担保企业的会计核算实务专业课件

担保企业担保企业(qy)的会计核算实务的会计核算实务1 1欢迎欢迎(hunyng)(hunyng)下载下载 可修改可修改第一页，共七十九页。l 核算职能核算职能(zhnng)(zhnng)l 监督职能监督职能l 核算是基础核算是基础,监督是保证监督是保证会计的两大基本会计的两大基本会计的两大基本会计的两大基本(jbn)(jbn)(jbn)(jbn)职能职能职能职能:2 2欢迎欢迎(hunyng)(hunyng)下载下载 可修改可修改第二页，共七十九页。一、担保业务规律一、担保业务规律(gul)(gul)特点对财务会计的要特点对财务会计的要求求 1 1、担保业务、担保业务(yw)(yw)对现行财务会计制度的挑战。对现行财务会计制度的挑战。3 3欢迎下载欢迎下载(xi zi)(xi zi)可修改可修改第三页，共七十九页。2 2、担保、担保(dnbo)(dnbo)业务是一种金融业务，应参照金融业务是一种金融业务，应参照金融企业的财务会计制度。企业的财务会计制度。一、担保业务一、担保业务(yw)(yw)规律特点对财务会计的要求规律特点对财务会计的要求4 4欢迎欢迎(hunyng)(hunyng)下载下载 可修改可修改第四页，共七十九页。一、担保业务规律一、担保业务规律(gul)(gul)特点对财务会计的要求特点对财务会计的要求 3 3、担保业务的高风险性，要求实行、担保业务的高风险性，要求实行(shxng)(shxng)充分的风险准充分的风险准备金制度。备金制度。担保业务的担保业务的高风险性高风险性信用风险信用风险 操作风险操作风险 市场风险市场风险 法律风险法律风险 流动性风险流动性风险 5 5欢迎欢迎(hunyng)(hunyng)下载下载 可修改可修改第五页，共七十九页。4 4、担保业务的政策性和高风险性，要求、担保业务的政策性和高风险性，要求财政财政(cizhng)(cizhng)建立担保风险补偿机制。建立担保风险补偿机制。一、担保业务规律一、担保业务规律(gul)(gul)特点对财务会计的要求特点对财务会计的要求6 6欢迎下载欢迎下载(xi zi)(xi zi)可修改可修改第六页，共七十九页。5 5、担保业务实质是一种期权互换，因、担保业务实质是一种期权互换，因此，或有事项此，或有事项(shxing)(shxing)是担保会计的主要核是担保会计的主要核算对象。算对象。一、担保业务规律特点一、担保业务规律特点(tdin)(tdin)对财务会计的要求对财务会计的要求7 7欢迎欢迎(hunyng)(hunyng)下载下载 可修改可修改第七页，共七十九页。6 6、担保机构业务、担保机构业务(yw)(yw)属于远期交易，收入属于远期交易，收入实现在即期，风险成本在远期。实现在即期，风险成本在远期。一、担保业务规律特点一、担保业务规律特点(tdin)(tdin)对财务会计的要求对财务会计的要求8 8欢迎欢迎(hunyng)(hunyng)下载下载 可修改可修改第八页，共七十九页。财政部从规范担保业的会计核算，真实、完整财政部从规范担保业的会计核算，真实、完整地提供地提供(tgng)(tgng)会计信息、控制担保风险出发，总结会计信息、控制担保风险出发，总结了我国担保机构会计核算的成功经验，充分考虑了了我国担保机构会计核算的成功经验，充分考虑了我国担保业的特点，在我国担保业的特点，在金融企业会计制度金融企业会计制度的基的基础上，适时制定了础上，适时制定了担保企业会计核算办法担保企业会计核算办法。企业应按照企业应按照金融企业会计制度金融企业会计制度规定的一规定的一般原则和般原则和担保企业会计核算办法担保企业会计核算办法的要求，进的要求，进行会计核算。行会计核算。担保会计核算办法出台担保会计核算办法出台(ch ti)的背的背景景9 9欢迎欢迎(hunyng)(hunyng)下载下载 可修改可修改第九页，共七十九页。中国会计中国会计(kui j)(kui j)法规体系的现状法规体系的现状行业行业(hngy)会计制度会计制度行业行业(hngy)财务制度财务制度企业会计准则企业会计准则中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例企业会计制度企业会计制度中小企业会计制度中小企业会计制度企业会计准则企业会计准则1010欢迎下载欢迎下载 可修改可修改第十页，共七十九页。9、人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。2023/1/52023/1/5Thursday,January 5,202310、低头要有勇气，抬头要有低气。2023/1/52023/1/52023/1/51/5/2023 7:20:54 PM11、人总是珍惜为得到。2023/1/52023/1/52023/1/5Jan-2305-Jan-2312、人乱于心，不宽余请。2023/1/52023/1/52023/1/5Thursday,January 5,202313、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。2023/1/52023/1/52023/1/52023/1/51/5/202314、抱最大的希望，作最大的努力。05 一月 20232023/1/52023/1/52023/1/515、一个人炫耀什么，说明他内心(nixn)缺少什么。一月 232023/1/52023/1/52023/1/51/5/202316、业余生活要有意义，不要越轨。2023/1/52023/1/505 January 202317、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2023/1/52023/1/52023/1/52023/1/5第十一页，共七十九页。经济经济(jngj)(jngj)活动循环活动循环 对应的会计核算科目对应的会计核算科目n筹集资本金筹集资本金 实收资本类实收资本类n资产运营资产运营 资产、负债类资产、负债类n经营成果经营成果 收入、成本费用、利润类收入、成本费用、利润类n收益分配收益分配 利润分配类利润分配类n财务报告财务报告二、二、担保业务担保业务(yw)的会计核的会计核算算1212欢迎下载欢迎下载(xi zi)(xi zi)可修改可修改第十二页，共七十九页。n9、人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。2023/1/5 2023/1/5 Thursday,January 5,2023n10、低头要有勇气，抬头要有低气。2023/1/5 2023/1/5 2023/1/5 1/5/2023 7:20:54 PMn11、人总是珍惜为得到。2023/1/5 2023/1/5 2023/1/5 Jan-2305-Jan-23n12、人乱于心，不宽余(kuny)请。2023/1/5 2023/1/5 2023/1/5 Thursday,January 5,2023n13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。2023/1/5 2023/1/5 2023/1/5 2023/1/5 1/5/2023n14、抱最大的希望，作最大的努力。05 一月 20232023/1/5 2023/1/5 2023/1/5n15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。一月 232023/1/5 2023/1/5 2023/1/5 1/5/2023n16、业余生活要有意义，不要越轨。2023/1/5 2023/1/5 05 January 2023n17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2023/1/5 2023/1/5 2023/1/5 2023/1/5第十三页，共七十九页。（一）、筹集（一）、筹集(chuj)资本金资本金 货币资金货币资金筹集筹集(chuj)(chuj)资本金资本金 实物（存货、固定资产）实物（存货、固定资产）无形资产（知识产权、土地使用权）无形资产（知识产权、土地使用权）新公司法的规定：新公司法的规定：取消无形资产取消无形资产(w xn z chn)(w xn z chn)20%20%的出资比例限制的出资比例限制另另:货币资金出资比例不得低于货币资金出资比例不得低于30%30%1414欢迎下载欢迎下载 可修改可修改第十四页，共七十九页。n对应对应(duyng)的会计科目：的会计科目：n实收资本实收资本n资本公积资本公积（一）（一）、筹集、筹集(chuj)资本金资本金1515欢迎欢迎(hunyng)(hunyng)下载下载 可修改可修改第十五页，共七十九页。资资 产产货币资金货币资金应收款项应收款项存出保证金存出保证金对外投资对外投资其他长期资产其他长期资产流流动动性性大大小小固定资产固定资产无形资产无形资产（二）（二）、资产、资产(zchn)运营运营1616欢迎下载欢迎下载(xi zi)(xi zi)可修改可修改第十六页，共七十九页。负负 债债短期借款短期借款应付款项应付款项应付工资及福利费应付工资及福利费预计负债预计负债长期负债长期负债流流动动性性大大小小担保赔偿准备担保赔偿准备未到期责任准备未到期责任准备（二）（二）、资产、资产(zchn)运营运营1717欢迎欢迎(hunyng)(hunyng)下载下载 可修改可修改第十七页，共七十九页。主要会计科目主要会计科目1 1应收担保费应收担保费 核算内容核算内容:核算担保企业核算担保企业(qy)(qy)应向被担保人收取而未收到的应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费和手续费。担保费、评审费和手续费。账务处理：账务处理：A A、发生应收担保费时、发生应收担保费时 借：应收担保费借：应收担保费 贷：担保费收入贷：担保费收入 B B、收回时：、收回时：借：银行存款借：银行存款 贷：应收担保费贷：应收担保费（二）（二）、资产、资产(zchn)运营运营1818欢迎欢迎(hunyng)(hunyng)下载下载 可修改可修改第十八页，共七十九页。C C、不能如期收回的应收担保费，按规定计提坏账准备：、不能如期收回的应收担保费，按规定计提坏账准备：借：资产减值损失借：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备 贷：坏账准备贷：坏账准备D D、按照、按照(nzho)(nzho)报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账处置处置借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收担保费贷：应收担保费E E、已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金额进行上述、已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金额进行上述的反向结转。的反向结转。（二）（二）、资产、资产(zchn)运营运营1919欢迎欢迎(hunyng)(hunyng)下载下载 可修改可修改第十九页，共七十九页。主要会计科目主要会计科目2 2应收代偿款应收代偿款 核算内容：核算企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期核算内容：核算企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期(do q)(do q)后，被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的款后，被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的款项。项。账务处理：账务处理：A A、发生代偿时：、发生代偿时：借：应收代偿款借：应收代偿款 贷：银行存款贷：银行存款 B B、期末有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部不能收回、期末有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部不能收回时，按照确认的损失金额，冲减担保赔偿准备，不足冲减的列入时，按照确认的损失金额，冲减担保赔偿准备，不足冲减的列入担保赔偿支出。担保赔偿支出。借：担保赔偿准备借：担保赔偿准备 担保赔偿支出担保赔偿支出 贷：应收代偿款贷：应收代偿款（二）（二）、资产、资产(zchn)运营运营2020欢迎欢迎(hunyng)(hunyng)下载下载 可修改可修改第二十页，共七十九页。C C、企业以后收回代偿款：、企业以后收回代偿款：aa归还款项等于原代偿款归还款项等于原代偿款 借：银行存款（按实际收到金额）借：银行存款（按实际收到金额）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）担保担保(dnbo)(dnbo)赔偿准备（已确认损失部分）赔偿准备（已确认损失部分）bb归还款项大于原代偿款归还款项大于原代偿款 借：银行存款（按实际收到