2022年高级会计师之高级会计实务押题模拟练习试题B卷（含答案）

20222022 年高级会计师之高级会计实务押题模拟练习试年高级会计师之高级会计实务押题模拟练习试题题 B B 卷（含答案）卷（含答案）大题（共大题（共 1515 题）题）一、甲公司 207 年 1 月 1 日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司 50 名管理人员每人授予 10000 份现金股票增值权，行权条件：公司 207 年度实现的净利润较前 1 年增长 6%；截止 208 年 12 月 31 日 2 个会计年度平均净利润增长率为 7%；截止 209 年 12 月 31 日 3 个会计年度平均净利润增长率为 8%。从达到上述业绩条件的当年末起，每持有 1 份现金股票增值权可以从甲公司获得相关于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为 3 年。甲公司207 年度实现的净利润较前 1 年增长 5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止 208 年 12 月 31 日 2 个会计年度平均净利润增长率将达到 7%，预计未来 1 年将有 2 名管理人员离职。208 年度，3 名管理人员离职，实现的净利润较前 1 年增长 7%。该年末，甲公司预计截止 209 年 12 月31 日 3 个会计年度平均净利润增长率将达到 10%，未来 1 年将有 4 名管理人员离职。209 年 10 月 20 日，甲公司经董事会批准取消该股权激励计划，同时以现金补偿尚未离职的管理人员 600 万元。209 年初至取消股权激励计划前，有 1 名人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：207 年 1 月 1 日为 9元；207 年 12 月 31 日为 10 元；208 年 12 月 31 日为 12 元；209 年 10月 20 日为 11 元。要求：【答案】该股权激励计划属于现金结算的股份支付。1、计算 207 年末“应付职工薪酬”的余额（50-2）101/21=240（万元），同时确认管理费用240 万元。借：管理费用 240 贷：应付职工薪酬 2402、计算 208 年末“应付职工薪酬”余额（50-3-4）122/31=344（万元），确认管理费用 344-240=104 万元借：管理费用 104 贷：应付职工薪酬 1043、209 年 10 月 20 日取消股权激励计划，应立即确认剩余等待期的金额。“应付职工薪酬”余额=（50-3-1）113/31=506（万元）同时确认管理费用 506-344=162（万元）。借：管理费用 162 贷：应付职工薪酬 162 二、甲公司和乙公司为国内笔记本电脑产品的两家主要生产商，笔记本电脑市场价格竞争比较激烈。甲公司规模较大，市场占有率和知名度较高。乙公司经3 年前改制重组后，转产笔记本电脑，但规模较小，资金上存在一定问题，销售渠道不畅。但是乙公司拥有一项生产笔记本电脑的关键技术，而且属于未来笔记本电脑产业的发展方向，需要投入资金扩大规模和开拓市场。甲公司财务状况良好，资金充足，其管理层的战略目标是发展成为行业的主导企业，在市场份额和技术上取得优势地位。2022 年 1 月，甲公司积极筹备并购乙公司。甲公司准备收购乙公司 100%的股权。甲公司的估计价值为 20 亿元，乙公司的估计价值为 5 亿元。甲公司收购乙公司后，两家公司经过整合，价值将达到 28 亿元。乙公司要求的股权转让出价为 6 亿元。甲公司预计在收购价款外，还要发生审计费、评估费、律师费、财务顾问费、职工安置、解决债务纠纷等并购交易费用支出 0.5 亿元。要求：本例中，从财务管理角度进行并购决策。【答案】三、甲公司为一家在创业板上市的科技公司。自 2018 年起实施全面预算管理，每年第四季度召开预算管理工作会议，讨论下一年度全面预算的编制问题。为了进一步提高企业绩效，强化企业预算管理，公司拟从 2021 年起改变原有的按会计期间编制预算的方法，以充分考虑科技市场环境的动态变化，帮助管理层从长远视角对企业作出科学决策。要求：（1）根据资料，指出甲公司 2021 年前实施的预算编制方法类型，并说明该种预算编制方法类型的优点。（2）根据资料，指出甲公司 2021 年实施的预算编制方法类型，并说明该种预算编制方法类型的缺点。【答案】四、A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售，自 207 年 1 月 1 日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。某会计师事务所接受委托对 A 公司 207 年度财务会计报告进行审计。A 公司 207 年度财务会计报告批准报出日为 208 年 3 月 31 日。注册会计师在审计过程中，发现以下情况：(1)207 年 7 月，A 公司接到当地法院通知，B 公司已向法院提起诉讼，状告 A公司未征得 B 公司同意在其新型设备制造技术上使用了 B 公司已申请注册的专利技术，要求法院判定 A 公司向其支付专利技术使用费 350 万元。A 公司认为其研制的新型设备并未侵犯 B 公司的专利权，B 公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对 A 公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。A 公司遂于207 年 10 月向法院反诉 B 公司损害其名誉，要求法院判定 B 公司向其公开道歉并赔偿损失 200 万元。截 207 年 12 月 31 日，法院尚未对上述案件做出判决。A 公司的法律顾问认为，A 公司在该起反诉案件中很可能获胜;如果胜诉，预计可获得的赔款在 100 万元至 150 万元之间。A 公司就上述事项在 207 年12 月 31 日确认一项资产 125 万元，但未在附注中进行披露。A 公司财务部经理对此解释为：在该起反诉案件中预计可获得的赔款很可能流入本公司，且金额能够可靠计量，应当确认为一项资产。(2)207 年 6 月 1 日，A 公司与 C 公司签订设计合同。合同约定：A 公司为 C 公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为 5000 万元;设计项目于 208 年 4 月 1 日前完成，项目完成后由 C 公司进行验收;C 公司自合同签订之日起 5 日内支付合同总价款的 40%，余款在该设计项目完成并经 C 公司验收合格后的次日付清。207 年 6 月 4 日，A 公司收到 C 公司支付的合同总价款的 40%。至 207 年 12 月 31 日，A 公司整个项目设计完工进度为 70%，实际发生设计费用 2500 万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用 700 万元。A 公司就上述事项在 207 年确认劳务收 5000 万元并结转劳务成本 2500 万元。A 公司财务部经理对此解释为：该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到，该项劳务收入应认定为已实现，应按合同总价款确认收入，并将已发生成本结转为当期费用。(3)207 年 12 月 1 日，A 公司与 D 公司签订销售合同。合同规定：A 公司向 D 公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为 900 万元(含安装费，该安装费与设备售价不可区分);D 公司自合同签订之日起 3 日内预付设备总价款的 20%，余款在设备安装调试完成并经 D 公司验收合格后付清。该设备的实际成本为 750 万元。207年 12 月 3 日，A 公司收到 D 公司支付的设备总价款的 20%。207 年 12 月 15日，A 公司将该大型设备运抵 D 公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至 207 年 12 月 31 日，该大型设备尚未开始安装。208年 1 月 5 日，A 公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于 208 年 2 月 20 日完成，A 公司共发生安装费用 10 万元。经验收合格，D 公司 208 年 2 月 25 日付清了设备余款。【答案】1.A 公司对事项(1)的会计处理不正确。理由：A 公司预计可获得的赔款属于或有资产，不应当确认为资产。根据企业会计准则规定，企业通常不应披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。正确的会计处理：A 公司对事项(1)不应当确认一项资产，但应在附注中作相应披露。2.A 公司对事项(2)的会计处理不正确。理由：A 公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计，应当采用完工百分比法确认劳务收入并结转劳务成本。正确的会计处理：A 公司对事项(2)应在 207 年确认劳务收入 3500 万元，并结转劳务成本 2240 万元。3.A 公司对事项(3)的会计处理不正确。理由：A 公司销售的设备需要安装调试和检验且安装劳务与设备销售不可区分，在安装调试完毕并经 D 公司验收合格前，所售设备所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。A 公司完成设备安装调试工作并经验收合格，不属于资产负债表日后调整事项。正确的会计处理：A 公司应将 207 年从 D 公司收到的 180万元设备款确认为预收账款，并将 207 年发出的设备作为发出商品处理。五、12 月 1 日，光明公司财务王经理召开部门会议，重点部署下一年度的预算工作开展。他指示费用会计小李要参照去年的预算通知，尽快草拟出一个通知文件，他要找总经理尽快将通知签发出去：另外，他还要小李在 5 个工作日内整理出各部门当年 110 月的费用明细，反馈到各部门，作为预算的重要参考依据。12 月 2 日，王经理带着预算通知文件来到张总经理的办公室，汇报了今年 110 月的费用情况总体比去年增长了 13%，建议明年的费用要严格预算，总体上不应该超过今年。张总经理肯定了这个原则，但指出要根据实际业务的变动，对各项费用的增减进行把控，并要求他召集各部门负责人专门开会安排这个工作。12 月 5 日，光明公司预算工作会议按计划召开。会议上，王经理详细说明了各项费用的定义以及预算过程中需要注意的事项，包括必须按时间要求完成等。张总经理做了重要指示，指出目前市场竞争激烈，公司必须加强成本费用控制，才能提高市场竞争力，要求各部门负责人要非常重视费用预算工作，要亲自抓、亲自过问。元旦过后，各部门预算表格陆陆续续上交，小李忙碌着费用预算的初审。通过几轮沟通，大部分的费用都已初步确认，但以下几项费用，他拿不准主意：办公费。公司去年年底进行了新 ERP 系统的上线，现在很多部门的办公费都大增，总体增加了 45%，预算增加理由都是：新系统要求打印的东西多，打印耗材大量增加。办公室的移动电话费增加到 4800 元，比去年的 2000 元翻了一番还多。办公室的理由是：陆副总电话费实报实销，因为公司去年固定电话是包月的，他主要用座机打电话；而今年由于电信公司包月费用上涨，公司为控制费用已停止包月，因此，按陆副总的话费标准，他们制定了 4800 元(40012)的费用预算。三个工厂的差旅费。在预算开始前，技术部门向三个工厂厂长发出知会，要求他们增加差旅费预算，因为为加强与行业的技术交流，今年他们打算安排各个厂长分别参加行业协会组织的行业讨论会议。预计讨论会每次两人参加，费用 5000 元，预计参加两次，各厂各增加10000 元。而之前工厂的差旅费很少发生，只有零星的几百元。修理费。一厂增加了锅炉房的大修理费 60000 元，因为锅炉使用超过 4 年了，一次都没有进行大修，计划今年要进行大修。人力资源部的汽车费。人力资源部提出，考虑到公司处于郊区，为方便员工上下班，打算今年增加班车一辆，预计年增加费用 80000 元。办公室招待费增加 50000 元。主要原因是公司发展到现在土地不够用，办公室正在与政府相关部门沟通，打算在公司北面新增土地 80 亩，需要增加业务招待费 30000 元。另外，随着业务的发展，公司在当地越来越有影响，对外联络增多，预计增加外联费用 20000 元。设备科的电费。考虑到今年的电力紧张，电费极有可能增加，因此电费预算增加了 58000 万元(按每度电增加 3 分钱预计)。【答案】费用预算控制中存在标准不清晰、没有严格执行总额控制、预