏相等(即损益为零)的销售量上,假定销售收入与生产经营总费用相等的成本和费用水平。
2.差量分析法
差量是反映不同预测方案之间损益或成本费用的差异值。差量分析法是指在充分分析不同预测方案的差异成本(费用)和差异损益的基础上,从中选择最优方案的一种决策方法。
3.成本费用利润率分析法
在企业成本费用决策中,什么样的成本和费用水平可使利润最大化,是最大利润成本费用决策的核心问题,解决这一问题就必须从成本费用与利润水平的关系着手。
4.非确定型决策法
影响企业成本和费用变动的因素十分复杂,有的因素影响程度可以定量测算,从而进行定量决策。而有的因素变动对成本和费用的影响无法定量测算,只有凭决策者的主观经验和分析能力来进行估计、评价和优选。这种决策者的主观分析和判断所进行的决策称为非确定型决策。非确定型决策的优劣,取决于很多因素,其中最主要的有:对影响成本(费用)变动的潜在因素的估计程度,非确定性因素未来变化趋势,决策者的分析能力、判断能力和风险意识力等。总之,非确定型决策质量的优劣与企业决策者的素质有关系。
二、 成本费用计划
(一)成本费用计划及其意义
(1)成本与费用计划是企业实现目标成本费用的基础工作;
(2)成本与费用计划是企业进行成本费用控制的依据;
(3)成本费用计划是编制企业其他生产经营计划的依据
(二)成本费用计划的内容
成本与费用计划是企业一定时期内生产费用耗费的一个规划体系,一般包括以下几个计划:
1.主要产品单位制造成本计划
单位制造成本计划是对企业的主要产品编制的一个成本计划。其目的在于促进对主要产品成本的管理,加强单位产品成本的控制。
2.商品产品制造成本计划
主要反映的是企业在一定时期内,为了完成一定的产销任务而预计发生的全部制造成本水平。
3.期间费用计划
①管理费用部分;
②销售费用部分;
③财务费用部分。
4.生产费用预算
生产费用预算是指对企业在一定时期内,发生在生产过程中各项费用的测算和计划。它是企业成本与费用计划的重要组成部分。生产费用预算的编制,一般是按生产费用要素来编制的。
(三)成本费用计划的编制要求和程序
(1)收集整理资料;
(2)确定目标成本和费用控制限额;
(3)各部门分编成本计划及费用预算;
(4)厂部综合平衡,正式确定计划。
在成本与费用计划的编制时,一般应贯彻以下要求:
(1)以先进的技术经济定额为成本与费用计划编制的数据基础。
(2)成本与费用计划指标与其他计划指标应紧密衔接。
(3)成本与费用计划的编制要有利于对成本和费用实行归口分级管理。
(四)成本费用计划的编制方法
1.制造费用预算的编制方法
制造费用是综合性间接费用,其预算的编制应考虑费用的性态,对于如消耗性间接材料、动力水电费等与产销量有一定依存关系的费用,应采用弹性预算法编制,而对于折旧费等与产销量无直接依存关系的费用,可采用固定预算法编制。此外,可供选择的费用预算编制方法还有概率预算法、滚动预算法等
2.产品成本计划的编制方法
编制产品成本计划是成本计划的主要工作内容和最终结果,具体方法较多,主要有:
(1)预测决策基础法;
(2)试算平衡基础法;
(3)直接计算法。
3.期间费用预算的编制方法
期间费用预算的编制方法与制造费用编制方法基本相同,即按费用性态分别编制。一般而言,购销环节的营业费用,大多属于变动费用,其预算须结合购销业务量计划,采用弹性预算法编制;管理费用则大多属于固定费用,其预算可采用固定预算法编制。
三、 成本费用分析
成本费用分析是指一定期间结束后,将成本费用的本期实际数与计划数(预算数)、上期数以及行业水平比较,揭示成本、费用的计划(预算)完成情况、变动趋势和行业差异,并结合因素分析进一步揭示差异的形成因素以及各因素对差异的影响程度,以期为本期效绩评价和下一期间的成本费用计划提供依据的管理行为。
重点要把握好以下三点:
(一)成本费用分析的内容
(1)销售成本分析包括:
总成本分析具体包括商品产品总成本计划完成情况分析、影响商品产品总成本升降因素的分析以及可比产品成本分析等。
单位产品成本分析具体包括单位成本计划完成情况分析,产品单位成本项目分析以及技术经济指标对单位成本影响分析等。
(2)营业费用分析则可分为购销费用分析和管理费用分析两个方面,其中每一个方面又可具体按费用项目或费用要素进行分析。
(二)成本、费用分析的程序
成本、费用分析的程序是:
(1)确定目标,明确要求;
(2)搜集信息,掌握情况;
(3)揭露矛盾,分析原因;
(4)综合评价,解决矛盾
(三)成本费用分析的方法
比较分析法是将成本、费用的本期实际数与计划数(预算数)、上期数(历史最好水平)及其他企业数比较,据以揭露差异,鉴别优劣的分析方法。
比率分析法是利用两个经济指标的相关性,通过计算比率,据以考察和评价企业成本、费用管理绩效的分析方法,其具体又可分为相关比率分析法、结构比率分析法和趋势比率分析法等。
因素分析法是比较分析法的深化,即它是在指标比较确定差异的基础上,找出致使差异产生的具体因素,并计算各因素变动对差异影响程度的一种分析方法,其具体方法又有连环替代法、差额分析法等。
四、 成本费用控制
成本费用控制就是运用科学的方法对企业生产经营过程中实际所发生的各种费用进行严格的审查和限制,以降低企业成本费用的一项管理工作。
(一)成本与费用控制的前提条件
(1)必须要有成本与费用计划资料。
(2)必须要在计划执行过程中进行。
(3)必须要以成本与费用分析为基础。
(二)成本费用控制的内容
企业成本费用控制可按不同标准予以划分,如按成本费用的形成过程划分,营业成本控制包括设计成本控制、采购成本控制、生产成本控制、销售成本控制和售后服务成本控制等;按营业成本的组成要素划分,营业成本控制包括材料成本控制、工资成本控制、制造费用控制以及废品损失控制等。营业费用控制则包括购销费用控制和管理费用控制两个方面。
(三)成本费用的控制程序
成本、费用控制的基本程序也包括制定标准、执行标准和检查考评等三个步骤。
以上三个步骤相互联系,循环往复,构成成本控制循环。每一次循环,成本控制标准都应有所改变,成本控制手段也更加科学。
(四)成本费用的控制方法
成本、费用控制的方法多种多样,并可按不同标准予以分类。从成本控制依据的标准看,有目标成本控制法、标准成本控制法、定额成本控制法、责任成本控制法等。目标成本控制法是以目标成本作为成本控制的依据,定额成本控制法是以定额成本作为控制成本的依据,责任成本控制法是以责任成本作为控制成本的依据。
从成本、费用控制的技术方法来看,有对比法、差异因素分析控制法、量本利分析控制法、回归分析控制法、ABC分析控制法、功能成本分析控制法等。
成本、费用控制方法主要根据成本控制的不同对象、不同要求和不同目的来选择,为此,除上述方法外,还可采用预算(固定预算、弹性预算)控制法、绝对成本控制法、相对成本控制法,限额领料控制法,以及采用预算、流通券、内部支票、本票等形式控制费用和实行成本归口分级管理等方法。为了保证成本、费用控制的有效性,还应把定量分析和定性分析结合起来,并注意各种方法的选择运用和结合运用。
五、 成本费用预测概述
(一)成本费用预测的意义
成本费用预测是根据企业生产经营目标,结合成本费用的构成和特性,利用各种数据和资料,对一定时期、一定产品或某个项目、方案的成本费用水平进行预计和测算。
意义在于:
(1)成本费用预测是全面加强企业成本管理的首要环节
(2)成本费用预测为企业加强成本费用控制,提高经济效益指明了方向。(3)成本费用预测是企业正确进行生产经营决策的依据
(二)成本费用预测的内容
1.中长期的经营规划成本预测
一个持续经营的企业必须对其未来做出长远规划,以便为确定企业的经营方向和经营策略提供依据。成本预测中,与企业经营规划对应的成本预测主要包括以下两个方面
(1)企业投资项目的成本预测。
企业的投资项目,主要指企业的新建、扩建、改建和其他重大投资项目。这类项目投资额大、回收期长、不确定性强、风险性大。
(2)产品设计与改造的成本预测
新产品的开发与老产品的改造,其目的在于通过优化品种结构、改善产品质量和性能,提高市场竞争能力,进而提高企业的经济效益。
2.近短期经营活动的成本预测。
短期成本预测主要解决在日常生产经营过程中如何有效地控制劳动耗费问题。因此,近短期成本及费用预测的内容比较单一,主要是测定成本水平高低,以便于为事中成本控制提供可靠的数据。
具体而言,成本费用预测的内容主要有:
(1)新建和扩建企业的成本预测,即预测完工投产后的成本费用水平;
(2)确定技术措施方案的成本预测,即企业在组织生产经营活动中可以采用多个备选方案,为选择最佳方案而进行的成本费用预测;
(3)新产品的成本预测,即预测企业新产品及试制投产后应该达到和可能达到的成本费用水平;
(4)在新的环境条件下对既有产品的成本预测,即根据计划年度的产销情况和计划采用的增产节约措施,预测原有产品成本比历史可能降低的程度和应达到的水平。
(三
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