房产税概述(ppt 页)

第一节第一节第一页，共五十页。1/5/20231学习学习(xux)目标目标1、了解房产税的概念、税收优惠和税收征收管理2、熟悉房产税的征税范围(fnwi)、纳税人和税率3、掌握房产税的计税依据和应纳税额的计算第二页，共五十页。1/5/20232税法(shuf)目目 录录一、一、房产税概述房产税概述二、二、房产税的征税房产税的征税(zhn shu)(zhn shu)范围范围三、三、房产税纳税人房产税纳税人四、四、房产税税率房产税税率五、五、房产税应纳税额的计算房产税应纳税额的计算六、六、房产税税收优惠房产税税收优惠七、七、房产税征收管理房产税征收管理第三页，共五十页。1/5/20233税法(shuf)一、一、房产税概述房产税概述(i sh)(i sh)（一）房产税的概念（一）房产税的概念是以房屋为征税对象，按照房屋的计房屋的计税余值税余值或租金租金(zjn)收入收入，向产权所有人产权所有人征收的一种财产税。房产税的局限性与物业税？房产税的局限性与物业税？第四页，共五十页。1/5/20234税法(shuf)（二）房产税的特点（二）房产税的特点1、房产税属于财产税中的个别财产税个别财产税2、征税范围限于城镇的经营性房屋城镇的经营性房屋房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区，不涉及农村不涉及农村。另外，自身没有纳税能力的单位自身没有纳税能力的单位，如国家拨付行政经费、事业(shy)经费和国防经费的单位自用的房产，排除在征税范围之外。3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法经营使用方式规定征税办法可以按房产计税余值征收，又可以按租金收人征收。第五页，共五十页。1/5/20235税法(shuf)二、二、房产税的征税房产税的征税(zhn shu)(zhn shu)范围范围1、城市、县城、建制镇和工矿区、城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。2、独立于房屋？房屋？之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税3、房产税的征税对象是生产经营用房产生产经营用房产。4、房地产开发企业建造(jinzo)的商品房，在出售前，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出已使用或出租、出借的租、出借的商商品房应按规定征收房产税。第六页，共五十页。1/5/20236税法(shuf)三、三、房产税纳税人房产税纳税人纳税义务人：纳税义务人：征税范围内的房屋产权所有人。房屋产权所有人。1）产权属国家所有属国家所有，由经营管理单经营管理单位纳税；产权属集体和个人集体和个人所有，由集体单位和个人集体单位和个人纳税。2）产权出典出典的，由承典人承典人纳税。3）产权所有人、承典人不在房屋(fngw)所在地的，由房产代管人或者使用代管人或者使用人纳税。第七页，共五十页。1/5/20237税法(shuf)4）产权(chnqun)未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。6）自2022年1月1日起，外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产，应缴纳房产税。第八页，共五十页。1/5/20238税法(shuf)【多选题】【多选题】根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（）。A、将房屋产权出典的，承典人为纳税人B、将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C、房屋产权未确定的，房产(fngchn)代管人或使用人为纳税人D、产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人第九页，共五十页。1/5/20239税法(shuf)【答案(dn)】ACD【解析】本题考核房产税的纳税义务人。将房屋产权出典的，承典人为纳税人，所以B是不符合规定的。第十页，共五十页。1/5/202310税法(shuf)四、四、房产税税率房产税税率(shul)(shul)1、依照房产余值计税的，税率为税率为1.2；2、房产出租的，以房租收入为计税依据，税率为12。3、对个人按市场价格出租的居民、对个人按市场价格出租的居民(jmn)住房住房，用于居住，暂按4%税率税率征收房产税。第十一页，共五十页。1/5/202311税法(shuf)五、五、房产税应纳税额的计算房产税应纳税额的计算(j sun)(j sun)（一）计税依据（一）计税依据(yj)(yj)1 1、从价计征、从价计征 1）对经营自用的经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。计税余值，指依照税法规定按房产原值原值一次减除1030的损耗价值以后的余额。第十二页，共五十页。1/5/202312税法(shuf)原值：原值：房屋附属设备房屋附属设备(shbi)和配套和配套设施的计税规定设施的计税规定房产原值应包括与房屋不可分割房屋不可分割(b k fn)的各种附属设备的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。对更换更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。第十三页，共五十页。1/5/202313税法(shuf)2 2）投资）投资(tu z)(tu z)联营及融资租赁房产的计税依据联营及融资租赁房产的计税依据P200P200对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。融资租赁融资租赁以余值征税（承租人）（承租人）第十四页，共五十页。1/5/202314税法(shuf)3）从2022年1月1日起，对居民(jmn)住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。第十五页，共五十页。1/5/202315税法(shuf)4）房产原值应包括地价、取得土地使用权包括地价、取得土地使用权支付的价款支付的价款(jikun)、开发土地的成本费用、开发土地的成本费用。宗地容积率宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积倍计算土地面积并据此确定房产原值的地价。第十六页，共五十页。1/5/202316税法(shuf)2 2、从租计征、从租计征依据为房产租金(zjn)收入。u如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。u合同规定有免租的，免租期间由产权免租期间由产权所有人按余值计税。第十七页，共五十页。1/5/202317税法(shuf)（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算(j sun)计征计征方法方法计税计税依据依据应纳税额计算公式应纳税额计算公式从价从价计征计征房产房产余值余值全年应纳税额全年应纳税额应税房产原值应税房产原值（1 1扣除比扣除比例）例）1.2%1.2%从租从租计征计征房屋房屋租金租金全年应纳税额全年应纳税额租金收入租金收入12%12%（特殊（特殊4%4%）第十八页，共五十页。1/5/202318税法(shuf)P148P148例例8 81 1【例】【例】某企业的经营用房原值为5000万元，按照当地规定允许减除(jinch)30%后余值计税，适用税率为1.2%。请计算其应纳房产税税额。应纳税额=5000(1-30%)1.2%=42（万元）第十九页，共五十页。1/5/202319税法(shuf)【例】【例】某公司(ns)出租房屋3间，年租金收入为30000元，适用税率为12%。请计算其应纳房产税税额。应纳税额=3000012%=3600（元）第二十页，共五十页。1/5/202320税法(shuf)【单选题】某企业【单选题】某企业2022年有固定资产年有固定资产(gdngzchn)原值原值3000万元，其中房产原值为万元，其中房产原值为2000万元，已提折旧万元，已提折旧400万元；机器设备原值为万元；机器设备原值为1000万元，已提折旧万元，已提折旧240万元。已知当地政府规定的扣除比例为万元。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业该企业2022年度应纳房产税为（）。年度应纳房产税为（）。A.16.8万元万元B.168万元万元 C.24万元万元D.240万元万元第二十一页，共五十页。1/5/202321税法(shuf)【答案】A【解析】本题考核(koh)房产税的计算。企业应纳房产税=2000（1-30%）1.2%=16.8（万元）。第二十二页，共五十页。1/5/202322税法(shuf)【单选题好】王某自有一处平房，共【单选题好】王某自有一处平房，共1616间，其中用于个间，其中用于个人开餐馆的人开餐馆的7 7间（房屋原值为间（房屋原值为2020万元）。万元）。20222022年年1 1月月1 1日，日，王某将王某将4 4间出典给李某，取得出典价款收入间出典给李某，取得出典价款收入1212万元，将剩万元，将剩余余(shngy)(shngy)的的5 5间出租给某公司，每月收取租金间出租给某公司，每月收取租金1 1万元。已万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除知该地区规定按照房产原值一次扣除20%20%后的余值计税，后的余值计税，则王某则王某20222022年应纳房产税额为（）。年应纳房产税额为（）。A.1.632A.1.632万元万元 B.0.816 B.0.816万元万元 C.0.516 C.0.516万元万元 D.1.652 D.1.652万元万元【答案】【答案】A A第二十三页，共五十页。1/5/202323税法(shuf)六、六、房产税税收房产税税收(shushu)(shushu)优惠优惠1、税收减免、税收减免1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位免税单位的出租(chz)房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。2）由国家财政部门事业经费财政部门事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务本身业务范围内使用范围内使用的房产免征房产税。第二十四页，共五十页。1/5/202324税法(shuf)3 3）宗教寺庙、公园、名胜古迹）宗教寺庙、公园、名胜古迹(mng shng g j)(mng shng g j)自用的房自用的房产免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹产免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹(mng shng g(mng shng g j)j)中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。应照章征税。4 4）个人所有非营业用的房产免征房产税。对个）个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。（房产，应照章征税。（20222022年上海、重庆对某年上海、重庆对某些个人住房试征房产税）些个人住房试征房产税）第二十五页，共五十页。1/5/202325税法(shuf)2、其他免税、其他免税1损环不堪(bkn)使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。2纳税人因房屋大修导致连续停用停用半年以上的，半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。在房屋大修期间免征房产税。第二十六页，共五十页。1/5/202326税法(shuf)4为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税。5对高校后勤实体免征房产税。7老年服务机构(jgu)自用的房产。8对对按政府规定价格出租的公有住房和按政府规定价格出租的公有住房和廉廉租住房租住房，暂免征收房产税。第二十七页，共五十页。1/5/202327税法(s