2023年高级会计师之高级会计实务押题练习试卷B卷（附答案）

20232023 年高级会计师之高级会计实务押题练习试卷年高级会计师之高级会计实务押题练习试卷 B B卷（附答案）卷（附答案）大题（共大题（共 1515 题）题）一、甲单位为一家中央级事业单位，已实行国库集中支付制度。2018 年 7 月 5日，甲单位分管财务工作的领导主持召开了由财务处、资产管理处相关人员参加的工作会议，听取近期工作汇报。部分事项如下：（1）甲单位经财政部门批复的 A 设备购置项目任务已于 2018 年 6 月 30 日前完成，项目资金按合同以财政授权支付及相关规定完成了结算，形成项目支出结余资金 5 万元，为解决 B设备购置项目（与 A 设备购置项目支出功能分类不同）资金不足问题，财务处李某建议，将项目支出结余资金 5 万元直接用于 B 设备购置项目。（2）甲公司2018 年年初制定并实施的项目经费预算绩效管理方法规定，在预算编制环节，各二级预算单位申请项目经费必须如实编报支出绩效目标，且绩效目标设置应指向明确、细化量化、合理可行、相应匹配。为做好 2019 年“一上”预算编报工作，财务处张某建议，在编报 2019 年项目经费预算时，应加强对拟入库项目的绩效目标审核，审核符合要求后，方可进入项目库。（3）2018 年 6 月，甲单位采用公开招标方式采购一批仪器设备（未纳入集中采购目录范围，但达到政府采购限额标准和公开招标数额标准）。投标文件接收截止日后只有两家供应商投标，因而出现废标。如果继续采用公开招标方式采购，仍然可能出现废标。为此，资产管理处刘某建议，对该批仪器设备直接采用竞争性谈判或其他非招标采购方式进行采购。（4）甲单位 C 信息化建设项目财政批复的预算为600 万元，计划于 2018 年 8 月起执行，拟采用公开招标方式进行采购。考虑到项目预算额度比较充足，为防止供应商低价中标影响项目建设质量，资产管理处孙某建议，在公开招标公告中，应根据建设项目的价格测算情况，设定最低限价。假定不考虑其他因素。要求：根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购等相关规定，分析判断。1.事项（1）财务处李某的建议是否正确，如不正确，说明理由。2.事项（2）财务处张某的建议是否正确，如不正确，说明理由。3.事项（3）资产管理处刘某的建议是否正确，如不正确，说明理由。4.事项（4）资产管理处孙某的建议是否正确，如不正确，说明理由。【答案】1.事项（1）建议不正确。理由：项目支出结余资金原则上由财政收回，单位不得自行安排使用。2.事项（2）建议正确。3.事项（3）建议不正确。理由：废标后，需要采用其他方式采购的，应当在采购活动开始前获得政府采购监督管理部门 【或：政府有关部门】批准。4.事项（4）建议不正确。理由：采购人根据价格测算情况，可以设定最高限价，但不得设定最低限价。二、甲公司为一家从事电子产品生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2016 年有关工作要点如下：（1）关于内部环境。董事会委托 A 咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，并令其对公司内部控制的建立健全和有效实施负责。（2）关于风险评估。甲公司进行风险评估工作，包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。对风险识别中发现的风险进行管理，主要是对产生负面影响的事件进行管理，为实现企业的目标提供合理保证。（3）关于控制活动。甲公司制定了有关控制活动的内部控制制度，部分事项如下：为了提高采购业务效率，降低采购成本，公司安排同一机构办理所有采购业务全过程。企业存货验收工作应当只关注产品的质量。企业重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。企业的财会部门负责应收款项的催收，办理资金结算并监督款项回收。企业研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经股东（大）会集体审议决策。企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，在确定中标人前，企业可以与投标人就投标价格、投标方案等进行协商。（4）关于信息沟通。甲公司充分利用信息技术，将内部报告纳入企业统一信息平台，构建了科学的内部报告网络体系，并指定专人负责内部报告工作。（5）关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价，检查发现内部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。（6）关于外部审计。甲公司聘请 B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。B 会计师事务所在执行内部控制审计时，发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞，导致公司的利润存在重大错报。甲公司技术人员于 2015 年 12 月 30 日完成对系统的修复后，数据得以改正。B 会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改，不影响会计师事务所出具 2015 年度内部控制审计报告的类型。假定不考虑其他因素。【答案】三、甲公司为一家在上海证券交易所上市的国有大型集团企业，其所属产业是国家“去产能”的重点行业之一。2016 年初，甲公司风险管理与内部控制部门根据董事会要求，围绕国家提出的“三去一降一补”重点任务，牵头研究起草了2016 年度风险管理与内部控制工作服务“三去一降一补”建议书。该建议书内容摘要如下：(1)关注产业政策，化解过剩产能。为有效应对产能过剩风险，建议采取下列策略“去产能”；对本年度拟上马的所有固定资产投资项目进行严格的节能环保等事前评估，严禁开工建设不符合国家产业政策的项目；对市场较为成熟、利润较为稳定的业务单元，继续保持现有的业务规模和生产能力。(2)创新营销模式，缓解库存压力。为有效应对公司产品大量积压的风险，建议采取下列策略“去库存”；通过“前向一体化”的方式并购营销渠道较广、竞争实力较强的零售商，并将其整合为公司的销售分部；积极探索线上营销模式，通过“协议买断”的方式将积压产品出售给某电子商务平台公司。(3)优化筹资结构，合理降低杠杆。对融资业务的风险分析显示：公司2015 年末的资产负债率(80%)明显高于行业平均水平(65%)，且面临较大的短期偿债压力；如果继续通过“借新还旧”等传统方式融资，可能加剧偿债压力并带来其他潜在风险，最终引发资金链断裂。为了“去杠杆”，建议 2016 年度采用发行股票的方式弥补公司发展所需的资金缺口。(4)加强流程管控，降低运营成本。为控制公司的运营成本、提高销售净利率，建议采用下列控制措施“降成本”：在大宗原材料采购招标过程中，严格遵循低价者中标的原则；强化预算刚性，对于超预算或预算外的成本费用开支，一律不予调整和批准；重视成本分析工作并形成分析报告，及时传递给公司内部有关管理人员。(5)突出创新驱动，补齐技术短板。针对公司研发力量不强、研发结果转化利用不足、专利技术保护措施不力的现状，建议采用下列控制措施“补短板”：注重引进高端人才，并与其签订专利技术保密协议；组织直接参与研发工作、熟悉研发内容的核心人员对研究成果进行评审和验收；对具有重大技术创新的产品，立即进行批量生产，第一时间抢占市场，通过市场来检验产品性能。假定不考虑其他因素。要求：【答案】资料(1)中事项采用的风险应对策略为风险规避。资料(1)中事项采用的风险应对策略为风险承受。资料(2)中事项采用的风险应对策略为风险降低 【或：风险预防】【或：风险抑制】【或：风险分散】。资料(2)中事项采用的风险应对策略为风险分担 【或：出售】。公司应当根据自身所处的发展阶段、业务拓展情况、整体风险承受度等实际情况，对风险进行识别、分析，在权衡成本效益的基础上选择合适的应对策略，应根据业务开展情况及时调整风险应对策略。四、A 股份有限公司是专业生产汽车美容产品的公司。针对现在家庭轿车越来越多的情况，公司市场分析人员认为，顾客到专门的洗车店洗车受到时间、经济方面的限制，市场对简便易用的洗车用具需求非常大。因此，决定生产可以借用汽车电池作为动力的电动洗车器。经过市场调查，具有竞争力的销售价格为 500 元，公司计划采用目标成本法确定产品的目标成本并实行目标成本管理。A 股份有限公司资本结构为：公开发行的长期债券 900 万元，普通股 1200 万元，留存收益 900 万元。其他有关信息如下：（1）债券税后资本成本为 4%；（2）股票与股票指数收益率的相关系数为 0.5，股票指数的标准差为 3.0，该股票收益率的标准差为 3.9；（3）国库券的利率为 5%，股票市场的风险附加率为 8%；（4）公司所得税税率为 25%；（5）由于股东比债权人承担更大的风险，所以要求的风险溢价为 5%。假定不考虑其他因素。?、按照资本资产定价模型计算普通股成本、按照债券收益加风险溢价法（股权资本成本税后债务资本成本风险溢价）计算留存收益成本并计算公司的加权平均资本成本。?、计算本款电动洗车器的目标成本（假设要求的销售利润率等于加权平均资本成本）。?、简述目标成本管理的核心程序与实施原则。【答案】1.该股票的 系数0.53.93.00.65（0.5 分）普通股成本5%0.658%10.2%（0.5 分）留存收益成本4%5%9%（0.5 分）资本总额90012009003000（万元）（0.5 分）加权平均资本成本900/30004%1200/300010.2%900/30009%7.98%（1 分）2.必要利润率加权平均资本成本7.98%（0.5 分）目标成本500-5007.98%460.10（元）（0.5 分）3.目标成本管理的核心程序主要包括以下部分：在市场调查、产品特性分析的基础上，确定目标成本。（1 分）组建跨职能团队并运用价值工程法（或价值分析法）等，将目标成本嵌入产品设计、工程、外购材料等的过程控制之中，以使产品设计等符合目标成本要求。（1 分）将设计完的产品的生产方案投入生产制造环节，并通过制造环节的“持续改善策略”，进一步降低产品制造成本。（1 分）企业实施目标成本管理时大体遵循以下六项基本原则：价格引导的成本管理。关注顾客。关注产品与流程设计。跨职能合作。生命周期成本削减。价值链参与。（3分）五、甲公司主要从事境内外炼化工程设计、总承包和项目管理等业务。2017 年1 月，甲公司准备作为 EPC（设计-采购-施工）总承包商竞标 Q 国炼化一体化 R项目，一同竞标的预计还有 2 家国际工程知名企业。R 项目业主在招标文件中要求。EPC 总承包商须建立全面的风险管理体系，并针对 R 项目制定专门的风险管理流程。为此，2017 年 4 月末，甲公司召开 R 项目风险管理专题会议。有关人员发言要点如下：（1）投标报价部经理：2017 年 2 月，投标报价部组织设计、采购、施工等部门对 R 项目风险进行了细化识别，共识别主要风险64 项；同时，针对每项主要风险，制定了风险管理策略和应对措施，以及负责落实到人的具体实施方案。预计实施应对措施后，还存在 32 项剩余风险。投标报价部以基准成本 17.8 亿美元为基础，就剩余的 32 项风险对项目费用目标的影响进行了量化评估；运用量化分析模型，测算出风险储备金 0.43 亿美元。建议在报价估算的基础上追加报价 0.43 亿美元。（2）项目管理部经理：项目管理部将发挥公司合同工期管理的优势，运用风险评估定量技术，进行项目进度风险量化管理，力争项目按期完工。具体运用时，将各种不确定性换算为影响 R 项目进度目标的潜在因素，再运用风险模型模拟测算，进行敏感性排序，计算不同置信度下项目完工日期。假定不考虑其他因素。要求：1.结合资料（1），指出管理层基于投标报价部风险评估结果，在确定风险应对过程中应考虑的主要因素。2.根据资料（1），指出投标报价部经理的建议属于哪种风险应对策略。3.结合资料（2），指出风险评估定量技术的分类及具体方法。【答案】六、A 股份有限公司（以下简称 A 公司）是从事化工产品生产经营的大型上市企业。2004 年 9 月，为了取得原材料供应的主动权，A 公司董事会决定收购其主要原材料供应商 B 股份有限公司（以下简称 B 公司）的全部股权，并聘请某证券公司作为并购顾问。有关资料如下：1.