审计课件第六讲-审计计划

1精选pptv【学习目的】【学习目的】v了解了解:v审计计划的含义审计计划的含义v编制审计计划的步骤编制审计计划的步骤v理解：理解：v分析程序分析程序v审计计划的层次审计计划的层次v掌握：掌握：v审计重要性审计重要性v审计风险审计风险2精选pptv制定审计计划主要包括以下几个步骤制定审计计划主要包括以下几个步骤v步骤一：了解被审计单位的基本情况步骤一：了解被审计单位的基本情况v步骤二：进行分析程序步骤二：进行分析程序v步骤三：了解被审计单位的内部控制，步骤三：了解被审计单位的内部控制，评价控制风险评价控制风险【第七讲【第七讲 风险评估与应对】风险评估与应对】v步骤四：评估重大错报风险步骤四：评估重大错报风险【第七讲【第七讲 风险评估风险评估与应对】与应对】v步骤五：编制审计计划步骤五：编制审计计划v步骤六：审核审计计划步骤六：审核审计计划3精选pptv一、了解被审计单位的基本情况一、了解被审计单位的基本情况v二、进行分析程序二、进行分析程序v三、编制审计计划三、编制审计计划v四、审核审计计划四、审核审计计划v五、审计重要性五、审计重要性v六、审计风险六、审计风险4精选pptv一、了解被审计单位的基本情况一、了解被审计单位的基本情况v（一）了解的内容（一）了解的内容v（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其）行业状况、法律环境与监管环境以及其他；他；v（2）被审计单位的性质；）被审计单位的性质；v（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；）被审计单位对会计政策的选择和运用；v（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；风险；v（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；）被审计单位财务业绩的衡量和评价；v（6）被审计单位的内部控制。被审计单位及）被审计单位的内部控制。被审计单位及其环境的各个方面可能会互相影响。其环境的各个方面可能会互相影响。5精选pptv（二）了解的途径（二）了解的途径6v1.查阅以前年度的审计工作底稿查阅以前年度的审计工作底稿；v2.询问被审计单位管理层和内部其他相询问被审计单位管理层和内部其他相关人员关人员；v3.查阅内部与外部的信息资料查阅内部与外部的信息资料；v4.实地察看被审计单位的主要生产经营实地察看被审计单位的主要生产经营场所场所；v5.与项目组成员或熟悉被审计单位所处与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论行业的其他人员讨论；v6.分析程序分析程序。6精选pptv二、分析程序二、分析程序v中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第13131313号号分析程序分析程序要求注册会计师在计划审计时必须执行分析程序，要求注册会计师在计划审计时必须执行分析程序，以便识别需要在审计策略中确定的问题。以便识别需要在审计策略中确定的问题。v（一）定义（一）定义v是指注册会计师通过研究不同财务数据是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。内在关系，对财务信息作出评价。v分析程序还包括调查识别出的、与其他分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。的波动和关系。7精选pptv（二）实施分析程序的目的（二）实施分析程序的目的 4v1了解被审计单位所在行业和业务了解被审计单位所在行业和业务；v2评价被审计单位的持续经营能力评价被审计单位的持续经营能力；v3暗示财务报表中可能存在错报暗示财务报表中可能存在错报；v4.减少细节审计测试。减少细节审计测试。8精选pptv（三）分析程序的种类（三）分析程序的种类v1.趋势分析法趋势分析法v2.比率分析法比率分析法v3.合理性测试合理性测试v4.回归分析法回归分析法9精选pptv1.趋势分析法趋势分析法v（1）概念：）概念：主要是通过对比两期或连续主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。的变动趋势或发现异常的变动。v典型的趋势分析是将本期数据与上期数据典型的趋势分析是将本期数据与上期数据进行比较；进行比较；v更为复杂的趋势分析则涉及多个会计期间更为复杂的趋势分析则涉及多个会计期间的比较。的比较。v用于趋势分析的数据既可以是绝对值，也用于趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是以比率表示的相对值。可以是以比率表示的相对值。10精选pptv（2）趋势分析的运用形式主要包括：）趋势分析的运用形式主要包括：v（1）若干期资产负债表项目的变动趋势分）若干期资产负债表项目的变动趋势分析；析；v（2）若干期利润表项目的变动趋势分析；）若干期利润表项目的变动趋势分析；v（3）若干期资产负债表或利润表项目结构）若干期资产负债表或利润表项目结构比例的变动趋势分析；比例的变动趋势分析；v（4）若干期财务比率的变动趋势分析；）若干期财务比率的变动趋势分析；v（5）特定项目若干期数据的变动趋势分析。）特定项目若干期数据的变动趋势分析。11精选pptv（2）适用范围：）适用范围：v当被审计单位位于稳定经营环境下时，当被审计单位位于稳定经营环境下时，趋势分析法最适用。【趋势分析法最适用。【经营环境愈稳定，经营环境愈稳定，数据关系的可预测性愈强】数据关系的可预测性愈强】v【当被审计单位业务经营变化较大或会【当被审计单位业务经营变化较大或会计政策变更较大，趋势分析法就不再适计政策变更较大，趋势分析法就不再适用】用】12精选pptv2.比率分析法比率分析法v（1）概念）概念v比率分析法主要是结合其他有关信息，比率分析法主要是结合其他有关信息，将同一报表内部或不同报表间的相关项将同一报表内部或不同报表间的相关项目联系起来，通过计算比率，反映数据目联系起来，通过计算比率，反映数据之间的关系，用以评价被审计单位的财之间的关系，用以评价被审计单位的财务信息。务信息。13精选pptv（2）适用范围）适用范围v当财务报表项目之间的关系稳定并可直当财务报表项目之间的关系稳定并可直接预测时，比率分析法最为适用。接预测时，比率分析法最为适用。v（3）常用的财务比率）常用的财务比率v1）流动性；）流动性；v2）资产管理比率；）资产管理比率；v3）负债比率；）负债比率；v4）盈利能力比率；）盈利能力比率；v5）生产能力比率）生产能力比率14精选pptv3.合理性测试法合理性测试法v通过彼此相关联的项目或造成某种变化通过彼此相关联的项目或造成某种变化的各种变量，测试某项目金额是否合理。的各种变量，测试某项目金额是否合理。v简单合理性测试包括三个基本步骤：简单合理性测试包括三个基本步骤：v（1）识别能够引起和影响被测试项目）识别能够引起和影响被测试项目金额变化的各种变量；金额变化的各种变量；v（2）确定变量与被测试项目间的恰当）确定变量与被测试项目间的恰当关系；关系；v（3）将变量结合在一起对被测试项目）将变量结合在一起对被测试项目作出评价。作出评价。15精选pptv4.回归分析法回归分析法v（1）概念：）概念：v是在掌握大量观察数据的基础上，利用是在掌握大量观察数据的基础上，利用统计方法建立因变量与自变量之间回归统计方法建立因变量与自变量之间回归关系的函数表达式（即回归方程式），关系的函数表达式（即回归方程式），并利用回归方程式进行分析。并利用回归方程式进行分析。v例如，产品销售收入与广告费用之间通例如，产品销售收入与广告费用之间通常存在正相关关系，注册会计师可以建常存在正相关关系，注册会计师可以建立两者之间的回归模型，并根据模型估立两者之间的回归模型，并根据模型估计某一年度产品销售收入的预期值。计某一年度产品销售收入的预期值。16精选pptv（2）适用范围：）适用范围：中、短期预测。中、短期预测。v（3）特点：）特点：v优点：优点：1）回归分析法理论上能考虑所有）回归分析法理论上能考虑所有因素的影响，如相关经营数据、经营情况、因素的影响，如相关经营数据、经营情况、经济环境的变化等，其预测精度较高；经济环境的变化等，其预测精度较高；2）回归分析法的一个突出优点在于以可）回归分析法的一个突出优点在于以可计量的风险和准确性水平，量化注册会计计量的风险和准确性水平，量化注册会计师的预期值。师的预期值。v缺点：缺点：注册会计师在选择适当关系时将耗注册会计师在选择适当关系时将耗费大量时间，审计成本较高。费大量时间，审计成本较高。17精选pptv三、编制审计计划三、编制审计计划v（一）审计计划的含义和作用（一）审计计划的含义和作用vv1.审计计划含义审计计划含义vv 是审计人员为了完成各项审计业务，是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期审计目的，在具体执行审计程达到预期审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。序之前编制的工作计划。18精选pptv2.制定审计计划的作用制定审计计划的作用v（1）收集充分、适当的审计证据；）收集充分、适当的审计证据；v（2）提高审计效率；）提高审计效率；v 预先对工作做安排，有利于提高审计效率。预先对工作做安排，有利于提高审计效率。v（3）监督，评价审计工作；）监督，评价审计工作；v 通过实际与计划的对比，检查审计工作的完成情通过实际与计划的对比，检查审计工作的完成情况。况。v（4）协调与被审计单位关系。）协调与被审计单位关系。v 通过审计计划，可以与被审计单位事先进行协通过审计计划，可以与被审计单位事先进行协调，使被审计单位能及时提供资料，避免产生矛盾。调，使被审计单位能及时提供资料，避免产生矛盾。19精选pptv（二）审计计划的层次（二）审计计划的层次v审计计划通常可以分为两个层次：审计计划通常可以分为两个层次：v 1.总体审计策略总体审计策略 v 2.具体审计计划具体审计计划20精选ppt1.总体审计策略总体审计策略v（1）含义）含义v（2）内容）内容v（3）编制的要求编制的要求21精选ppt（1）总体审计策略的含义）总体审计策略的含义v 是是指指对对审审计计的的预预期期范范围围和和实实施施方方式式所所做做的的规规划划，是是对对从从接接受受审审计计委委托托到到出出具具审审计计报报告告整整个个过过程程基基本本工工作作内内容容的的综合计划，综合计划，指导具体审计计划。指导具体审计计划。22精选pptv（2）总体审计策略的内容（）总体审计策略的内容（7+1）v1）被审业务的特征；）被审业务的特征；v2）明确审计业务的报告目标；）明确审计业务的报告目标；v3）重要会计问题及重点审计领域；）重要会计问题及重点审计领域；v4）审计工作进度及时间、费用预算；）审计工作进度及时间、费用预算；v5）审计小组组成及人员分工；）审计小组组成及人员分工；v6）审计重要性的确定及审计风险的评估；）审计重要性的确定及审计风险的评估；v7）对专家、内部审计人员及其他审计人员）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；工作的利用；v8）其他有关内容。）其他有关内容。23精选pptv（3）总体审计策略编制的要求）总体审计策略编制的要求v总总体体审审计计策策略略应应该该具具有有全全面面性性，概概要要性性，并特别强调做好并特别强调做好时间预算。时间预算。v时间预算表如表所示：24精选ppt去年实际耗用时间本年预算本年实际耗用时间本年实际与预算差异差异说明总时数其中张某李某赵某现 金10877-1应收帐款403536828+1存 货504543131020-2固定资产15131410+1应付帐款201517611+2总计耗用时间审计项目时间预算表时间预算表25精选pptv 2.具体审计计划具体审计计划v（1）具体审计计划含义）具体审计计划含义v 是指依据总体审计计划制定的，是指依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的序的性质、时间和范围所做的详细规详细规划和说明划和说明。26精选pptv（2）具